Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) dienen in erster Linie der Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen zwei Ländern. Sie sind nützlich, wenn eine juristische oder natürliche Person in einem anderen Land tätig ist oder Einkünfte aus einer Tätigkeit in einem anderen Land erzielt.
In der Praxis stellen DBA sicher, dass dasselbe Einkommen nicht zweimal besteuert wird – einmal im Land der Erzielung und einmal im Wohnsitzland des Steuerpflichtigen. Stattdessen legt das Abkommen fest, welches Land das primäre Besteuerungsrecht hat und in welchen Situationen Steuergutschriften, Befreiungen oder ermäßigte Steuersätze gelten.
Georgiens Netzwerk zum Doppelbesteuerungsabkommen
Georgien hat 58 Doppelbesteuerungsabkommen. Eine Liste aller Abkommen finden Sie hier .
Dies bedeutet, dass Steueransässige in 58 Ländern die Doppelbesteuerung vermeiden können, wenn sie in Georgien tätig sind, und umgekehrt.
Für Unternehmen und Privatpersonen entsteht dadurch ein vorhersehbares und faires Steuerumfeld, was Georgien für den grenzüberschreitenden Handel, Investitionen und Standortverlagerungen attraktiv macht.
Die Rolle des Steuerwohnsitzes
Einer der entscheidenden Punkte zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ist der Steuerwohnsitz des handelnden Subjekts.
Wenn Sie in einem Land steuerlich ansässig sind, das ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Georgien hat, können Sie die Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren aus Georgien reduzieren oder ganz vermeiden.
Ebenso können georgische Steuerinländer, die in einem Vertragsland tätig sind, im Ausland von einer ermäßigten oder steuerbefreiten Besteuerung profitieren.
Der Nachweis der steuerlichen Ansässigkeit erfolgt in der Regel durch eine Ansässigkeitsbescheinigung der zuständigen Steuerbehörde. Ohne diese Bescheinigung können die Abkommensvorteile nicht in Anspruch genommen werden.
Normalerweise ist die erste und wichtigste Voraussetzung, dass Sie sich mindestens 183 Tage in dem jeweiligen Land aufhalten.
Es gibt bestimmte natürliche Personen, die sich seit mehr als 180 Tagen in keinem Land aufhalten und dennoch eine Zuordnung zu bestimmten Ländern wünschen. In diesen Fällen nutzen sie häufig unseren Service, um eine georgische Steueransässigkeit zu erlangen , da sie gemäß georgischem Recht als HNWI gelten und somit Anspruch auf persönliche Steuerbefreiungen für ihr ausländisches Einkommen haben. Weitere Informationen hierzu finden Sie in unseren Artikeln: Erlangung der georgischen Steueransässigkeit und Gesetzesänderungen zur Steueransässigkeit von HNWIs .
Das zweitwichtigste Kriterium ist der Mittelpunkt der Lebensinteressen: wirtschaftliche und persönliche Beziehung zu diesem bestimmten Land.
Alle Szenarien zur Bestimmung des Steuerwohnsitzes einer Person werden klar genannt , WENN beide Staaten sie als Steuerwohnsitz betrachten.
Welche Steuern sind befreit?
Doppelbesteuerungsabkommen schaffen zwar nicht alle Steuern ab, legen aber klar fest, welche Steuern bei grenzüberschreitenden Einkünften reduziert oder befreit werden können. Nach den georgischen Doppelbesteuerungsabkommen gelten die häufigsten Befreiungen oder Ermäßigungen für:
Dividenden – Die Quellensteuersätze werden je nach Abkommen und Beteiligungshöhe normalerweise von den inländischen 5 % auf 0–5 % gesenkt.
Zinsen – Zinszahlungen an ausländische Kreditgeber unterliegen häufig einer reduzierten Quellensteuer (manchmal sind sie sogar ganz davon befreit).
Lizenzgebühren – Lizenz- oder geistige Eigentumszahlungen an Nichtansässige unterliegen in der Regel niedrigeren Steuersätzen oder sind vollständig befreit.
Geschäftsgewinne – werden grundsätzlich nur im Wohnsitzland besteuert, es sei denn, es besteht eine Betriebsstätte (PE) in Georgien.
Kapitalerträge – Im Quellenland häufig steuerfrei, wobei das Besteuerungsrecht dem Wohnsitzland zusteht (Ausnahmen gelten für unbewegliches Vermögen und Anteile an vermögensstarken Unternehmen).
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit – Im Ausland verdientes Gehalt kann von der Steuer befreit sein, wenn der Aufenthalt weniger als 183 Tage beträgt und andere Bedingungen erfüllt sind.
Diese Befreiungen oder Ermäßigungen gelten nicht automatisch, sondern nur, wenn der Steuerzahler seinen Steuerwohnsitz nachweist und die erforderlichen Verfahren befolgt (z. B. durch Vorlage einer Wohnsitzbescheinigung).
Was ist eine Betriebsstätte
Eine Betriebsstätte (PE) ist ein Schlüsselkonzept in Doppelbesteuerungsabkommen. Sie bestimmt, ob die Gewinne eines ausländischen Unternehmens in Georgien (oder im anderen Vertragsland) besteuert werden sollten.
Vereinfacht ausgedrückt liegt eine Betriebsstätte vor, wenn ein Unternehmen aus einem Land eine feste Niederlassung in einem anderen Land hat und von dort aus Geschäftstätigkeiten ausübt.
Typische Formen einer PE
Eine Zweigstelle oder Repräsentanz
Ein Büro, eine Fabrik oder eine Werkstatt
Ein Bau- oder Installationsprojekt, das länger als einen bestimmten Zeitraum dauert (in der Regel 6–12 Monate, je nach Vertrag)
Ein abhängiger Vertreter, der regelmäßig Verträge im Namen des Unternehmens abschließt
Was ist kein PE
- Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Lieferung von Waren genutzt werden
- Vorbereitende oder unterstützende Tätigkeiten (zB Marktforschung, Werbung)
- Unabhängige Vertreter, die im Rahmen ihrer normalen Geschäftstätigkeit handeln
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Wenn eine Betriebsstätte besteht: Das ausländische Unternehmen muss auf die dieser Betriebsstätte in Georgien zuzurechnenden Gewinne Steuern zahlen.
Wenn keine Betriebsstätte vorhanden ist: Unternehmensgewinne werden nur im Sitzland des Unternehmens besteuert und Georgien kann keine Körperschaftssteuer erheben.
Diese Regelung schützt Unternehmen davor, für dieselben Geschäftsaktivitäten in mehreren Ländern unfair besteuert zu werden.
Wie verwenden und wenden Sie DTAs in Georgien an?
Im Allgemeinen stehen internationale Abkommen in der Hierarchie über den lokalen Gesetzen, daher haben DTAs Vorrang vor dem georgischen Steuerrecht. Um Steuerprobleme zu vermeiden bzw. zu minimieren, wird jedoch empfohlen, technische Regeln zu befolgen, die den Anforderungen entsprechen.
Wir verfügen über die Verordnung Nr. 633 des Finanzministers vom 01.01.2012 zur Genehmigung der Regeln für die Nutzung der im internationalen Abkommen festgelegten Steuervorteile zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Rückerstattung der in Georgien gezahlten Steuern an Nichtansässige.
Bei der Inanspruchnahme von Abkommensvorteilen oder der Beantragung einer Rückerstattung von in Georgien gezahlten Steuern müssen Steuerzahler (sowohl Einwohner als auch Nicht-Einwohner) die folgenden allgemeinen Anforderungen erfüllen:
Nachweis des Steuerwohnsitzes
Es ist eine Wohnsitzbescheinigung der zuständigen Behörde des Heimatstaates des Steuerpflichtigen vorzulegen.
Diese Bescheinigung muss notariell beglaubigt und ins Georgische übersetzt werden (sofern keine Ausnahmeregelung besteht).
Einwohner Georgiens können außerdem bei der Steuerbehörde elektronisch eine Aufenthaltsbescheinigung zur Verwendung im Ausland anfordern und erhalten.
Es müssen die richtigen Formulare eingereicht werden
Die Verordnung sieht obligatorische Formulare für den Zugang zu DTA-Vorteilen vor:
Formular Nr. 1 – Wird von georgischen Steuerberatern ausgefüllt, um für Nichtansässige eine reduzierte Quellensteuer (oder Befreiung) anzuwenden.
Formular Nr. 2 – Wird von Nichtansässigen ausgefüllt, um die Rückerstattung der in Georgien einbehaltenen Steuern zu beantragen.
Formular Nr. 3 – Wird verwendet, um eine Bescheinigung über die von Nichtansässigen in Georgien gezahlten Steuern zu erhalten.
Formular für Aufenthaltsbescheinigung – Wird von Einwohnern Georgiens verwendet, um ihren Aufenthaltsstatus im Ausland zu bestätigen.
Berechtigte Einkommensarten müssen mit Codes deklariert werden
- Steuerpflichtige müssen die Einkommenskategorie unter den Codes der Verordnung angeben:
- Interesse (01)
- Dividenden (02)
- Kapitalgewinn (03)
- Lizenzgebühren (04)
- Selbständige persönliche Dienstleistungen (05)
- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (06)
- Sonstige Einkünfte (07)
Anforderung des wirtschaftlichen Eigentums
Abkommensvorteile (z. B. reduzierte Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) gelten nur, wenn der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer des Einkommens ist.
Agenten, Vermittler oder nominelle Inhaber gelten nicht als wirtschaftliche Eigentümer und können keine Abkommenserleichterungen in Anspruch nehmen.
Sprache & Übersetzung
Formulare müssen auf Georgisch oder Englisch ausgefüllt werden.
Namen und Adressen können in lateinischer Schrift angegeben werden, wenn ein Dokument jedoch in einer anderen Sprache verfasst ist, muss ihm eine notariell beglaubigte georgische Übersetzung beigefügt sein.
Fristen und Verfahren
Formular Nr. 1 (durch einen georgischen Steuerberater) muss bis zum 1. April des auf die Zahlung folgenden Jahres eingereicht werden.
Rückerstattungsanträge von Nichtansässigen (Formular Nr. 2) müssen innerhalb der Verjährungsfrist gemäß dem georgischen Steuergesetz eingereicht werden.
Die Steuerbehörde muss innerhalb von 30 Kalendertagen antworten (in begründeten Fällen kann die Frist verlängert werden).
Rückerstattungen und Benachrichtigungen
Die Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern erfolgt nach Überprüfung gemäß georgischem Steuerrecht.
Die Steuerbehörden stellen schriftliche Bestätigungen oder Bescheinigungen aus (z. B. Formular Nr. 3 für einbehaltene Steuern).
Keine Apostille erforderlich
Meldebescheinigungen ausländischer Behörden bedürfen keiner Apostille oder Legalisation.
Abschluss
Georgiens DTA-Netzwerk bietet echte Entlastung von der Doppelbesteuerung – allerdings nur, wenn Sie Ihren Wohnsitz begründen, Ihr Einkommen korrekt klassifizieren, die Frage des wirtschaftlichen Eigentums klären und die Verfahren gemäß Verordnung Nr. 633 einhalten. Richtig eingesetzt minimieren Sie Steuerverluste, reduzieren Streitigkeiten und verbessern die Nachsteuerrendite für grenzüberschreitende Einkünfte.
Brauchen Sie Hilfe?
LTA kann:
- · Überprüfen Sie Ihre Vertragsberechtigung und Ihr wirtschaftliches Eigentum
- · Vorbereitung und Einreichung der Formulare Nr. 1/2/3 und Aufenthaltsbescheinigungen
- · Bewertung des PE-Risikos und der Gewinnzuordnung
- · Ordnen Sie Ihre Zahlungen den richtigen Vertragsartikeln und Quellensteuersätzen zu
Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und nicht der Steuerberatung. Für konkrete Fälle wenden Sie sich bitte an einen qualifizierten Berater ( Steuerberatung buchen ).
