Steueranreize für georgische Unternehmen

1. Sie ist von der Dividendensteuer befreit;
2. Es zahlt nur 5 % Körperschaftssteuer (anstelle der normalen 15 % Steuer);
3. Es zahlt für seine Mitarbeiter 5 % Einkommenssteuer (anstelle der normalen Steuer von 20 %);
4. Grundsteuer (außer Grundsteuer) – befreit, wenn das Eigentum nur für erlaubte Aktivitäten genutzt wird;
5. 100 % zusätzliche Steuergutschrift auf Gehälter und F&E-Aktivitäten.

Welche Arten von Aktivitäten sind im Rahmen des International Company Status zulässig ?

• Zulässige Tätigkeiten in der IT-Branche
• Softwareveröffentlichung;
• Veröffentlichung von Computerspielen;
• Veröffentlichung anderer Software;
• Computerprogrammierung, Beratung und damit verbundene Tätigkeiten;
• Computerprogrammierungstätigkeiten;
• Beratungstätigkeiten im Bereich Computertechnologie;
• Computerverwaltungstätigkeiten;
• Sonstige Aktivitäten im Zusammenhang mit Informationstechnologien und Computerdienstleistungen;
• Produktion und/oder Lieferung digitaler Produkte, einschließlich Software-Support und Lieferung aktualisierter Softwareversionen;
• Website-Entwicklung und/oder Bereitstellung;
• Webhosting, Fernwartung von Soft- und Hardware;
• Software und zugehörige Updates;
• Bereitstellung von Bildern, Texten und Informationen, um den Zugriff auf eine Datenbank sicherzustellen;
• Remote-Systemverwaltung;
• Online-Bereitstellung der zugewiesenen Speicherkapazität;
• Zugriff auf Software (einschließlich Einkaufs-/Buchhaltungssoftware oder Antivirensoftware) und Updates gewähren oder diese herunterladen;
• Programme zum Blockieren von Bannerwerbung;
• Laden Sie Treiber herunter, z. B. Software, die Computer mit Peripheriegeräten (z. B. einem Drucker) verbindet.
• Automatische Online-Installation von Filtern auf Websites;
• Automatische Online-Installation von Firewalls;

Zulässige Aktivitäten im Rahmen der Marineindustrie:

• Schiffsmiete mit oder ohne Besatzung (Bareboat-Charter)
• Routenplanung und/oder Analyse;
• Erteilung von Routenanweisungen an den Kapitän eines Schiffes gemäß Vereinbarung mit dem Charterer von Schiffen;
• Die Zählung von Stallien, die Analyse und Verwaltung von Auszahlungsberichten;
• Bearbeitung von Streitigkeiten über frachtbezogene Ansprüche, kommerzielle und rechtliche Fragen sowie schriftliche Charterverträge;
• Organisation neuer Schiffbauaufträge und/oder die Dienstleistung des Kaufs und Verkaufs gebrauchter Schiffe;
• Überwachung des physischen Zustands eines Schiffes und/oder Versorgung eines Schiffes mit relevanten technischen Teilen und/oder Nahrungsmitteln;
• Koordinierung von Schiffbau-, Schiffsanlege- und Reparaturaktivitäten sowie Durchführung von Inspektionen gemäß den Anforderungen der Branchenaufsichtsbehörden;
• Sicherstellung der Einhaltung des ISM-Codes, eines internationalen Standards für die sichere Führung und den Betrieb von Schiffen sowie zur Vermeidung von Umweltverschmutzung, der Anforderungen der staatlichen Kontrolle von Flaggen und Häfen sowie der Regeln einer Klassifizierungsgesellschaft.

Der Status einer internationalen Gesellschaft kann einem georgischen Unternehmen in jedem der folgenden Fälle verliehen werden:

a) wenn das Unternehmen über mindestens zwei Jahre Erfahrung in der Ausübung der zulässigen Tätigkeiten verfügt, auf deren Grundlage es die Erlangung des Status beantragt;

b) wenn das Unternehmen ein Vertreter eines gebietsfremden Unternehmens ist, das über mindestens zwei Jahre Erfahrung in den zulässigen Tätigkeiten verfügt.

Kann ein Unternehmen andere Dienstleistungen erbringen, während es den Status eines internationalen Unternehmens hat?

Das Unternehmen mit dem Status „Internationale Gesellschaft“ hat nur dann Anspruch auf Einkünfte aus anderen Tätigkeiten, wenn diese Einkünfte 2 % der Einkünfte aus den gemäß diesem Status zulässigen Tätigkeiten (innerhalb des Kalenderjahres) nicht überschreiten. Andernfalls kann der Status abgeschafft werden.

Ein einzelner Unternehmer, der Geschäfte betreibt, die nicht auf der Liste der verbotenen Aktivitäten stehen. Verbotene Aktivitäten für Kleinunternehmen sind folgende:

• 1. Tätigkeiten, die einer Lizenz oder Erlaubnis bedürfen (ausgenommen Taxifahrer)
• 2. Tätigkeiten, deren Durchführung eine erhebliche Investition erfordert (Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren).
• 3. Durchführung von Devisentransaktionen.
• 4. Medizinische, architektonische, juristische oder notarielle, Wirtschaftsprüfungs-, Beratungs- (einschließlich Steuerberater) Tätigkeiten.
• 5. Glücksspielgeschäft.
• 6. Personal.
• 7. Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.

Die folgenden Einkommensarten unterliegen der normalen Steuerregelung, unabhängig davon, ob sie den Status eines Kleinunternehmens haben (die folgenden Arten profitieren nicht von der besonderen Steuerregelung des Status eines Kleinunternehmens):

• 1. Leasing/Vermietung von Immobilien.
• 2. Einnahmen aus dem Darlehen.
• 3. Gewinne aus dem Glücksspielgeschäft.
• 4. Geschenk.
• 5. Überschüsse aus dem Verkauf der folgenden Immobilie:
• A) Immobilien;
• B) Fahrzeug;
• C) Wertpapiere.
• 6. Einkünfte aus geerbtem Vermögen.
• 7. Erhaltene Erträge in Form von Dividenden.
• 8. Als Zinsen erhaltene Einkünfte.
• 9. Einnahmen in Form von Lizenzgebühren.
• 10. Einkünfte aus Schuldenerlass.
• 11. Überschuss aus dem Verkauf eines Anteils an einem Unternehmen.

Ein Einzelunternehmer mit dem Status „Kleinunternehmen“ zahlt nur 1 % des Umsatzes pro Jahr als persönliche Einkommenssteuer, bis er 500.000 GEL erreicht.

Nach Erreichen dieser Umsatzgrenze zahlen sie für zwei Jahre nach Erreichen der Grenze 3 % Einkommensteuer. Der Status wird abgeschafft, wenn ein Umsatz die Grenze in zwei aufeinanderfolgenden Jahren überschreitet.

Freie Industriezonen (FIZ) werden für die Herstellung, Verarbeitung und den Import/Export von Waren geschaffen. FIZ-Unternehmen sind im Rahmen der erlaubten Tätigkeiten vollständig von jeglichen Steuern befreit.

Die Erbringung von Dienstleistungen von FIZ im Ausland ist höchstwahrscheinlich nicht steuerfrei und unterliegt der normalen Besteuerung auf der Grundlage des Revenue Service-Handbuchs N2656. Wir empfehlen daher nicht, eine FIZ-Registrierung vorzunehmen, wenn der Kern Ihres Unternehmens darin besteht, Dienstleistungen im Ausland zu erbringen.

BITTE BEACHTEN SIE: Gemäß dem neuesten Ansatz des Revenue Service können FIZ-Unternehmen keine Steuerbefreiung erhalten, wenn sie Geschäfte tätigen

• Erbringung von Dienstleistungen und/oder
• Handel mit Waren ohne deren ausreichende Verarbeitung (ausreichende Änderung der HS-Codes) in Georgien.

Das Finanzamt betont, dass FIZ-Unternehmen zur Inanspruchnahme der Steuerbefreiung Waren herstellen oder verarbeiten müssen, die in das/aus dem FIZ-Gebiet importiert/exportiert werden.

VZEs sind vollständig von der Körperschaftssteuer auf Gewinne befreit, die das Unternehmen aus der Bereitstellung von Informationstechnologien (Dienstleistungen) außerhalb Georgiens erzielt. Sie sind vollständig von der Mehrwertsteuer auf die Bereitstellung von Informationstechnologien außerhalb Georgiens befreit. Daher zahlen Unternehmen normalerweise nur 5 % Dividendensteuer auf die an den Aktionär ausgeschütteten Dividenden. Und das ist es.

Bitte beachten Sie jedoch, dass VZE-Unternehmen gemäß der neuesten Praxis des Finanzamts als reguläre Unternehmen behandelt werden und nur dann eine 15-prozentige Körperschaftssteuerbefreiung in Anspruch nehmen können, wenn das Unternehmen Software IN Georgia erstellt (was vom Steuerzahler ausreichende Nachweise erfordern würde, z. B georgische Mitarbeiter mit entsprechenden Qualifikationen (auch mit entsprechenden Abschlüssen) zu haben, es ist ratsam, über ein Büro und andere Ausgaben zu verfügen, die zeigen, dass ein georgisches Unternehmen Software IN Georgien herstellt.

Virtual Zone Entity (VZE) ist eine in Georgien registrierte LLC oder JSC, die Informationstechnologie (IT)-Dienstleistungen im Ausland anbietet und den Status von den georgischen Behörden erhält.

Unter „Informationstechnologie“ definiert das georgische Steuerrecht folgende Aktivitäten: das Studium, die Unterstützung, die Entwicklung, das Design, die Produktion und die Implementierung von Computerinformationssystemen, wodurch Softwareprodukte erhalten werden.

Für Investmentfonds und Investmentgesellschaften gelten zwei unterschiedliche Regelungen.

Besteuerung von Investmentfonds

• 1. Das steuerpflichtige Einkommen/Verlust des Investmentfonds wird individuell für jeden Anteilinhaber im Verhältnis zu seinem Anteil am Investmentfonds ermittelt (Kapitalgewinn oder Kapitalverlust, Ausgaben/Provisionen im Zusammenhang mit der Vermögensverwaltungsgesellschaft sind abzugsfähig).
• 2. Die steuerliche Berichterstattung (Abgabe der Steuererklärungen) erfolgt durch jeden Anteilinhaber selbst. Der Investmentfonds oder die Vermögensverwaltungsgesellschaft haben diesbezüglich keine Verpflichtungen.
• 3. Durch die Tätigkeit von Investmentfonds entsteht für den Anteilsinhaber keine ständige Niederlassung in Georgien.
• 4. Die Gewinnausschüttung aus der Tätigkeit der Fonds unterliegt nicht der Körperschaftsteuer.

Besteuerung von Investmentgesellschaften

• 1. Investmentgesellschaften sind von der Dividendensteuer befreit.
• 2. Investmentgesellschaften sind von der Körperschaftssteuer (CIT) auf Ausgaben im Zusammenhang mit Investitionstätigkeiten befreit: angefallene Kosten oder andere Zahlungen, die nicht mit der Wirtschaftstätigkeit zusammenhängen; kostenlose Lieferung von Waren/Dienstleistungen und/oder Geldtransfer; Repräsentationskosten, die über einen im Kodex festgelegten begrenzten Betrag hinaus gezahlt werden.
• 3. 5 % Körperschaftssteuer auf Gewinnausschüttung an natürliche Personen (ansässige oder nichtansässige) aus Investitionen in Bankeinlagen und/oder Finanzinstrumenten (außer bei der Gewinnausschüttung von in Georgien ansässigen Unternehmen). In allen anderen Fällen beträgt die Körperschaftssteuer 15 %.
• 4. Vollständige Befreiung von der Körperschaftssteuer für natürliche Personen (Anwohner oder Nichtansässige), wenn die Dividende aus Gewinnen ausgeschüttet wird, die:

A) gehört nicht zu den Einkünften aus einer Quelle in Georgien;

• B) gehört zu den Erträgen aus dem Verkauf von Beteiligungspapieren, die von einer ansässigen juristischen Person im Rahmen eines öffentlichen Angebots in Georgia gehandelt und von der National Bank of Georgia anerkannt wurden;
• C) Zu den Einnahmen aus dem Verkauf von Darlehenspapieren, die von einer in Georgia ansässigen juristischen Person ausgegeben und im Rahmen eines öffentlichen Angebots in Georgia ausgegeben und von der National Bank of Georgia für die Zulassung zum Handel auf dem organisierten Markt anerkannt wurden, oder zu den Einnahmen aus diesem Wertpapier gehören Interesse;
• D) gehört zu den überschüssigen Einkünften aus dem Verkauf eines Darlehens, Wertpapiere, die von der Regierung Georgiens oder einer internationalen Finanzinstitution ausgegeben wurden, oder zu den Einkünften, die als Zinsen aus diesen Wertpapieren oder aus einer bei einer Geschäftsbank hinterlegten Einlage erzielt werden.

Der Investmentfonds ist ein Organismen für gemeinsame Anlagen, der Kapital von Anlegern zum Nutzen dieser Anleger gemäß der festgelegten Politik dieses Fonds abruft. Der Investmentfonds muss registriert und ordnungsgemäß lizenziert sein. Die Regeln für solche Operationen sind im Gesetz über Investmentfonds von Georgia enthalten. Die Regeln variieren je nachdem, welche Arten von Operationen ein Fonds durchführen möchte.

Es gibt zwei Arten von Investmentfonds:

● Common Fund (ein Investmentfonds, der Tätigkeiten als vertragliches System ohne Bildung einer juristischen Person ausübt). Der Common Fund muss von einer Vermögensverwaltungsgesellschaft verwaltet werden.

● Investmentgesellschaft (ein Investmentfonds, der als juristische Person tätig ist. Er kann eine Vermögensverwaltungsgesellschaft haben, die seine repräsentative Funktion wahrnimmt).

Es gibt zwei Arten von Investmentfonds:

• 1. geschlossener Investmentfonds - ein Investmentfonds, der möglicherweise keine fortlaufenden Anteile ausgibt und dessen Anteilinhaber nicht das Recht haben, die Rücknahme ihres Anteils (ihrer Anteile) vor der Liquidation des Investmentfonds zu beantragen, sofern nichts anderes bestimmt ist durch die Gesetzgebung von Georgia;
• 2. offener Investmentfonds - ein Investmentfonds, der fortlaufend Anteile ausgeben kann und dessen Anteilinhaber das Recht haben, die Rücknahme ihres Anteils (seiner Anteile) direkt oder indirekt aus dem Vermögen des Investmentfonds gemäß zu beantragen das in seinem Gründungsdokument vorgesehene Verfahren;
• 3. Intervall-Investmentfonds - ein Investmentfonds, der Anteile gemäß dem in seinem Gründungsdokument festgelegten Verfahren und mit der in seinem Gründungsdokument angegebenen Häufigkeit, jedoch mindestens einmal jährlich, ausgeben kann und dessen Anteilinhaber das Recht haben, die Rücknahme ihrer Anteile zu beantragen Anteil (Anteile) direkt oder indirekt aus dem Vermögen des Investmentfonds.