Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) se crean principalmente para eliminar la doble imposición entre dos países. Son útiles cuando una persona física o jurídica actúa o percibe ingresos derivados de una actividad en otro país.
En la práctica, los convenios de doble imposición garantizan que una misma renta no se grave dos veces: una en el país donde se genera y otra en el país de residencia del contribuyente. En cambio, el convenio define qué país tiene el derecho primario a gravar y en qué situaciones se aplican créditos, exenciones o tipos impositivos reducidos.
Red de Tratados de Doble Imposición de Georgia
Georgia tiene 58 convenios de doble imposición. Puede consultar la lista completa aquí .
Esto significa que los residentes fiscales de 58 países pueden eliminar la doble imposición cuando actúan en Georgia y viceversa.
Para las empresas y los particulares, esto crea un entorno fiscal predecible y justo, lo que hace que Georgia sea atractiva para el comercio transfronterizo, la inversión y la reubicación.
El papel de la residencia fiscal
Uno de los puntos cruciales para eliminar la doble imposición es la residencia fiscal del sujeto pasivo.
Si usted es residente fiscal de un país que tiene un DTA con Georgia, puede reducir o eliminar las retenciones de impuestos sobre dividendos, intereses o regalías recibidas de Georgia.
De manera similar, los residentes fiscales georgianos que operan en un país con tratado pueden beneficiarse de una tributación reducida o exenta en el extranjero.
La residencia fiscal suele acreditarse mediante un certificado de residencia emitido por la autoridad fiscal competente. Sin este, no se pueden aplicar los beneficios del convenio.
Normalmente, el primer requisito y el más importante es residir en ese país específico durante al menos 183 días.
Hay ciertas personas físicas que no residen en ningún país durante más de 180 días y que, aun así, desean que se les atribuya la residencia en ciertos países. En estos casos, suelen utilizar nuestro servicio para obtener la residencia fiscal en Georgia , basándose en su condición de personas con un alto patrimonio neto (HNWI) de acuerdo con las leyes georgianas, lo que les permite acceder a exenciones fiscales personales por sus ingresos de origen extranjero. Para obtener más información sobre esto, consulte nuestros artículos: Obtener la residencia fiscal en Georgia y Cambios legislativos en la residencia fiscal para HNWI .
El segundo criterio más importante es el centro de intereses vitales: la relación económica y personal con ese país específico.
Todos los escenarios se mencionan claramente para la determinación de la residencia fiscal de una persona SI ambos estados la consideran como residente fiscal.
¿Qué impuestos están exentos?
Los tratados de doble imposición no eliminan todos los impuestos, pero definen claramente qué impuestos pueden reducirse o eximirse cuando los ingresos cruzan las fronteras. Según los tratados de doble imposición de Georgia, las exenciones o reducciones más comunes se aplican a:
Dividendos – Las tasas de retención de impuestos generalmente se reducen del 5% interno al 0-5%, dependiendo del tratado y el nivel de participación accionaria.
Intereses – Los pagos de intereses a prestamistas extranjeros suelen estar sujetos a una retención de impuestos reducida (a veces están totalmente exentos).
Regalías – Los pagos de licencias o propiedad intelectual a no residentes suelen estar gravados con tasas más bajas o totalmente exentos.
Beneficios comerciales: generalmente se gravan solo en el país de residencia, a menos que exista un establecimiento permanente (EP) en Georgia.
Ganancias de capital: a menudo están exentas en el país de fuente, con derechos tributarios asignados al país de residencia (se aplican excepciones a bienes inmuebles y acciones en compañías ricas en propiedades).
Ingresos del trabajo – Los salarios ganados en el extranjero pueden estar exentos si la estadía es menor a 183 días y se cumplen otras condiciones.
Estas exenciones o reducciones no son automáticas: se aplican únicamente si el contribuyente demuestra su residencia fiscal y sigue los procedimientos requeridos (por ejemplo, proporcionar un certificado de residencia).
¿Qué es un establecimiento permanente?
El establecimiento permanente (EP) es un concepto clave en los convenios para evitar la doble imposición. Determina si las ganancias de una empresa extranjera deben tributar en Georgia (o en el otro país signatario del convenio).
En términos simples, una PE existe cuando una empresa de un país tiene una presencia fija en otro país a través de la cual realiza actividades comerciales.
Formas típicas de un PE
Una sucursal u oficina de representación
Una oficina, una fábrica o un taller
Un sitio de construcción o un proyecto de instalación que dura más de un período determinado (normalmente entre 6 y 12 meses, dependiendo del tratado)
Un agente dependiente que habitualmente concluye contratos en nombre de la empresa
¿Qué no es un PE?
- Instalaciones utilizadas únicamente para el almacenamiento, exhibición o entrega de mercancías.
- Actividades preparatorias o auxiliares (por ejemplo, estudios de mercado, publicidad)
- Agentes independientes que actúan en el curso ordinario de sus negocios
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Si existe un PE: La empresa extranjera debe pagar impuestos sobre las ganancias atribuibles a ese PE en Georgia.
Si no existe un PE: las ganancias comerciales se gravan únicamente en el país de residencia de la empresa y Georgia no puede imponer impuestos sobre la renta corporativa.
Esta regla protege a las empresas de ser gravadas injustamente en múltiples países por las mismas actividades comerciales.
¿Cómo se utilizan y aplican los DTA en Georgia?
Generalmente, los acuerdos internacionales tienen una jerarquía superior a la de las leyes locales, por lo que los DTA prevalecen sobre el código tributario georgiano; sin embargo, para evitar/minimizar los problemas tributarios se recomienda seguir reglas técnicas determinadas para cumplir con los requisitos.
Contamos con la Orden N633 del Ministro de Finanzas, de fecha 01.01.2012, sobre la aprobación de las reglas para el uso de los beneficios fiscales especificados en el acuerdo internacional para evitar la doble imposición y la devolución de impuestos pagados en Georgia a no residentes.
Al aplicar los beneficios del tratado o solicitar un reembolso de impuestos pagados en Georgia, los contribuyentes (tanto residentes como no residentes) deben cumplir con los siguientes requisitos generales:
Comprobante de residencia fiscal
Se deberá presentar certificado de residencia de la autoridad competente del país de origen del contribuyente.
Este certificado debe estar notariado y traducido al georgiano (a menos que esté exento de otra manera).
Los residentes georgianos también pueden solicitar y obtener electrónicamente un certificado de residencia del Servicio de Impuestos para utilizarlo en el extranjero.
Se deben presentar los formularios correctos
La Orden proporciona formularios obligatorios para acceder a los beneficios del DTA:
Formulario n.° 1: completado por los agentes fiscales de Georgia para aplicar una retención de impuestos reducida (o exención) en la fuente para los no residentes.
Formulario №2 – Completado por no residentes para solicitar la devolución de impuestos retenidos en Georgia.
Formulario №3 – Se utiliza para obtener un certificado de impuestos pagados en Georgia por no residentes.
Formulario de certificado de residencia: utilizado por los residentes georgianos para confirmar su estado de residencia en el extranjero.
Los tipos de ingresos elegibles deben declararse con códigos
- Los contribuyentes deberán indicar la categoría de ingresos bajo los códigos de la Orden:
- Interés (01)
- Dividendos (02)
- Ganancia de capital (03)
- Regalías (04)
- Servicios personales independientes (05)
- Ingresos laborales (06)
- Otros ingresos (07)
Requisito de titularidad real
Los beneficios del tratado (por ejemplo, WHT reducido sobre dividendos, intereses y regalías) se aplican solo si el receptor es el propietario beneficiario de los ingresos.
Los agentes, intermediarios o tenedores nominales no se consideran propietarios beneficiarios y no pueden reclamar el alivio del tratado.
Idioma y traducción
Los formularios deben completarse en georgiano o inglés.
Los nombres y direcciones pueden estar en alfabeto latino, pero si algún documento está en otro idioma, debe ir acompañado de una traducción al georgiano certificada por notario.
Plazos y procedimientos
El formulario n.° 1 (del agente fiscal georgiano) debe presentarse antes del 1 de abril del año siguiente al pago.
Las solicitudes de reembolso de no residentes (formulario n.° 2) deben presentarse dentro del plazo de prescripción según el Código Fiscal de Georgia.
La autoridad fiscal deberá responder en un plazo de 30 días naturales (pudiendo prorrogarse si así se justifica).
Reembolsos y notificaciones
La devolución del impuesto pagado en exceso se realiza de acuerdo con la legislación fiscal de Georgia después de la verificación.
Las autoridades fiscales emiten confirmaciones o certificados escritos (por ejemplo, el formulario nº 3 para impuestos retenidos).
No se necesita apostilla
Los certificados de residencia de autoridades extranjeras no requieren apostilla ni legalización.
Conclusión
La red DTA de Georgia ofrece un alivio real de la doble imposición, pero solo si se establece la residencia, se clasifican correctamente los ingresos, se cumple con los requisitos de titularidad efectiva y se siguen los procedimientos de la Orden n.° 633. Si se implementa correctamente, se minimizan las fugas, se reducen las disputas y se mejora la rentabilidad después de impuestos de los ingresos transfronterizos.
¿Necesitar ayuda?
LTA puede:
- · Revise su elegibilidad para el tratado y su propiedad beneficiosa
- · Preparar y presentar los formularios №1/№2/№3 y los certificados de residencia
- · Evaluar el riesgo de PE y la atribución de beneficios
- · Asigne sus pagos a los artículos del tratado y las tasas WHT correctos
Este artículo ofrece información general, no asesoramiento fiscal. Para casos específicos, contacte con un asesor cualificado ( reserve una consulta fiscal ).
