Análisis LTA 2026 | Trimestre

Análisis LTA 2026 | Cuarto

• 1)    A partir del 1 de marzo de 2026, se planean cambios migratorios en Georgia. En particular, se aumenta el valor mínimo de los bienes inmuebles necesarios para obtener una visa D5 y un permiso de residencia de corta duración, y se endurecen las normas que rigen la actividad laboral.
• ·       Visa de inmigración: se ha modificado la base para la categoría D5. Una persona debe poseer bienes inmuebles dentro del territorio de Georgia cuyo valor de mercado supere el equivalente a 150.000 dólares estadounidenses en lari georgiano. El requisito del valor inmobiliario se ha incrementado en 50.000 dólares estadounidenses.
• ·       El requisito del valor inmobiliario también se ha incrementado en el caso de un permiso de residencia de corta duración. Una persona debe poseer bienes inmuebles dentro del territorio de Georgia cuyo valor de mercado supere el equivalente a 150.000 dólares estadounidenses en lari georgiano.
• ·       El derecho a realizar una actividad laboral se convierte en un requisito previo obligatorio para realizar actividades en Georgia. En consecuencia, el permiso de residencia laboral se expedirá únicamente después de obtener el derecho a realizar una actividad laboral.

Para obtener información detallada, consulte nuestro artículo:

https://lta.ge/ge/article/a-working-permit-becomes-mandatory-2026-labor-migrants-and-individual-entrepreneurs donde también podrá familiarizarse con los requisitos obligatorios para el nuevo permiso de residencia para personas empleadas en el sector de tecnologías de la información (TI).

2)    En octubre de 2025, debido al importante interés público, el Servicio de Impuestos desarrolló una calculadora relacionada con el impuesto a la propiedad (incluido el impuesto territorial) para individuos, que combina tres calculadoras de cuestionarios independientes.

1.     Puede determinar si está sujeto a la obligación de pagar el impuesto a la propiedad (incluido el impuesto a la tierra) en el año en curso:

https://www.rs.ge/PropertyTaxLiability

El Servicio de Impuestos también aclaró quién se considera miembro de la familia. Una familia incluye a un individuo, su cónyuge, un hijo menor y un hijastro, así como un padre, un hijo y un hijastro, y un hermano, abuela, abuelo y nieto, siempre que vivan permanentemente con el individuo y mantengan un hogar común.

2.     A través de la calculadora, una persona puede calcular el monto del impuesto a la propiedad (incluido el impuesto a la propiedad):

https://www.rs.ge/PropertyTax

En este caso, ingresa las características del terreno como su ubicación, área y tipo, y también selecciona los tipos de propiedad que posee: un apartamento, un vehículo de pasajeros, una casa de campo, un yate, etc.

3.     A través de la calculadora, una persona puede determinar si los ingresos recibidos por la familia en el año anterior superan los 40.000 GEL:

https://www.rs.ge/PropertyTaxIncome

3)    A partir del 1 de enero de 2026, entraron en vigor modificaciones en el Código Fiscal, ampliando el período de validez de ciertos incentivos fiscales hasta el 1 de enero de 2028 e introduciendo una nueva definición, el concepto de oro de inversión, junto con los beneficios fiscales relacionados.

Según el artículo 82, hasta el 1 de enero de 2028, están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las siguientes rentas:

• ·       Ingresos de una persona empleada en la producción agrícola: ingresos recibidos de la venta primaria de productos agrícolas producidos en Georgia, siempre que no superen los 200.000 GEL al año.
• ·       Salarios en la agricultura: salarios pagados por una persona empleada en la producción agrícola dentro del ámbito de esta actividad, siempre que los ingresos totales del empleador derivados de dicha actividad no superen los 200.000 GEL.
• ·       Ingresos recibidos en forma de intereses de valores: intereses recibidos de títulos de deuda emitidos por una empresa residente, colocados públicamente y admitidos para negociación en un mercado organizado reconocido por el Banco Nacional de Georgia.

Según el artículo 99, hasta el 1 de enero de 2028, están exentos del impuesto a las ganancias:

·       Beneficio de una cooperativa agrícola: distribución de los beneficios recibidos del suministro primario de productos agrícolas producidos en Georgia antes del procesamiento industrial (antes de un cambio en el código de productos), así como los gastos incurridos y los desembolsos realizados dentro del alcance de esta actividad.

·       Ingresos recibidos por un no residente en forma de intereses provenientes de títulos de deuda emitidos en Georgia a través de una oferta pública por una empresa residente y admitidos a negociación en un mercado organizado reconocido por el Banco Nacional de Georgia, siempre que dichos ingresos no sean atribuibles al establecimiento permanente del no residente en Georgia.

Hasta el 1 de enero de 2028 no se incluyen en los ingresos brutos:

·       El suministro de productos agrícolas producidos en Georgia por una cooperativa agrícola y sus miembros, o servicios relacionados con dicha actividad.

El suministro y la importación de oro de inversión están exentos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) con derecho a deducción. Este desarrollo promoverá el comercio de lingotes, placas y monedas de oro de grado de inversión en Georgia.

Se agregó un nuevo término al Código Tributario, definiendo el concepto de oro de inversión.

Oro de inversión: una barra o placa de oro con una pureza no inferior a 995/1000, así como una moneda de oro de una pureza no inferior a 900/1000, emitida después de 1800 y utilizada o utilizada anteriormente como moneda de curso legal en el país de emisión.

A partir del 1 de enero de 2026 quedaron derogadas las disposiciones que regulan las zonas comerciales especiales (artículo 26 del Código Tributario) y la organización de mercados (artículo 262 del Código Tributario). Como resultado, se realizaron las modificaciones técnicas correspondientes a los artículos pertinentes del Código Tributario.

También se prorrogó hasta el 1 de enero de 2028 la vigencia de los beneficios fiscales relacionados con la importación de materias primas de tabaco.

Hasta el 1 de enero de 2028, seguirá vigente la opción de gravar los ingresos recibidos por una persona física por el arrendamiento a corto plazo de una propiedad residencial de su propiedad a una tasa fija del impuesto sobre la renta personal. 

4)    A partir del 1 de enero de 2026, entraron en vigor las modificaciones a los tipos del impuesto especial.

Los cigarrillos de producción local que contienen tabaco, hasta 35 millones de cajetillas/paquetes al año, están sujetos a un impuesto especial de 1,3 laris por 20 cigarrillos (en lugar de 1,9 laris).

Los cigarrillos de producción nacional que superen los 35 millones de cajetillas/paquetes al año, así como los cigarrillos importados, están sujetos a un tipo de impuesto especial de 2,75 laris por 20 cigarrillos (en lugar de 1,9 laris).

El tipo del impuesto especial para los productos que contienen tabaco o tabaco reconstituido se fija en 2,70 laris por 20 cigarrillos/unidad (en lugar de 1,85 laris).

Para los cigarrillos que contienen tabaco, el tipo del impuesto especial por cada 20 cigarrillos es la suma del tipo especial y el 20 por ciento del precio de venta al por menor del producto.

Para los cigarrillos de producción nacional que superen los 35 millones de cajetillas/paquetes por año, así como para los cigarrillos importados, el tipo del impuesto especial por cada 20 cigarrillos será la suma del tipo del impuesto especial determinado de conformidad con el párrafo uno del artículo 188 y el 20% del precio de venta al por menor del producto.

Para las cápsulas y productos similares que contengan tabaco, calculado por 20 unidades, y para las barras utilizadas para generar aerosoles sin proceso de combustión, calculado por 20 barras, la tasa del impuesto especial es la suma de la tasa del impuesto especial determinada en el párrafo uno de este artículo y el 20% del precio de venta al por menor del producto.

5)    A partir del 1 de enero de 2026, las modificaciones realizadas en el Código Fiscal tienen como objetivo ampliar los servicios electrónicos, como resultado de lo cual la recepción y prestación de servicios será cada vez más posible de forma remota y la necesidad de visitar sucursales se reducirá significativamente.

Según las modificaciones realizadas a la Orden N° 996 del Ministro de Finanzas de Georgia de 31 de diciembre de 2010, “Sobre la administración tributaria”, los contribuyentes tienen la posibilidad de presentar una declaración sobre la negativa a apelar una demanda tributaria en formato electrónico.

A partir del 24 de noviembre de 2025, las solicitudes para la obtención de un certificado CT-1 para la exportación de bebidas alcohólicas de origen uva deberán presentarse a través del nuevo módulo “Certificado de Origen” en el sitio web de usuario autorizado del Servicio de Impuestos (eservices.rs.ge).

Se realizaron modificaciones a la Resolución Gubernamental N° 96 del 30 de marzo de 2010, “Sobre la Aprobación de las Tarifas y sus Tarifas por los Servicios Prestados por la Persona Jurídica de Derecho Público – el Servicio de Ingresos”, que entró en vigor el 22 de diciembre de 2025. Como resultado, se introdujeron nuevos tipos de servicios, entre ellos:

·       Restauración de un certificado de contribuyente fijo — 1 día hábil, GEL 50;

·       Solicitud de copias de documentos/información al departamento de archivos del Servicio de Impuestos — 10 días hábiles, GEL 30.

Además, se introdujeron tarifas para ciertos servicios cuando se presenta una solicitud al Servicio de Impuestos mediante una visita personal al lugar de prestación del servicio. Por ejemplo:

·       Activación inicial de una cuenta de usuario autorizada (eservices.rs.ge) mediante una visita en persona: 1 día hábil, GEL 20;

·       Emisión de un certificado en forma de información sobre el registro como pagador del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — 1 día hábil, 30 GEL.

A través de estos cambios, el Servicio de Ingresos promueve el uso de servicios remotos, lo que también ahorra tiempo y costos a los usuarios.

6)    A partir 1 de enero de 2026, entraron en vigor prohibiciones relativas a materiales y artículos (artículos) plásticos destinados al contacto con alimentos

Está prohibida la producción (excepto para la producción con fines de exportación), la importación y/o la comercialización de tenedores, cuchillos, cucharas, palillos, platos, pajitas, agitadores de bebidas, recipientes/vasos para alimentos de poliestireno expandido (EPS) y sus tapas de plástico, clasificados en la partida 3917 del SA y en las subpartidas 3924 10, 3923 10 y 3923 50.

Está prohibido que los establecimientos de restauración pública suministren alimentos listos para el consumo a los consumidores utilizando recipientes y vasos de plástico de un solo uso. Sin embargo, esta prohibición no se aplica a los envases de plástico de un solo uso destinados a alimentos preenvasados, como yogur en vasos de plástico, agua, limonada, jugo en botellas de plástico, bollería o dulces en envases de plástico.

Las modificaciones entraron en vigor el 1 de enero de 2026; sin embargo, se concede un período transitorio a los establecimientos de restauración pública y a los comercios. Los tenedores, cuchillos, cucharas, palillos, platos, pajitas, agitadores de bebidas, envases de alimentos de poliestireno expandido (EPS) y sus tapas de plástico, así como los vasos de poliestireno expandido (EPS) y sus tapas, que se comercializaron antes de la entrada en vigor de este reglamento, podrán permanecer en el mercado durante tres meses a partir de la fecha de entrada en vigor, es decir, a partir del 1 de enero de 2026.

El suministro de alimentos listos para el consumo a los consumidores por parte de establecimientos de restauración pública utilizando recipientes y vasos de plástico de un solo uso está permitido durante seis meses a partir de la fecha de entrada en vigor del Reglamento.

Los materiales y objetos plásticos destinados al contacto con alimentos que se hayan comercializado antes de la entrada en vigor del reglamento y no cumplan los nuevos requisitos podrán comercializarse durante el plazo de un año.

7)    Desde el 1 de enero de 2026 entró en vigor una enmienda al reglamento “Sobre Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”.

La importación (despacho a libre práctica, colocación en el régimen de importación temporal o colocación en el régimen de zona franca) de los equipos de segunda mano especificados en el Anexo N° 9 (refrigeradores, congeladores y otros equipos de refrigeración o congelación de tipo eléctrico o de otro tipo, máquinas expendedoras de bebidas equipadas con dispositivos incorporados de calentamiento o enfriamiento, etc.), que funcionen con sustancias definidas en el Anexo N° 2 (diclorofluorometano, clorotrifluoroetano, triclorofluoroetano, etc.), está prohibida cuando se realice por una persona distinta de la persona física no empresarial.

8)    A partir del 1 de enero de 2026, los valores nominales de los timbres especiales designados para tabaco y bebidas alcohólicas fueron modificados de la siguiente manera:

• Para los productos de tabaco importados, filtrados y sin filtrar (incluidos puros y puritos), el valor nominal por 1.000 timbres fiscales se modificó del equivalente de 19,5 dólares estadounidenses en lari al equivalente de 18 dólares estadounidenses en lari.
• Para las bebidas alcohólicas nacionales e importadas, el valor nominal por 1.000 timbres fiscales pasó del equivalente a 12 dólares estadounidenses en lari al equivalente de 10 dólares estadounidenses en lari.
• Para los productos importados enumerados en los Códigos Nacionales de Clasificación de Productos para la Actividad Económica Exterior 2404 12 000 00 y 2404 19 900 00, el valor nominal por 1.000 timbres fiscales se cambió del equivalente de 19,5 dólares EE.UU. en GEL al equivalente de 18 dólares EE.UU. en GEL.

9)    Se suprime el Servicio de Protección de Datos Personales.

A partir del 2 de marzo de 2026, el Servicio de Protección de Datos Personales cesará sus operaciones, y sus competencias serán íntegramente transferidas a la Sindicatura de Cuentas del Estado. El objetivo de esta decisión se afirma como la optimización de los recursos estatales, la simplificación de las funciones estructurales y una asignación más clara de responsabilidades.

Del mismo modo, se suprimirá la Oficina Anticorrupción y sus funciones también se transferirán a la Oficina Estatal de Auditoría.

10) El seguro médico y contra accidentes es obligatorio para los turistas que visitan Georgia a partir del 1 de enero de 2026.

Se ha adoptado la “Regla y condiciones para el seguro obligatorio de salud y accidentes para los turistas que ingresan a Georgia” .

Esta ley establece los estándares y requisitos mínimos para el seguro obligatorio de salud y accidentes para los turistas que ingresan al territorio de Georgia.

La regla no se aplica a:

• a) Personas físicas que posean visas diplomáticas o especiales;
• b) Personas físicas titulares de pasaportes diplomáticos, oficiales, de servicio o especiales;
• c) Los empleados acreditados de misiones diplomáticas, oficinas consulares y organizaciones internacionales en Georgia, así como sus familiares que estén acreditados;
• d) Personas cuya entrada a Georgia esté prevista en acuerdos o tratados internacionales de Georgia;
• e) Los conductores que se dediquen al transporte internacional de mercancías por carretera o al transporte de viajeros.

Los turistas deben tener, al ingresar a Georgia, una póliza de seguro emitida por una organización de seguros georgiana o extranjera que cumpla con los estándares mínimos establecidos por esta regla.

Los turistas deben mantener una cobertura de seguro médico y de accidentes durante toda su estancia en Georgia, de conformidad con esta norma.

Un oficial autorizado del Departamento de Patrulla de Policía está facultado para verificar la posesión de la póliza de seguro en los puestos de control fronterizos.

El importe de la cobertura del seguro debe ser de al menos 30.000 GEL. La póliza puede presentarse en formato físico o electrónico, en georgiano o en inglés.

11) A partir del 17 de diciembre de 2025, se realizó una enmienda a la Ley de Georgia "Sobre la lucha contra los delitos relacionados con las drogas".

A partir del 17 de diciembre de 2025, se realizó una enmienda a la Ley de Georgia sobre la lucha contra los delitos relacionados con las drogas.

Si una persona cometió, antes del 16 de diciembre de 2025, inclusive, un delito penal previsto en el artículo 260(1) o el artículo 273 del Código Penal de Georgia, que incluye:

• Adquisición y/o posesión ilegal de una sustancia estupefaciente, su análogo, precursor o una nueva sustancia psicoactiva;
• Producción, adquisición, posesión, transporte o envío ilegal de una sustancia estupefaciente, su análogo o precursor en pequeñas cantidades;
• Uso ilegal de una sustancia estupefaciente o de una nueva sustancia psicoactiva sin prescripción médica,

A la persona se le restituirá por una sola vez su derecho a conducir un vehículo de motor.

Para restablecer este derecho, la persona deberá acudir a la Comisión Permanente de Revocación de Penas Condicionales de la Agencia Nacional de Prevención del Delito, Ejecución de Penas No Privadas y Libertad Condicional.

La solicitud debe ir acompañada de un informe pericial médico forense (examen dinámico-narcológico) emitido por una institución pericial estatal.

12) Establecimiento de la Institución de Educación Superior de la Policía en Georgia (a partir del 1 de marzo de 2026)

A partir del 1 de marzo de 2026, comenzará a funcionar una Institución de Educación Superior Policial en Georgia, que ofrecerá una licenciatura en Seguridad Pública y Asuntos Policiales.

Una institución de educación superior policial se define como una institución de educación superior que implementa un programa de licenciatura en seguridad pública y asuntos policiales y está sujeta a la supervisión estatal o ejerce funciones según lo prescrito por la ley del Ministerio del Interior de Georgia.

Para adquirir este estatus, la Academia de Policía tiene derecho a solicitar oficialmente al Centro Nacional para la Mejora de la Calidad de la Educación el reconocimiento como institución de educación superior.

El Ministerio del Interior supervisará el funcionamiento y la gestión de la institución. Sus responsabilidades incluyen:

• Aprobar los estatutos, la estructura organizativa y los órganos de gobierno de la institución;
• Asegurar la financiación de los programas académicos o, en su caso, contratar servicios de la Academia.

Las reglas relativas a la admisión al programa de Licenciatura, asuntos relacionados con el estudio (incluidas pasantías, programas de movilidad, suspensión o terminación de la condición de estudiante) y detalles de los programas académicos de la policía se determinarán mediante orden del Ministro del Interior de Georgia.

13) Enmiendas a la Ley de Educación Superior de Georgia (en vigor desde el 10 de diciembre de 2025)

De acuerdo con las modificaciones realizadas a la Ley de Educación Superior de Georgia el 10 de diciembre de 2025, en el marco de los programas de educación superior académica y de Teología Ortodoxa:

• a) El programa educativo de Licenciatura deberá comprender no menos de 180 créditos (antes 240 créditos);
• b) El programa educativo de Maestría compondrá no menos de 60 créditos, o no menos de 120 créditos si se combinan al menos componentes de 60 créditos de programas de Maestría (anteriormente 120 créditos para el programa completo);
• c) El programa educativo de Doctorado tendrá una duración mínima de 3 años, y su componente académico incluirá créditos (anteriormente se especificaban créditos y no podían incluir más de 60 créditos).

Los cambios en el número de créditos se aplicarán a los estudiantes matriculados a partir del 1 de septiembre de 2025 en adelante.

14) Enmiendas a la Ley de Educación Superior de Georgia (10 de diciembre de 2025): financiación estatal e iniciativa universitaria en línea

Según las enmiendas adoptadas el 10 de diciembre de 2025, el Gobierno de Georgia financiará íntegramente la educación de los ciudadanos georgianos tanto a nivel de licenciatura como de maestría. También se está trabajando en el concepto de un nuevo modelo universitario.

Disposiciones clave:

1. Se añadió el párrafo 11 del artículo 79 de la Ley de Educación Superior de Georgia, que estipula que en las universidades establecidas por el Gobierno de Georgia, la educación de los ciudadanos georgianos a nivel de licenciatura y maestría será financiada íntegramente por el Estado.
2. El Gobierno de Georgia ha iniciado el establecimiento de una universidad en línea. El Ministerio de Educación, Ciencia y Juventud de Georgia tiene la tarea de desarrollar, antes del 1 de enero de 2028, el concepto, modelo y estándares para esta universidad en línea.
3. Los estudiantes que estaban matriculados en una universidad antes de la entrada en vigor de la ley (10 de diciembre de 2025) y que ya han recibido o recibirán fondos estatales para 2026 conservarán estos fondos durante el año académico 2030-2031.
4. El financiamiento continuará en el mismo monto y condiciones que estaban vigentes antes de la entrada en vigor de la ley.

15) Las entidades responsables deben completar y presentar informes de supervisión contra el lavado de dinero y la financiación del terrorismo (AML/CFT)

A partir del 9 de diciembre de 2024, se actualizaron las normas que rigen la supervisión de los riesgos de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo en Georgia. Estos cambios ahora son obligatorios según la Orden N° N-16 del Jefe del Servicio de Supervisión de Contabilidad, Informes y Auditoría, y su incumplimiento puede tener consecuencias legales y administrativas.

Las actualizaciones son particularmente relevantes ahora porque el primer período de presentación de informes oficiales según estas nuevas reglas cubrirá las actividades desde el 1 de marzo de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025, y las presentaciones deberán presentarse antes del 31 de enero de 2026. Las entidades obligadas a informar deben prepararse en consecuencia para evitar sanciones.

El objetivo de la Orden es fortalecer el sistema de prevención del blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, simplificar el proceso de supervisión y establecer un estándar unificado para la cumplimentación y presentación de informes de supervisión.

Enmiendas introducidas

La Orden aprueba tres documentos clave:

1. Reglas para completar y presentar informes de supervisión sobre riesgos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo por parte de entidades obligadas: este documento proporciona orientación detallada sobre cómo se deben completar los informes de supervisión, qué información debe divulgarse y la manera en que dichos informes deben presentarse a la autoridad supervisora.
2. Formularios de informes de supervisión para entidades obligadas a personas físicas: estos formularios están diseñados específicamente para profesionales que operan individualmente, incluidos auditores, contadores y otras profesiones similares.
3. Formularios de informes de supervisión para entidades jurídicas obligadas: estos formularios se aplican a empresas y organizaciones que califican como entidades obligadas según la ley aplicable.

Quién es una entidad obligada y por qué se aplican obligaciones especiales

La Represión del blanqueo de dinero y la financiación del terrorismo es uno de los pilares clave del sistema financiero moderno. Las entidades obligadas desempeñan un papel fundamental en este marco, ya que a menudo son las primeras en identificar riesgos potenciales y están obligadas por ley a reportar información relevante a las autoridades competentes. Una entidad obligada es una persona física o jurídica que, según la legislación de Georgia, debe:

1. Evaluar los riesgos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo;
2. Implementar medidas preventivas;
3. Presentar los informes pertinentes a la autoridad de control,

De conformidad con la Ley de Georgia "Sobre la facilitación de la represión del blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo", las siguientes pueden ser entidades obligadas.

Las entidades obligadas incluyen:

• ·       Contadores certificados;
• ·       Contadores que prestan servicios profesionales;
• ·       Auditores, que desarrollan actividades profesionales de forma independiente;
• ·       Empresas de contabilidad;
• ·       Empresas de auditoría.

Las entidades obligadas están obligadas a:

• Identificar clientes y verificar datos de clientes;
• Evaluar la naturaleza de las actividades de los clientes y los riesgos asociados;
• Detectar transacciones sospechosas;
• Completar y presentar los informes de supervisión pertinentes;
• Establecer e implementar sistemas de control y seguimiento interno.

Estas obligaciones tienen como objetivo mejorar la transparencia dentro del sistema financiero y prevenir actividades ilícitas.