אמנות למניעת כפל מס / הסכמי כפל מס (DTA) נוצרות בעיקר כדי לבטל כפל מס בין שתי מדינות. הן שימושיות כאשר אדם משפטי או טבעי פועל / מקבל הכנסה מפעילות במדינה אחרת.
בפועל, הסכמי מס הכנסה מבטיחים כי אותה הכנסה לא תחויב במס פעמיים - פעם אחת במדינה בה היא נוצרה ופעם נוספת במדינת תושבות משלם המסים. במקום זאת, האמנה מגדירה לאיזו מדינה יש את הזכות העיקרית למסות ובאילו מצבים חלים זיכויים, פטורים או שיעורי מס מופחתים.
רשת אמנות המס הכפול של ג'ורג'יה
בג'ורג'יה יש 58 הסכמי מס כפול. ניתן לבדוק את רשימת כולם כאן .
משמעות הדבר היא שתושבי מס של 58 מדינות יכולים לבטל מיסוי כפול בעת פעילות בגאורגיה ולהיפך.
עבור עסקים ויחידים, זה יוצר סביבת מס צפויה והוגנת, מה שהופך את גאורגיה לאטרקטיבית לסחר חוצה גבולות, השקעות ורילוקיישן.
תפקיד תושבות המס
אחת הנקודות המכריעות למניעת כפל מס היא תושבות המס של הנושא הפועל.
אם אתה תושב מס של מדינה שיש לה הסכם DTA עם גאורגיה, אתה רשאי להפחית או לבטל ניכוי מס במקור על דיבידנדים, ריבית או תמלוגים שהתקבלו מגאורגיה.
באופן דומה, תושבי מס גאורגיה הפועלים במדינת אמנה עשויים ליהנות ממיסוי מופחת או פטור מחו"ל.
תושבות מס מוכחת בדרך כלל באמצעות תעודת תושבות המונפקת על ידי רשות המס המוסמכת. בלעדיה, לא ניתן להחיל את הטבות האמנה.
בדרך כלל, הדרישה הראשונה והחשובה ביותר היא שתגורו במדינה הספציפית הזו לפחות 183 ימים.
ישנם אנשים פיזיים מסוימים שאינם מתגוררים באף מדינה יותר מ-180 יום ועדיין מוכנים לקבל ייחוס למדינות מסוימות. במקרים אלה, הם משתמשים לעתים קרובות בשירות שלנו כדי לקבל תושבות מס בגאורגיה על סמך היותם תושבים פרטיים בעלי הון תושבות (HNWI) בהתאם לחוקי גאורגיה, ולכן זכאים לפטור ממס אישי עבור הכנסתם ממקור זר. למידע נוסף על כך, אנא עיינו במאמרים שלנו: קבלת תושבות מס בגאורגיה ושינויים חקיקתיים בתושבות מס של HNWI .
הקריטריון השני בחשיבותו הוא מרכז האינטרסים החיוניים: קשר כלכלי ואישי לאותה מדינה ספציפית.
כל התרחישים המוזכרים בבירור לקביעת תושבות מס של אדם אם שתי המדינות רואות בו תושב מס.
אילו מיסים פטורים?
אמנות למניעת כפל מס אינן מבטלות את כל המסים, אך הן מגדירות בבירור אילו מסים ניתן להפחית או לפטור כאשר הכנסה חוצה גבולות. על פי הסכמי המס הכפולים של גאורגיה, הפטורים או ההפחתות הנפוצים ביותר חלים על:
דיבידנדים – שיעורי ניכוי מס במקור מופחתים בדרך כלל מ-5% מקומי ל-0-5%, בהתאם לאמנה ולרמת אחזקת המניות.
ריבית – תשלומי ריבית למלווים זרים כפופים לעיתים קרובות לניכוי מס במקור מופחת (לעיתים פטורים לחלוטין).
תמלוגים – תשלומי רישוי או קניין רוחני לתושבי חוץ בדרך כלל חייבים במס בשיעורים נמוכים יותר או פטורים לחלוטין.
רווחי עסק - בדרך כלל ממוסים רק במדינת המגורים, אלא אם כן קיים מוסד קבע (PE) בג'ורג'יה.
רווחי הון - לרוב פטורים במדינת המקור, כאשר זכויות המיסוי מוקצות למדינת המגורים (חריגים חלים על מקרקעין ומניות בחברות עשירות בנכסים).
הכנסה מעבודה – משכורת שהושגה בחו"ל עשויה להיות פטורה אם השהייה היא פחות מ-183 ימים ומתקיימים תנאים אחרים.
פטורים או הפחתות אלה אינם אוטומטיים - הם חלים רק אם משלם המסים מוכיח תושבות מס ופועל לפי ההליכים הנדרשים (למשל, הצגת תעודת תושבות).
מהו מוסד קבע
מוסד קבע (PE) הוא מושג מפתח באמנות למניעת כפל מס. הוא קובע האם יש לחייב מס על רווחי חברה זרה בגאורגיה (או במדינת האמנה האחרת).
במילים פשוטות, PE קיים כאשר לחברה ממדינה אחת יש נוכחות קבועה במדינה אחרת דרכה היא מבצעת פעילויות עסקיות.
צורות אופייניות של PE
- סניף או נציגות
- משרד, מפעל או סדנה
- אתר בנייה או פרויקט התקנה הנמשך יותר מתקופה מסוימת (בדרך כלל 6-12 חודשים, בהתאם לאמנה)
- סוכן תלוי אשר נוהג לסגור חוזים מטעם החברה
מה אינו PE
- מתקנים המשמשים אך ורק לאחסון, תצוגה או משלוח של סחורות
- פעילויות הכנה או עזר (למשל, מחקרי שוק, פרסום)
- סוכנים עצמאיים הפועלים במהלך עסקיהם הרגיל
למה חינוך גופני חשוב
- אם קיים עסק ציבורי (PE): החברה הזרה חייבת לשלם מס על הרווחים המיוחסים לאותו עסק ציבורי בג'ורג'יה.
- אם אין PE: רווחי עסק חייבים במס רק במדינת התושבות של החברה, וג'ורג'יה אינה יכולה להטיל מס הכנסה של חברות.
- כלל זה מגן על חברות מפני מיסוי לא הוגן במספר מדינות עבור אותן פעילויות עסקיות.
כיצד משתמשים ומיישמים הסכמי DTA בג'ורג'יה?
באופן כללי, הסכמים בינלאומיים נמצאים בהיררכיה גבוהה יותר מאשר החוקים המקומיים, לכן הסכמי חלוקת חובות גוברים על קוד המס הגאורגי. עם זאת, כדי להימנע/למזער בעיות מס, מומלץ לפעול לפי כללים טכניים שנקבעו כמתאימים לדרישות.
יש לנו צו מס' 633 של שר האוצר, מיום 01.01.2012, על אישור הכללים לשימוש בהטבות המס המפורטות בהסכם הבינלאומי למניעת כפל מס והחזר מסים ששולמו בגאורגיה לתושבי חוץ.
בעת יישום הטבות אמנה או בקשת החזר של מיסים ששולמו בג'ורג'יה, על משלמי המסים (תושבים ותושבים שאינם תושבים כאחד) לעמוד בדרישות הכלליות הבאות:
הוכחת תושבות מס
- יש להגיש תעודת תושבות מהרשות המוסמכת במדינת המוצא של משלם המסים.
- יש לאמת תעודה זו עם נוטריון ולתרגם אותה לגאורגית (אלא אם כן ניתן פטור אחרת).
- תושבי גאורגיה יכולים גם לבקש ולקבל תעודת תושבות באופן אלקטרוני מרשות המסים לשימוש בחו"ל.
יש להגיש טפסים נכונים
- הצו מספק טפסים חובה לקבלת הטבות DTA:
- טופס מס' 1 – למילוי על ידי סוכני מס גאורגיים לצורך החלת ניכוי מס במקור מופחת (או פטור) במקור עבור תושבי חוץ.
- טופס מס' 2 – למילוי על ידי תושבי חוץ לצורך בקשה להחזר מסים שנוכה במקור בגאורגיה.
- טופס מספר 3 – משמש לקבלת אישור על מיסים ששולמו בגאורגיה על ידי תושבי חוץ.
- טופס תעודת תושבות – משמש תושבי גאורגיה לאישור מעמד התושבות שלהם בחו"ל.
יש להצהיר על סוגי הכנסה זכאים באמצעות קודים
- על נישומים לציין את קטגוריית ההכנסה תחת קודי הצו:
- ריבית (01)
- דיבידנדים (02)
- רווח הון (03)
- תמלוגים (04)
- שירותים אישיים עצמאיים (05)
- הכנסה מעבודה (06)
- הכנסות אחרות (07)
דרישת בעלות מועילה
הטבות האמנה (למשל, מופחתת דמי מע"מ על דיבידנדים, ריבית ותמלוגים) חלות רק אם המקבל הוא בעל ההכנסה שביושר.
סוכנים, מתווכים או מחזיקים רשמיים אינם נחשבים לבעלים מועילים ואינם יכולים לתבוע הקלה במסגרת אמנה.
שפה ותרגום
יש למלא את הטפסים בגאורגית או באנגלית.
שמות וכתובות יכולים להיות בכתב לטיני, אך אם מסמך כלשהו הוא בשפה אחרת, יש ללוות אותו בתרגום גאורגית מאושר על ידי נוטריון.
מועדים ונהלים
- יש להגיש את טופס מספר 1 (על ידי סוכן מס גאורגי) עד ה-1 באפריל של השנה שלאחר התשלום.
- יש להגיש בקשות להחזר כספי לתושבי חוץ (טופס מס' 2) בתוך תקופת ההתיישנות על פי חוק המס הגאורגי.
- על רשות המסים להגיב תוך 30 ימים קלנדריים (ניתן להאריך את המועד במידת הצורך).
החזרים והודעות
החזר מס ששולם ביתר מתבצע בהתאם לחוקי המס הגאורגיים לאחר אימות.
רשויות המס מנפיקות אישורים או תעודות בכתב (למשל, טופס מספר 3 עבור ניכוי מס במקור).
אין צורך באפוסטיל
תעודות תושבות מרשויות זרות אינן דורשות אישור אפוסטיל או לגליזציה.
מַסְקָנָה
רשת ה-DTA של גאורגיה מציעה הקלה אמיתית ממסים כפולים - אך רק כאשר קובעים את תושבותכם, מסווגים הכנסה בצורה נכונה, עומדים בדרישות הבעלות המועילה, ומקיימים את נהלי צו מספר 633. פעולה נכונה מאפשרת צמצום דליפות, צמצום סכסוכים ומשפרת את התשואות לאחר מס על הכנסות חוצות גבולות.
צריכים עזרה?
LTA יכול:
- · בדוק את זכאותך לאמנה ואת הבעלות המועילה שלך
- · הכנה והגשה של טפסים מס' 1/מס' 2/מס' 3 ותעודות תושבות
- · הערכת סיכון ה-PE וייחוס הרווחים
- · מיפוי התשלומים שלך לסעיפים הנכונים באמנה ולשיעורי ה-WHT
מאמר זה הוא מידע כללי, אינו ייעוץ מס. במקרים ספציפיים, אנא פנו ליועץ מוסמך ( קבעו פגישת ייעוץ מס ).
