תמריצי מס לחברות גאורגיות

1. הוא פטור ממס דיבידנד;
2. משלם 5% מס חברות בלבד (במקום מס רגיל של 15%);
3. הוא משלם 5% מס הכנסה אישי בשם עובדיהם (במקום מס 20% רגיל);
4. מס רכוש (מלבד קרקע) - פטור אם נכס כזה משמש רק לפעילויות מותרות;
5. 100% זיכוי מס נוסף על משכורות ופעילויות מו"פ.

מהם סוגי הפעילויות המותרות במסגרת סטטוס חברה בינלאומית?

• פעילות מותרת במסגרת תעשיית ה-IT
• שחרור תוכנה;
• שחרור משחקי מחשב;
• שחרור תוכנות אחרות;
• תכנות מחשבים, ייעוץ ופעילויות נלוות;
• פעילויות תכנות מחשבים;
• פעילות ייעוץ בתחום טכנולוגיית המחשבים;
• פעילויות ניהול מחשבים;
• פעילויות אחרות הקשורות לטכנולוגיות מידע ושירותי מחשוב;
• ייצור ו/או אספקה של מוצרים דיגיטליים, לרבות תמיכה בתוכנה ואספקת גרסאות מעודכנות של תוכנה;
• פיתוח ו/או אספקת אתרים;
• אחסון אתרים, תחזוקה מרחוק של תוכנה וחומרה;
• תוכנה ועדכונים נלווים;
• לספק תמונות, טקסטים ומידע כדי להבטיח גישה למסד נתונים;
• ניהול מערכת מרחוק;
• מסירה מקוונת של קיבולת זיכרון שהוקצתה;
• הענקת גישה או הורדת תוכנות (כולל תוכנות רכישה / הנהלת חשבונות או תוכנת אנטי וירוס) ועדכונים;
• תוכניות לחסימת מודעות באנר;
• הורדת מנהלי התקנים, כגון תוכנה המחברת מחשבים לציוד היקפי (כגון מדפסת);
• התקנה מקוונת אוטומטית של מסננים באתרי אינטרנט;
• התקנה מקוונת אוטומטית של חומות אש;

פעילויות מותרות במסגרת התעשייה הימית:

• השכרת ספינות עם או בלי צוות (השכרת bareboat)
• תכנון ו/או ניתוח מסלולים;
• מתן הנחיות מסלול לקברניט ספינה כפי שהוסכם עם חוכר כלי השיט;
• ספירת הסטליה, ניתוח וניהול דוחות התשלומים;
• ניהול מחלוקות על תביעות הקשורות למטען, סוגיות מסחריות ומשפטיות והסכמי שכר כתובים;
• ארגון הזמנות בניית ספינות חדשות ו/או שירות קנייה ומכירה של ספינות משומשות;
• פיקוח על מצבה הפיזי של ספינה ו/או אספקת ספינה עם חלקים טכניים ו/או מוצרי מזון רלוונטיים;
• תיאום פעילויות בניית ספינות, עגינה ותיקון ספינות וביצוע בדיקות בהתאם לדרישות הרגולטורים בתעשייה;
• הבטחת עמידה בקוד ISM, תקן בינלאומי לניהול ותפעול בטוח של ספינות ולמניעת זיהום, עם דרישות הפיקוח של המדינה על דגלים ונמלים, ולכללי איגוד סיווג.

מעמד של חברה בינלאומית עשוי להינתן למפעל גאורגי בכל אחד מהמקרים הבאים:

א) אם למפעל יש ניסיון של שנתיים לפחות בביצוע הפעילויות המותרות, שעל בסיסן הוא פונה לקבלת המעמד;

ב) אם המיזם הוא נציג של מפעל חוץ, שיש לו ניסיון של שנתיים לפחות בפעילויות המותרות.

האם חברה יכולה להעניק שירותים אחרים, תוך מעמד של חברה בינלאומית?

החברה במעמד של חברה בינלאומית זכאית לקבל הכנסה מפעילויות אחרות, רק אם הכנסה כזו אינה עולה על 2% מההכנסה מהפעילות המותרת על פי הסטטוס (בתוך השנה הקלנדרית). אחרת, הסטטוס עלול להתבטל.

יזם יחיד המנהל עסקים, שאינו ברשימת פעילויות אסורות. פעילויות אסורות לעסקים קטנים הן כדלקמן:

• 1. פעילויות הדורשות רישוי או אישור (למעט נהגי מוניות)
• 2. פעילויות שביצוען מצריך השקעה משמעותית (ייצור סחורות החייבות בבלו).
• 3. ביצוע עסקאות מט"ח.
• 4. פעילות רפואית, אדריכלית, משפטית או נוטריונית, ביקורת, ייעוץ (כולל יועצי מס).
• 5. עסקי הימורים.
• 6. כוח אדם.
• 7. ייצור טובין החייבים בבלו.

סוגי ההכנסה הבאים יחויבו במס במשטר רגיל, ללא קשר למעמד של עסק קטן (הבאים לא ייהנו ממשטר המס המיוחד של מעמד עסק קטן):

• 1. השכרה/השכרה של מקרקעין.
• 2. הכנסה מההלוואה.
• 3. רווחים מעסקי ההימורים.
• 4. מתנה.
• 5. עודפי הכנסה שהתקבלו ממכירת הנכס הבא:

• א) מקרקעין;
• ב) רכב;
• ג) ניירות ערך.

• 6. הכנסה שהתקבלה בצורת רכוש בירושה.
• 7. הכנסה שהתקבלה בצורת דיבידנדים.
• 8. הכנסה שהתקבלה כריבית.
• 9. הכנסה המתקבלת בצורת תמלוגים.
• 10. הכנסה ממחילת חובות.
• 11. עודפים שהתקבלו ממכירת חלק בחברה.

יזם יחיד בסטטוס של עסק קטן משלם רק 1% מהמחזור בשנה כמס הכנסה עד הגעה ל-GEL500,000.

לאחר שהגיעו למגבלת מחזור זה, הם משלמים 3% מס הכנסה, עבור שנתיים מהגעה למגבלה. המעמד יבוטל אם מחזור מכירות חורג מהמגבלה במשך שנתיים רצופות.

אזורי תעשייה חופשיים (FIZ) נוצרים לייצור, עיבוד וייבוא/יצוא של סחורות. חברות FIZ פטורות לחלוטין מכל מס בהיקף הפעילויות המותרות.

אספקת שירותים מ-FIZ למדינות זרות, ככל הנראה, אינם פטורים ממיסים והם כפופים למיסוי רגיל בהתבסס על מדריך שירות ההכנסה N2656, ולכן איננו ממליצים לקבל רישום FIZ למקרה שמהות העסק שלך היא מתן שירותים בחו"ל.

שימו לב: בהתאם לגישה העדכנית של שירות מס הכנסה - חברות FIZ אינן יכולות לקבל פטור ממס אם הן מנהלות עסקים של

• מתן שירותים ו/או
• סחר בסחורות ללא עיבוד מספיק שלהם (שינוי מספיק של קודי HS) בג'ורג'יה.

מס הכנסה מדגישים כי על מנת להשתמש בפטור ממס - חברות FIZ חייבות לייצר או לעבד סחורות המיובאות / מיוצאות אל / משטח FIZ.

VZEs פטורים לחלוטין ממס הכנסה על רווח שהחברה מקבלת ממתן טכנולוגיות מידע (שירותים) מחוץ לג'ורג'יה; הם פטורים לחלוטין ממע"מ על אספקת טכנולוגיות מידע מחוץ לג'ורג'יה. כתוצאה מכך, בדרך כלל, חברות משלמות רק 5% מס דיבידנד על הדיבידנדים המחולקים לבעל המניות. וזה הכל.

עם זאת, אנא שימו לב כי בהתאם לנוהג העדכני ביותר של שירות ההכנסות - חברות VZE מטופלות כאל ישויות רגילות והן יכולות להשתמש בפטור של 15% CIT רק במקרה שהחברה תיצור תוכנה IN Georgia (דבר שתדרוש ממשלם המסים מספיק ראיות כמו יש עובדים גרוזינים עם הסמכה בהתאמה (גם עם תארים בהתאמה), רצוי שיהיה משרד והוצאות אחרות שיראו שהחברה הגרוזינית יוצרת תוכנה בגרוזיה).

Virtual Zone Entity (VZE) היא חברת LLC או JSC הרשומה בג'ורג'יה, המספקת שירותי טכנולוגיית מידע (IT) בחו"ל ומקבלת את הסטטוס מהרשויות בגיאורגיה.

במסגרת טכנולוגיית מידע, קוד המס הגיאורגי מגדיר את הפעילויות הבאות: לימוד, תמיכה, פיתוח, עיצוב, ייצור והטמעה של מערכות מידע ממוחשבות, כתוצאה מהן מתקבלות מוצרי תוכנה.

שני משטרים שונים נקבעים עבור קרנות נפוצות וחברות השקעות.

מיסוי קרנות משותפות

• 1. ההכנסה החייבת/הפסד של הקרן נקבעת בנפרד עבור כל בעל מניות באופן יחסי לחלקו בקרן המשותפת (רווח הון או הפסד הון, הוצאות/עמלות הקשורות לחברה לניהול נכסים ניתנים בניכוי).
• 2. דיווח המס (הגשת הצהרות מס) נעשה על ידי כל בעל יחידה בעצמו. אין התחייבויות כאלה על ידי הקרן המשותפת או חברת ניהול הנכסים.
• 3. פעילויות של קרנות משותפות אינן יוצרות מוסד קבע בגרוזיה עבור בעל היחידה.
• 4. חלוקת רווחים מפעילות הקרנות אינה חייבת במס הכנסה.

מיסוי חברות השקעות

• 1. חברות השקעות הן פטור ממס דיבידנד.
• 2. חברות השקעות פטורות ממס חברות (CIT) על הוצאות הקשורות לפעילות השקעה: עלויות שהוצאו או תשלומים אחרים שאינם קשורים לפעילות כלכלית; משלוח חינם של סחורות/שירותים ו/או העברת כספים; הוצאות ייצוג המשולמות מעבר לסכום מוגבל שנקבע לפי הקוד.
• 3. 5% CIT על חלוקת רווח לאדם פיזי (תושב או תושב חוץ) מהשקעות בפיקדונות בנקאיים ו/או במכשירים פיננסיים (מלבד חלוקת רווחים של חברה תושבת גאורגיה). בכל שאר המקרים - CIT הוא 15%.
• 4. פטור מלא מ-CIT לאדם פיזי (תושב או חוץ) אם הדיבידנד מחולק מרווח ש:

א) אינו שייך להכנסה שהתקבלה ממקור בגרוזיה;

ב) שייך להכנסה שהתקבלה ממכירת ניירות ערך הון הנסחרים אמנם על ידי ישות משפטית תושבת בהנפקה ציבורית שהונפקה בג'ורג'יה ומוכרת על ידי הבנק הלאומי של ג'ורג'יה;

ג) שייך להכנסה שהתקבלה ממכירת ניירות ערך הלוואות שהונפקו על ידי ישות משפטית תושבת שהונפקה בהצעה לציבור בג'ורג'יה ומוכרת על ידי הבנק הלאומי של גאורגיה לכניסה למסחר בשוק המאורגן או להכנסה שהתקבלה מנייר ערך זה כ. ריבית;

ד) שייך להכנסה העודפת שהתקבלה ממכירת ניירות ערך הלוואה שהונפקו על ידי ממשלת גאורגיה או מוסד פיננסי בינלאומי או להכנסה שהתקבלה כריבית מניירות ערך אלה או פיקדון שהונח בבנק מסחרי.

קרן השקעות הינה תכנית השקעות קולקטיבית, המגייסת הון ממשקיעים, לרווחת המשקיעים האמורים, על פי המדיניות המוגדרת של קרן כזו. יש לרשום את קרן ההשקעות ולרשות אותה כראוי. הכללים על פעולות כאלה ניתנים בחוק על קרנות השקעה של גרוזיה. הכללים משתנים בהתאם לסוג הפעולות שהקרן מוכנה לבצע.

ישנן שתי צורות של קרנות השקעה:

● קרן משותפת (קרן השקעות המבצעת פעילויות כתכנית חוזית, ללא הקמת אדם משפטי). הקרן המשותפת צריכה להיות מנוהלת על ידי חברה לניהול נכסים;

● חברת השקעות (קרן השקעות המבצעת פעילויות כאדם משפטי. יכול להיות שיש לה חברה לניהול נכסים, שממלאת את תפקידה הייצוגי).

קרן השקעות יכולה להיות שני סוגים:

• 1. קרן השקעות קרובה - קרן השקעות אשר אינה רשאית להנפיק יחידות ברציפות ולבעלי היחידות שלה אין את הזכות לבקש פדיון של היחידה (יחידות) לפני פירוק קרן ההשקעה, אלא אם כן נקבע אחרת על פי החקיקה של גרוזיה;
• 2. קרן השקעות פתוחה - קרן השקעות אשר רשאית להנפיק יחידות ברציפות ולבעלי היחידות שלה הזכות לבקש פדיון של היחידה (יחידות) שלהם, במישרין או בעקיפין, מנכסי קרן ההשקעה, בהתאם ל הנוהל שנקבע במסמך היסוד שלו;
• 3. קרן השקעות אינטרוולים - קרן השקעות אשר רשאית להנפיק יחידות בהתאם לנוהל ובתדירות שנקבעה במסמך המייסד שלה, אך לפחות פעם בשנה, ולבעלי היחידות יש את הזכות לבקש את מימושם יחידה (יחידות), במישרין או בעקיפין, מנכסי קרן ההשקעה.