Os tratados/acordos de dupla tributação (ADTs) são criados principalmente para eliminar a dupla tributação entre dois países. São úteis quando uma pessoa jurídica ou física atua/recebe renda de atividades em outro país.
Na prática, os ADTs garantem que a mesma renda não seja tributada duas vezes — uma vez no país onde é gerada e outra no país de residência do contribuinte. Em vez disso, o tratado define qual país tem o direito primário de tributar e em quais situações se aplicam créditos, isenções ou alíquotas reduzidas.
Rede de Tratados de Dupla Tributação da Geórgia
A Geórgia possui 58 acordos de dupla tributação. A lista de todos eles pode ser conferida aqui .
Isso significa que residentes fiscais de 58 países podem eliminar a dupla tributação ao atuar na Geórgia e vice-versa.
Para empresas e indivíduos, isso cria um ambiente tributário previsível e justo, tornando a Geórgia atraente para comércio, investimento e realocação transfronteiriços.
O Papel da Residência Fiscal
Um dos pontos cruciais para a eliminação da dupla tributação é a residência fiscal do sujeito passivo.
Se você for residente fiscal de um país que tenha um DTA com a Geórgia, poderá reduzir ou eliminar impostos retidos na fonte sobre dividendos, juros ou royalties recebidos da Geórgia.
Da mesma forma, residentes fiscais da Geórgia que operam em um país com tratado podem se beneficiar de impostos reduzidos ou isentos no exterior.
A residência fiscal é normalmente comprovada por meio de um certificado de residência emitido pela autoridade fiscal competente. Sem ele, os benefícios do tratado não podem ser aplicados.
Normalmente, o primeiro e mais importante requisito é que você resida naquele país específico por pelo menos 183 dias.
Existem certas pessoas físicas que NÃO residem em nenhum país por mais de 180 dias e ainda assim desejam ter atribuição a determinados países. Nesses casos, elas frequentemente utilizam nosso serviço para obter residência fiscal na Geórgia com base no fato de serem HNWIs, de acordo com as leis da Geórgia, sendo, portanto, elegíveis para isenções fiscais pessoais sobre sua renda de origem estrangeira. Para ler mais sobre isso, consulte nossos artigos: Obtenção de Residência Fiscal na Geórgia e Mudanças legislativas na residência fiscal de HNWIs .
O segundo critério mais importante é o centro de interesses vitais: relação econômica e pessoal com aquele país específico.
Todos os cenários são claramente mencionados para determinação da residência fiscal de uma pessoa SE ambos os estados a estiverem considerando como residente fiscal.
Quais impostos são isentos?
Os tratados de dupla tributação não abolem todos os impostos, mas definem claramente quais impostos podem ser reduzidos ou isentos quando a renda cruza fronteiras. De acordo com os tratados de dupla tributação da Geórgia, as isenções ou reduções mais comuns se aplicam a:
Dividendos – As taxas de imposto retido na fonte geralmente são reduzidas de 5% para 0–5%, dependendo do tratado e do nível de participação acionária.
Juros – Pagamentos de juros a credores estrangeiros geralmente estão sujeitos a imposto retido na fonte reduzido (às vezes, totalmente isentos).
Royalties – Licenciamentos ou pagamentos de propriedade intelectual a não residentes geralmente são tributados em taxas mais baixas ou totalmente isentos.
Lucros comerciais – Geralmente tributados apenas no país de residência, a menos que exista um estabelecimento permanente (EP) na Geórgia.
Ganhos de capital – Geralmente isentos no país de origem, com direitos de tributação alocados ao país de residência (exceções se aplicam a imóveis e ações em empresas ricas em imóveis).
Renda de trabalho – Salário recebido no exterior pode ser isento se a estadia for inferior a 183 dias e outras condições forem atendidas.
Essas isenções ou reduções não são automáticas — elas se aplicam somente se o contribuinte comprovar residência fiscal e seguir os procedimentos exigidos (por exemplo, fornecer um certificado de residência).
O que é estabelecimento permanente
Estabelecimento Permanente (PE) é um conceito-chave em tratados de dupla tributação. Ele determina se os lucros de uma empresa estrangeira devem ser tributados na Geórgia (ou no outro país signatário do tratado).
Em termos simples, uma PE existe quando uma empresa de um país tem presença fixa em outro país por meio do qual realiza atividades comerciais.
Formas típicas de um PE
Uma filial ou escritório de representação
Um escritório, fábrica ou oficina
Um canteiro de obras ou projeto de instalação que dura mais de um determinado período (geralmente de 6 a 12 meses, dependendo do tratado)
Um agente dependente que habitualmente celebra contratos em nome da empresa
O que não é um PE
- Instalações utilizadas apenas para armazenamento, exposição ou entrega de mercadorias
- Atividades preparatórias ou auxiliares (por exemplo, pesquisa de mercado, publicidade)
- Agentes independentes que atuam no curso normal de seus negócios
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Se existir um PE: A empresa estrangeira deve pagar imposto sobre os lucros atribuíveis a esse PE na Geórgia.
Se não houver PE: Os lucros empresariais são tributados apenas no país de residência da empresa, e a Geórgia não pode cobrar imposto de renda corporativo.
Esta regra protege as empresas de serem tributadas injustamente em vários países pelas mesmas atividades comerciais.
Como você usa e aplica DTAs na Geórgia?
Geralmente, os acordos internacionais são mais hierárquicos do que as leis locais, portanto, os DTAs prevalecem sobre o código tributário georgiano. No entanto, para evitar/minimizar problemas tributários, é recomendável seguir regras técnicas determinadas para atender aos requisitos.
Temos uma Ordem N633 do Ministro das Finanças, datada de 01.01.2012, sobre a aprovação das regras para o uso de benefícios fiscais especificados no acordo internacional para evitar a dupla tributação e o reembolso de impostos pagos na Geórgia a não residentes.
Ao solicitar benefícios de tratado ou reembolso de impostos pagos na Geórgia, os contribuintes (residentes e não residentes) devem cumprir os seguintes requisitos gerais:
Comprovante de Residência Fiscal
Deve ser apresentado um certificado de residência da autoridade competente do país de origem do contribuinte.
Este certificado deve ser autenticado em cartório e traduzido para o georgiano (salvo isenção em contrário).
Os residentes da Geórgia também podem solicitar e obter um certificado de residência eletronicamente do Revenue Service para usar no exterior.
Formulários corretos devem ser preenchidos
A Ordem fornece formulários obrigatórios para acessar os benefícios do DTA:
Formulário nº 1 – Preenchido por agentes fiscais da Geórgia para aplicar imposto retido na fonte reduzido (ou isenção) na fonte para não residentes.
Formulário nº 2 – Preenchido por não residentes para solicitar reembolso de impostos retidos na Geórgia.
Formulário nº 3 – Usado para obter um certificado de impostos pagos na Geórgia por não residentes.
Formulário de Certificado de Residência – Usado por residentes da Geórgia para confirmar seu status de residência no exterior.
Os tipos de renda elegíveis devem ser declarados com códigos
- Os contribuintes devem indicar a categoria de rendimentos nos códigos da Portaria:
- Interesse (01)
- Dividendos (02)
- Ganho de capital (03)
- Royalties (04)
- Serviços pessoais independentes (05)
- Renda do emprego (06)
- Outras receitas (07)
Requisito de Propriedade Beneficente
Os benefícios do tratado (por exemplo, redução do imposto de renda retido na fonte sobre dividendos, juros e royalties) se aplicam somente se o beneficiário for o proprietário efetivo da renda.
Agentes, intermediários ou detentores nominais não são considerados proprietários beneficiários e não podem reivindicar isenção de tratado.
Língua e Tradução
Os formulários devem ser preenchidos em georgiano ou inglês.
Nomes e endereços podem estar em alfabeto latino, mas se algum documento estiver em outro idioma, ele deve ser acompanhado de uma tradução autenticada em georgiano.
Prazos e Procedimentos
O formulário nº 1 (pelo agente fiscal georgiano) deve ser enviado até 1º de abril do ano seguinte ao pagamento.
Os pedidos de reembolso de não residentes (Formulário nº 2) devem ser apresentados dentro do prazo de prescrição do Código Tributário da Geórgia.
A autoridade fiscal deve responder no prazo de 30 dias corridos (podendo ser prorrogado se justificado).
Reembolsos e Notificações
O reembolso do imposto pago em excesso é feito de acordo com a lei tributária da Geórgia após verificação.
As autoridades fiscais emitem confirmações ou certificados por escrito (por exemplo, Formulário nº 3 para impostos retidos).
Não é necessária apostila
Certificados de residência de autoridades estrangeiras não exigem apostila ou legalização.
Conclusão
A rede DTA da Geórgia oferece alívio real da dupla tributação — mas somente quando você comprova residência, classifica a renda corretamente, satisfaz a condição de beneficiário efetivo e segue os procedimentos da Ordem nº 633. Feito corretamente, você minimiza perdas, reduz disputas e melhora os retornos após impostos sobre a renda transfronteiriça.
Precisar de ajuda?
A LTA pode:
- · Revise sua elegibilidade ao tratado e propriedade efetiva
- · Preparar e arquivar os Formulários №1/№2/№3 e certificados de residência
- · Avaliar risco de PE e atribuição de lucros
- · Mapeie seus pagamentos para os artigos corretos do tratado e taxas de imposto de renda retido na fonte
Este artigo contém informações gerais e não aconselhamento tributário. Para casos específicos, entre em contato com um consultor qualificado ( agende uma consulta tributária ).
