Incentivos fiscais para empresas georgianas

1. Está isento de imposto sobre dividendos;
2. Paga apenas 5% de imposto sobre o rendimento das sociedades (em vez do imposto normal de 15%);
3. Paga 5% de imposto de renda pessoal em nome de seus funcionários (em vez do imposto normal de 20%);
4. Imposto sobre Propriedade (exceto Terra) – isento se tal propriedade for usada apenas para atividades permitidas;
5. Crédito fiscal adicional de 100% sobre salários e atividades de P&D.

Quais são os tipos de atividades permitidas pelo status de empresa internacional?

• Atividades permitidas no setor de TI
• Liberação de software;
• Lançamento de jogos de computador;
• Liberação de outros softwares;
• Programação de computadores, consultoria e atividades relacionadas;
• Atividades de programação de computadores;
• Atividades de consultoria no domínio da tecnologia informática;
• Atividades de gestão informática;
• Outras atividades relacionadas com tecnologias de informação e serviços informáticos;
• Produção e/ou entrega de produtos digitais, incluindo suporte de software e entrega de versões atualizadas de software;
• Desenvolvimento e/ou entrega de sites;
• Hospedagem web, manutenção remota de software e hardware;
• Software e atualizações relacionadas;
• Disponibilizar imagens, textos e informações para garantir o acesso a uma base de dados;
• Administração remota do sistema;
• Entrega online de capacidade de memória alocada;
• Conceder acesso ou download de software (incluindo software de compra/contabilidade ou software antivírus) e atualizações;
• Programas de bloqueio de banners;
• Baixe drivers, como software que conecta computadores a periféricos (como uma impressora);
• Instalação online automática de filtros em sites;
• Instalação online automática de firewalls;

Atividades permitidas pela Indústria Marinha:

• Aluguel de navio com ou sem tripulação (fretamento a casco nu)
• Planejamento e/ou análise de rotas;
• Dar instruções de rota ao capitão do navio conforme acordado com o afretador dos navios;
• A contagem de stalias, análise e gestão de relatórios de desembolsos;
• Gerenciar disputas sobre reclamações relacionadas à carga, questões comerciais e legais e acordos de afretamento por escrito;
• Organização de novas encomendas de construção naval e/ou serviço de compra e venda de navios usados;
• Supervisionar o estado físico de um navio e/ou abastecer um navio com peças técnicas e/ou produtos alimentares relevantes;
• Coordenar as atividades de construção naval, atracação e reparo de navios e realizar inspeções de acordo com as exigências dos reguladores do setor;
• Garantir o cumprimento do Código ISM, uma norma internacional para a gestão e operação segura de navios e para a prevenção da poluição, com os requisitos de controlo estatal sobre bandeiras e portos, e com as regras de uma associação de classificação.

• O estatuto de empresa internacional pode ser concedido a uma empresa georgiana em qualquer um dos seguintes casos:
• a) se a empresa tiver pelo menos dois anos de experiência no exercício das atividades permitidas, com base na qual solicita a obtenção do estatuto;
• b) se a empresa for representante de empresa não residente, que possua pelo menos dois anos de experiência nas atividades permitidas.

Uma empresa pode prestar outros serviços, tendo o estatuto de Empresa Internacional?

A empresa com o estatuto de Empresa Internacional tem direito a receber rendimentos de outras atividades, apenas se esses rendimentos não excederem 2% dos rendimentos das atividades permitidas pelo estatuto (dentro do ano civil). Caso contrário, o status poderá ser abolido.

Um empresário individual que conduz negócios que não estão na lista de atividades proibidas. As atividades proibidas para pequenas empresas são as seguintes:

• 1. Atividades que necessitam de licenciamento ou permissão (exceto taxistas)
• 2. Atividades cuja implementação requer um investimento significativo (produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo).
• 3. Realização de operações cambiais.
• 4. Atividades médicas, arquitetônicas, jurídicas ou notariais, auditoria, consultoria (incluindo consultoria tributária).
• 5. Negócio de jogos de azar.
• 6. Pessoal.
• 7. Produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

Serão tributados em regime ordinário os seguintes tipos de rendimentos, independentemente da qualidade de pequeno empresário (os seguintes não beneficiarão do regime especial de tributação do estatuto de pequeno empresário):

• 1. Locação/arrendamento de imóveis.
• 2. Rendimentos do empréstimo.
• 3. Lucros do negócio de jogos de azar.
• 4. Presente.
• 5. Rendimentos excedentários recebidos pela venda dos seguintes imóveis:
• A) imóveis;
• B) veículo;
• C) títulos.
• 6. Rendimentos recebidos sob a forma de bens herdados.
• 7. Rendimentos recebidos sob a forma de dividendos.
• 8. Rendimentos recebidos a título de juros.
• 9. Receitas recebidas sob a forma de royalties.
• 10. Receitas provenientes de perdão de dívidas.
• 11. Excedente recebido pela venda de participação em empresa.

Um empresário individual com status de Pequena Empresa paga apenas 1% do faturamento ao ano como Imposto de Renda Pessoal até atingir GEL500.000.

Após atingir esse limite de faturamento, pagam 3% de Imposto de Renda Pessoa Física, durante dois anos após atingir o limite. O estatuto será extinto se o volume de negócios exceder o limite durante dois anos consecutivos.

Zonas Francas Industriais (FIZ) são criadas para fabricação, processamento e importação/exportação de mercadorias. As empresas FIZ estão totalmente isentas de quaisquer impostos no âmbito das atividades permitidas.

A prestação de serviços do FIZ para países estrangeiros provavelmente não está isenta de impostos e está sujeita à tributação ordinária com base no manual da Receita Federal N2656, portanto, não recomendamos a obtenção do registro do FIZ caso a essência do seu negócio seja a prestação de serviços no exterior.

ATENÇÃO: De acordo com a abordagem mais recente do Revenue Service - FIZ, as empresas não podem receber isenção fiscal se conduzirem negócios de

• prestação de serviços, e/ou
• comércio de mercadorias sem o seu processamento suficiente (alteração suficiente dos códigos SH) na Geórgia.

A Receita Federal enfatiza que para usufruir da isenção fiscal - as empresas FIZ devem fabricar ou processar mercadorias importadas/exportadas de/para o território FIZ.

As VZEs estão totalmente isentas de Imposto de Renda Corporativo sobre o lucro que a empresa obtém com o fornecimento de Tecnologias de Informação (serviços) fora da Geórgia; Estão totalmente isentos de IVA no fornecimento de tecnologias de informação fora da Geórgia. Como resultado, normalmente, as empresas pagam apenas 5% de imposto sobre dividendos sobre os dividendos distribuídos ao acionista. E é isso.

No entanto, observe que, de acordo com as práticas mais recentes do Serviço de Receitas - as empresas VZE são tratadas como entidades regulares e podem usar a isenção de 15% do IRS apenas no caso de a empresa criar software NA Geórgia (o que exigiria do contribuinte evidências suficientes, como ter funcionários georgianos com as respectivas qualificações (também com os respectivos diplomas), aconselhável ter um escritório e outras despesas que demonstrem que uma empresa georgiana cria software NA Geórgia).

A Virtual Zone Entity (VZE) é uma LLC ou JSC registrada na Geórgia, que fornece serviços de tecnologia da informação (TI) no exterior e obtém o status das autoridades georgianas.

Em Tecnologia da Informação, o código tributário da Geórgia define as seguintes atividades: estudo, suporte, desenvolvimento, projeto, produção e implementação de sistemas de informação computacionais, como resultado dos quais são obtidos produtos de software.

São estabelecidos dois regimes diferentes para Fundos Comuns e Sociedades de Investimento.

Tributação de Fundos Comuns

• 1. O Rendimento/Perda Tributável do Fundo Comum é determinado individualmente para cada titular de participação proporcionalmente à sua participação no Fundo Comum (são dedutíveis ganhos ou perdas de capital, despesas/comissões relacionadas com sociedade gestora de activos).
• 2. O reporte fiscal (apresentação de declarações fiscais) é efectuado por cada participante. Nenhuma obrigação desse tipo por parte do Fundo Comum ou da sociedade gestora de ativos.
• 3. As atividades dos Fundos Comuns não criam um Estabelecimento Permanente na Geórgia para o titular da unidade.
• 4. A distribuição de lucros da actividade dos fundos não está sujeita a imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas.

Tributação de Sociedades de Investimento

• 1. As empresas de investimento são isentos de imposto sobre dividendos.
• 2. As Sociedades de Investimento estão isentas de imposto sobre as sociedades (IRC) sobre despesas relacionadas com atividades de investimento: custos incorridos ou outros pagamentos não relacionados com a atividade económica; entrega gratuita de bens/serviços e/ou transferência de fundos; despesas de representação pagas além de um valor limitado determinado pelo Código.
• 3. 5% de IRC sobre a distribuição de lucros a pessoas singulares (residentes ou não residentes) provenientes de investimentos em depósitos bancários e/ou instrumentos financeiros (além da distribuição de lucros de empresas residentes na Geórgia). Nos restantes casos - o IRC é de 15%.
• 4. Isenção total de IRC a pessoa singular (residente ou não residente) se o dividendo for distribuído a partir de lucros que:

A) não pertence aos rendimentos recebidos de uma fonte na Geórgia;

• B) pertence aos rendimentos auferidos com a venda de títulos patrimoniais reconhecidamente negociados por pessoa jurídica residente em oferta pública emitida na Geórgia e reconhecida pelo Banco Nacional da Geórgia;
• C) pertence aos rendimentos recebidos da venda de títulos de empréstimo emitidos por uma pessoa colectiva residente emitidos em oferta pública na Geórgia e reconhecidos pelo Banco Nacional da Geórgia para admissão à negociação no mercado organizado ou aos rendimentos recebidos deste título como interesse;
• D) pertence ao rendimento excedente recebido da venda de títulos de empréstimo emitidos pelo Governo da Geórgia ou de uma instituição financeira internacional ou ao rendimento recebido a título de juros desses títulos ou de um depósito colocado num banco comercial.

O Fundo de Investimento é um organismo de investimento coletivo, que capta capital junto de investidores, em benefício dos mesmos, de acordo com a política definida para esse Fundo. O Fundo de Investimento precisa ser registrado e licenciado adequadamente. As regras sobre essas operações são definidas na Lei de Fundos de Investimento da Geórgia. As regras variam de acordo com os tipos de operações que um fundo está disposto a realizar.

Existem duas formas de fundos de investimento:

● Fundo Comum (fundo de investimento que desenvolve atividades em regime contratual, sem constituição de pessoa jurídica). O Fundo Comum deve ser administrado por uma empresa de gestão de ativos;

● Sociedade de investimento (fundo de investimento que exerce atividades na qualidade de pessoa coletiva. Pode ter sociedade gestora de ativos, que exerce a sua função de representação).

Os fundos de investimento podem ser de dois tipos:

• 1. fundo de investimento fechado - um fundo de investimento que não pode emitir unidades de forma contínua e cujos participantes não têm o direito de solicitar o resgate de suas unidades (unidades) antes da liquidação do fundo de investimento, salvo disposição em contrário pela legislação da Geórgia;
• 2. Fundo de investimento aberto - fundo de investimento que pode emitir unidades de forma contínua e cujos participantes têm o direito de solicitar o resgate da sua (s) unidade (s), direta ou indiretamente, do património do fundo de investimento, nos termos do o procedimento previsto no seu documento de fundação;
• 3. fundo de investimento intercalar - fundo de investimento que pode emitir unidades de participação segundo o procedimento e com a periodicidade prevista no seu documento de constituição, mas pelo menos uma vez por ano, e cujos participantes têm o direito de requerer o resgate das suas unidade (units), direta ou indiretamente, do patrimônio do fundo de investimento.