Договоры об избежании двойного налогообложения (ДДН) создаются в основном для устранения двойного налогообложения между двумя странами. Они полезны, когда юридическое или физическое лицо осуществляет деятельность/получает доход от деятельности в другой стране.
На практике DTA гарантируют, что один и тот же доход не будет облагаться налогом дважды — один раз в стране, где он был получен, и еще раз в стране резиденции налогоплательщика. Вместо этого в соглашении определяется, какая страна имеет первоочередное право на налогообложение и в каких ситуациях применяются кредиты, льготы или сниженные налоговые ставки.
Сеть соглашений о избежании двойного налогообложения Грузии
Грузия имеет 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Список всех соглашений можно посмотреть здесь.
Это означает, что налоговые резиденты 58 стран могут избежать двойного налогообложения при ведении деятельности в Грузии и наоборот.
Для предприятий и физических лиц это создает предсказуемую и справедливую налоговую среду, делая Грузию привлекательной для трансграничной торговли, инвестиций и переезда.
Роль налогового резидентства
Одним из ключевых моментов для устранения двойного налогообложения является налоговое резидентство действующего субъекта.
Если вы являетесь налоговым резидентом страны, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Грузией, вы можете уменьшить или исключить удержание налогов на дивиденды, проценты или роялти, полученные из Грузии.
Аналогичным образом, налоговые резиденты Грузии, осуществляющие деятельность в стране, с которой заключено соглашение, могут воспользоваться льготами по снижению или освобождению от налогообложения за рубе.
Налоговое резидентство обычно подтверждается свидетельством о резидентстве, выданным компетентным налоговым органом. Без него льготы по договору не могут быть применены.
Как правило, первым и наиболее важным требованием является проживание в данной стране не менее 183 дней.
Есть некоторые физические лица, которые НЕ проживают в какой-либо стране более 180 дней, но все же желают иметь отношение к определенным странам, и в этих случаях они часто пользуются нашими услугами для получения грузинского налогового резидентства на основании того, что они являются HNWI в соответствии с грузинским законодательством, и, таким образом, имеют право на освобождение от личного налогообложения своих доходов, полученных за рубежом. Чтобы узнать больше об этих , ознакомьтесь с нашими статьями: Получение грузинского налогового резидентства и Изменения в законодательстве о налоговом резидентстве HNWI.
Вторым по важности критерием является центр жизненных интересов: экономические и личные связи с конкретной страной.
Все сценарии четко указаны для определения налогового резидентства лица, ЕСЛИ оба государства считают его налоговым резидентом.
Какие налоги освобождаются от уплаты?
Договоры об избежании двойного налогообложения не отменяют все налоги, но четко определяют, какие налоги могут быть снижены или освобождены от уплаты, когда доход пересекает границы. В соответствии с договорами Грузии об избежании двойного налогообложения, наиболее распространенные освобождения или снижения применяются к:
Дивиденды – Ставки налога у источника обычно снижаются с внутренних 5% до 0–5%, в зависимости от соглашения и уровня доли участия.
Проценты — выплаты процентов иностранным кредиторам часто подлежат сниженному налогу у источника выплаты (иногда полностью освобождаются от налога).
Роялти – платежи за лицензии или интеллектуальную собственность нерезидентам обычно облагаются более низкими ставками или полностью освобождаются от налогов.
Прибыль от предпринимательской деятельности – как правило, облагается налогом только в стране резиденции, за исключением случаев, когда в Грузии имеется постоянное представительство (ПП).
Доходы от прироста капитала – часто освобождаются от налогообложения в стране источника, а права на налогообложение передаются стране резиденции (исключения применяются к недвижимому имуществу и акциям компаний, владеющих недвижимостью).
Доходы от трудовой деятельности – заработная плата, полученная за рубежом, может быть освобождена от налогообложения, если пребывание составляет менее 183 дней и соблюдены другие условия.
Эти освобождения или снижения не являются автоматическими — они применяются только в том случае, если налогоплательщик доказывает свое налоговое резидентство и следует необходимым процедурам (например, предоставляет свидетельство о резидентстве).
Что такое постоянное представительство
Постоянное представительство (ПП) – это ключевое понятие в соглашениях об избежании двойного налогообложения. Оно определяет, должны ли прибыли иностранной компании облагаться налогом в Грузии (или в другой стране, подписавшей соглашение).
Проще говоря, ПП существует, когда компания из одной страны имеет постоянное присутствие в другой стране, через которое она осуществляет свою деятельность.
Типичные формы
Филиал или представительство
Офис, завод или мастерская
Строительная площадка или проект по установке оборудования, продолжительность которого превышает определенный срок (обычно 6–12 месяцев, в зависимости от договора)
Зависимый агент, который обычно заключает контракты от имени компании
Что не является постоянным представительством
- Помещения, используемые только для хранения, демонстрации или доставки товаров
- Подготовительные или вспомогательные виды деятельности (например, исследование рынка, реклама)
- Независимые агенты, действующие в рамках своей обычной деятельности
Почему постоянное представительство имеет значение
Если постоянное представительство существует: иностранная компания должна уплачивать налог на прибыль, приходящуюся на это постоянное представительство в Грузии.
Если постоянного представительства нет: прибыль от бизнеса облагается налогом только в стране резиденции компании, и Грузия не может взимать налог на прибыль предприятий.
Это правило защищает компании от несправедливого налогообложения в нескольких странах за одну и ту же коммерческую деятельность.
Как использовать и применять ДНВ в Грузии
Как правило, международные соглашения имеют более высокий приоритет, чем местные законы, поэтому ДНП имеют преимущественную силу перед Налоговым кодексом Грузии, однако для избежания/минимизации налоговых проблем рекомендуется следовать техническим правилам, установленным в соответствии с требованиями.
У нас есть Приказ Министра финансов № 633 от 01.01.2012 г. «Об утверждении правил использования налоговых льгот, предусмотренных международным соглашением об избежании двойного налогообложения и возврате налогов, уплаченных в Грузии нерезидентами».
При применении льгот по соглашению или запросе возврата налогов, уплаченных в Грузии, налогоплательщики (как резиденты, так и нерезиденты) должны соблюдать следующие общие требования:
Подтверждение налогового резидентства
Необходимо предоставить справку о резидентстве, выданную компетентным органом страны проживания налогоплательщика.
Этот сертификат должен быть нотариально заверен и переведен на грузинский язык (если иное не предусмотрено).
Резиденты Грузии также могут запросить и получить свидетельство о резидентстве в электронном виде в Налоговой службе для использования за рубежом.
Необходимо подать правильные формы
Указ предусматривает обязательные формы для получения льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения:
Форма №1 – заполняется грузинскими налоговыми агентами для применения пониженной ставки налога у источника выплаты (или освобождения от уплаты налога) для нерезидентов.
Форма № 2 – заполняется нерезидентами для запроса возврата налогов, удержанных в Грузии.
Форма № 3 – используется для получения справки о налогах, уплаченных в Грузии нерезидентами.
Форма свидетельства о резидентстве – используется резидентами Грузии для подтверждения своего статуса резидента за рубежом.
Типы доходов, подлежащие декларированию, должны быть указаны с кодами
Налогоплательщики должны указать категорию дохода в соответствии с кодами Приказа:
Проценты (01)
Дивиденды (02)
Прибыль от капитала (03)
Роялти (04)
Независимые личные услуги (05)
Доходы от трудовой деятельности (06)
Прочие доходы (07)
Требование о бенефициарном владении
Льготы по договору (например, сниженный налог у источника выплаты на дивиденды, проценты, роялти) применяются только в том случае, если получатель является бенефициарным владельцем дохода.
Агенты, посредники или номинальные владельцы не считаются бенефициарными владельцами и не могут претендовать на льготы по договору.
Язык и перевод
Формы должны быть заполнены на грузинском или английском языках.
Имена и адреса могут быть написаны латинским алфавитом, но если какой-либо документ составлен на другом языке, к нему должен быть приложен нотариально заверенный перевод на грузинский язык.
Сроки и процедуры
Форма № 1 (от грузинского налогового агента) должна быть подана до 1 апреля года, следующего за годом оплаты.
Заявки на возврат налога нерезидентам (форма № 2) должны быть поданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Грузии.
Налоговый орган должен ответить в течение 30 календарных дней (срок может быть продлен по обоснованным причинам).
Возврат и уведомления
Возврат излишне уплаченного налога производится в соответствии с налоговым законодательством Грузии после проверки.
Налоговые органы выдают письменные подтверждения или сертификаты (например, форма № 3 для удержанных налогов).
Апостиль не требуется
Справки о резидентстве, выданные иностранными органами, не требуют апостиля или легализации.
Заключение
Сеть соглашений о избежании двойного налогообложения Грузии предлагает реальное освобождение от двойного налогообложения, но только в том случае, если вы установили резидентство, правильно классифицировали доход, удовлетворили требования о бенефициарном владении и следовали процедурам, изложенным в Приказе № 633. При правильном подходе вы минимизируете утечку средств, сокращаете количество споров и улучшаете доходность после уплаты налогов на трансграничный доход.
Нужна помощь?
LTA может:
- • Проверить ваше право на участие в соглашении и бенефициарное владение
- • Подготовить и подать формы № 1/№ 2/№ 3 и свидетельства о резидентстве
- • Оценить риск постоянного представительства и атрибуцию прибыли
- • Сопоставить ваши платежи с соответствующими статьями договора и ставками налога у источника выплаты
Эта статья содержит общую информацию и не является налоговой консультацией. По конкретным вопросам обращайтесь к квалифицированному консультанту (запишитесь на налоговую консультацию).
