تُبرم اتفاقيات الازدواج الضريبي (DTA) أساسًا بهدف منع الازدواج الضريبي بين دولتين. وتُعدّ هذه الاتفاقيات مفيدةً عندما يمارس شخصٌ اعتباري أو طبيعي نشاطًا في دولة أخرى أو يتلقى دخلًا منها.
عمليًا، تضمن اتفاقيات الازدواج الضريبي عدم فرض ضريبة على الدخل نفسه مرتين - مرة في بلد توليده ومرة أخرى في بلد إقامة دافع الضرائب. بل تُحدد المعاهدة الدولة التي لها الحق الأساسي في فرض الضريبة، وفي أي الحالات تُطبق الإعفاءات الضريبية أو الإعفاءات الضريبية أو معدلات الضريبة المخفضة.
شبكة معاهدة الضرائب المزدوجة في جورجيا
لدى جورجيا ٥٨ اتفاقية ضريبية مزدوجة. يمكنك الاطلاع على قائمة بجميع هذه الاتفاقيات هنا .
وهذا يعني أن المقيمين الضريبيين في 58 دولة يمكنهم التخلص من الازدواج الضريبي عند التصرف في جورجيا والعكس صحيح.
بالنسبة للشركات والأفراد، فإن هذا يخلق بيئة ضريبية عادلة ومنتظمة، مما يجعل جورجيا جذابة للتجارة عبر الحدود والاستثمار والانتقال.
دور الإقامة الضريبية
أحد النقاط الحاسمة لإزالة الازدواج الضريبي هو الإقامة الضريبية للشخص المعني.
إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في بلد لديه اتفاقية ازدواج ضريبي مع جورجيا، فيمكنك تقليل أو إلغاء الضرائب المستقطعة على الأرباح أو الفوائد أو العائدات الملكية التي تتلقاها من جورجيا.
وعلى نحو مماثل، قد يستفيد المقيمون الضريبيون الجورجيون الذين يعملون في دولة طرف في معاهدة من تخفيض الضرائب أو الإعفاء منها في الخارج.
عادةً ما تُثبت الإقامة الضريبية من خلال شهادة إقامة صادرة عن الجهة الضريبية المختصة. بدونها، لا يُمكن الاستفادة من مزايا الاتفاقية.
عادة، المتطلب الأول والأهم هو أن تكون مقيمًا في هذا البلد المحدد لمدة 183 يومًا على الأقل.
هناك بعض الأشخاص الطبيعيين غير المقيمين في أي دولة لأكثر من 180 يومًا، ومع ذلك يرغبون في الحصول على نسب إلى دول معينة، وفي هذه الحالات، غالبًا ما يستخدمون خدمتنا للحصول على الإقامة الضريبية الجورجية بناءً على كونهم من أصحاب الثروات العالية وفقًا للقوانين الجورجية، وبالتالي مؤهلين للحصول على إعفاءات ضريبية شخصية على دخلهم من مصادر أجنبية. لمعرفة المزيد عن هذه الأمور، يُرجى الاطلاع على مقالاتنا: الحصول على الإقامة الضريبية الجورجية والتعديلات التشريعية على الإقامة الضريبية لأصحاب الثروات العالية .
المعيار الثاني الأكثر أهمية هو مركز المصالح الحيوية: العلاقة الاقتصادية والشخصية مع هذا البلد المحدد.
يتم ذكر كافة السيناريوهات بوضوح لتحديد الإقامة الضريبية لشخص ما إذا كانت كلتا الدولتين تعتبره مقيمًا ضريبيًا.
ما هي الضرائب المعفاة؟
لا تُلغي معاهدات الازدواج الضريبي جميع الضرائب، لكنها تُحدد بوضوح الضرائب التي يُمكن تخفيضها أو إعفاؤها عند انتقال الدخل عبر الحدود. بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي في جورجيا، تُطبق الإعفاءات أو التخفيضات الأكثر شيوعًا على:
الأرباح - عادة ما يتم تخفيض معدلات الضريبة المستقطعة من 5% المحلية إلى 0-5%، اعتمادًا على المعاهدة ومستوى ملكية الأسهم.
الفائدة - غالبًا ما تخضع مدفوعات الفائدة للمقرضين الأجانب لضريبة مقتطعة مخفضة (وأحيانًا معفاة تمامًا).
الإتاوات - عادةً ما تخضع مدفوعات التراخيص أو الملكية الفكرية لغير المقيمين لضرائب بمعدلات أقل أو معفاة بالكامل.
أرباح الأعمال - تخضع للضريبة بشكل عام فقط في بلد الإقامة، ما لم يكن هناك منشأة دائمة (PE) موجودة في جورجيا.
مكاسب رأس المال - غالبًا ما تكون معفاة في بلد المصدر، مع تخصيص حقوق ضريبية لبلد الإقامة (تنطبق الاستثناءات على الممتلكات غير المنقولة والأسهم في الشركات الغنية بالعقارات).
الدخل من العمل - قد يكون الراتب المكتسب في الخارج معفيًا إذا كانت مدة الإقامة أقل من 183 يومًا وتم استيفاء شروط أخرى.
هذه الإعفاءات أو التخفيضات ليست تلقائية - فهي تنطبق فقط إذا أثبت دافع الضرائب الإقامة الضريبية واتبع الإجراءات المطلوبة (على سبيل المثال، تقديم شهادة الإقامة).
ما هو المنشأة الدائمة
المنشأة الدائمة (PE) مفهومٌ أساسي في اتفاقيات الازدواج الضريبي. فهي تُحدد ما إذا كان ينبغي فرض ضريبة على أرباح شركة أجنبية في جورجيا (أو في الدولة الأخرى المشاركة في الاتفاقية).
وبعبارات بسيطة، تنشأ المؤسسة الدائمة عندما يكون لشركة من بلد ما تواجد ثابت في بلد آخر تقوم من خلاله بتنفيذ أنشطة تجارية.
الأشكال النموذجية لـ PE
- فرع أو مكتب تمثيلي
- مكتب أو مصنع أو ورشة عمل
- موقع بناء أو مشروع تركيب يستمر لأكثر من فترة زمنية معينة (عادةً من 6 إلى 12 شهرًا، حسب المعاهدة)
- وكيل تابع يبرم العقود نيابة عن الشركة بشكل معتاد
ما ليس PE
- المرافق المستخدمة فقط لتخزين أو عرض أو تسليم البضائع
- الأنشطة التحضيرية أو المساعدة (على سبيل المثال، أبحاث السوق، والإعلان)
- الوكلاء المستقلون الذين يعملون في سياق أعمالهم العادية
لماذا التربية البدنية مهمة
إذا كانت المؤسسة الدائمة موجودة: يجب على الشركة الأجنبية أن تدفع ضريبة على الأرباح المنسوبة إلى تلك المؤسسة الدائمة في جورجيا.
إذا لم يكن هناك PE: يتم فرض الضرائب على أرباح الأعمال فقط في بلد إقامة الشركة، ولا تستطيع جورجيا فرض ضريبة دخل الشركات.
تحمي هذه القاعدة الشركات من فرض ضرائب غير عادلة في بلدان متعددة على نفس الأنشطة التجارية.
كيف تستخدم وتطبق اتفاقيات الضرائب المزدوجة في جورجيا؟
بشكل عام، تكون الاتفاقيات الدولية أعلى في التسلسل الهرمي من القوانين المحلية، وبالتالي تسود اتفاقيات الازدواج الضريبي على قانون الضرائب الجورجي، ومع ذلك، لتجنب/تقليل المشاكل الضريبية، يوصى باتباع القواعد الفنية التي تم تحديدها على أنها تتبع المتطلبات.
لدينا قرار وزير المالية رقم 633 بتاريخ 01.01.2012 بشأن الموافقة على قواعد استخدام المزايا الضريبية المحددة في الاتفاقية الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي واسترداد الضرائب المدفوعة في جورجيا لغير المقيمين.
عند تطبيق مزايا المعاهدة أو طلب استرداد الضرائب المدفوعة في جورجيا، يجب على دافعي الضرائب (المقيمين وغير المقيمين) الامتثال للمتطلبات العامة التالية:
إثبات الإقامة الضريبية
يجب تقديم شهادة الإقامة من الجهة المختصة في بلد دافع الضرائب.
يجب توثيق هذه الشهادة وترجمتها إلى اللغة الجورجية (ما لم يتم الإعفاء خلاف ذلك).
ويستطيع المقيمون في جورجيا أيضًا طلب والحصول على شهادة الإقامة إلكترونيًا من مصلحة الضرائب لاستخدامها في الخارج.
يجب تقديم النماذج الصحيحة
ينص الأمر على استمارات إلزامية للوصول إلى مزايا DTA:
النموذج رقم 1 – تم تعبئته من قبل وكلاء الضرائب الجورجيين لتطبيق ضريبة الاستقطاع المخفضة (أو الإعفاء) عند المصدر لغير المقيمين.
النموذج رقم 2 – يتم تعبئته من قبل غير المقيمين لطلب استرداد الضرائب المحتجزة في جورجيا.
النموذج رقم 3 – يستخدم للحصول على شهادة الضرائب المدفوعة في جورجيا من قبل غير المقيمين.
نموذج شهادة الإقامة – يستخدمه المقيمون الجورجيون لتأكيد حالة إقامتهم في الخارج.
يجب الإعلان عن أنواع الدخل المؤهلة باستخدام الرموز
- يجب على دافعي الضرائب الإشارة إلى فئة الدخل بموجب رموز الأمر:
- الفائدة (01)
- أرباح الأسهم (02)
- مكاسب رأس المال (03)
- حقوق الملكية (04)
- الخدمات الشخصية المستقلة (05)
- دخل العمل (06)
- الدخل الآخر (07)
شرط الملكية المفيدة
تنطبق فوائد المعاهدة (على سبيل المثال، تخفيض ضريبة الميراث على الأرباح والفوائد والعوائد) فقط إذا كان المستفيد هو المالك المستفيد للدخل.
لا يُعتبر الوكلاء أو الوسطاء أو الحاملون الاسميون مالكين مفيدين ولا يمكنهم المطالبة بالإعفاء من المعاهدة.
اللغة والترجمة
يجب ملء النماذج باللغة الجورجية أو الإنجليزية.
يمكن أن تكون الأسماء والعناوين بالخط اللاتيني، ولكن إذا كانت أي وثيقة مكتوبة بلغة أخرى، فيجب أن تكون مصحوبة بترجمة جورجية موثقة.
المواعيد النهائية والإجراءات
يجب تقديم النموذج رقم 1 (عن طريق وكيل الضرائب الجورجي) بحلول الأول من أبريل من العام التالي للدفع.
يجب تقديم طلبات استرداد الأموال لغير المقيمين (النموذج رقم 2) في غضون قانون التقادم بموجب قانون الضرائب الجورجي.
يجب على مصلحة الضرائب الرد خلال 30 يومًا تقويميًا (يمكن تمديدها إذا كان ذلك مبررًا).
المبالغ المستردة والإشعارات
يتم استرداد الضريبة المدفوعة الزائدة وفقًا لقانون الضرائب الجورجي بعد التحقق.
تصدر السلطات الضريبية تأكيدات أو شهادات مكتوبة (على سبيل المثال، النموذج رقم 3 للضرائب المستقطعة).
لا حاجة إلى تصديق
لا تحتاج شهادات الإقامة الصادرة عن السلطات الأجنبية إلى تصديق أو ترخيص.
خاتمة
تُقدم شبكة جورجيا لوكالات الضرائب المزدوجة إعفاءً حقيقيًا من الازدواج الضريبي - ولكن فقط عند إثبات الإقامة، وتصنيف الدخل بشكل صحيح، واستيفاء شروط الملكية الانتفاعية، واتباع إجراءات الأمر رقم 633. عند تطبيقها بشكل صحيح، يُمكنك الحد من التسريب، وتقليل النزاعات، وتحسين العائدات بعد الضريبة على الدخل العابر للحدود.
هل تحتاج مساعدة؟
يمكن لـ LTA أن:
- · مراجعة أهليتك للمعاهدة والملكية المفيدة
- · إعداد وتقديم النماذج رقم 1/2/3 وشهادات الإقامة
- · تقييم مخاطر الأسهم الخاصة ونسب الأرباح
- · قم بربط مدفوعاتك ببنود المعاهدة الصحيحة ومعدلات ضريبة WHT
هذه المقالة معلومات عامة، وليست نصيحة ضريبية. في حالات خاصة، يُرجى التواصل مع مستشار مؤهل ( حجز استشارة ضريبية ).
