Criptomonedas en Georgia | Marco legal y fiscal

Situación jurídica y tributación de los criptoactivos/criptomonedas en Georgia

Este es un artículo de tres partes sobre el marco legal e impositivo de las criptomonedas en Georgia. La primera parte sirve como un punto de partida y una breve introducción a los principales documentos legales que regulan las criptomonedas; en la segunda parte, profundizaremos en el estatus legal y la tributación de la extracción (minería) de criptomonedas y, finalmente, la tercera y última parte detallará las implicaciones legales e impositivas de la recepción, el almacenamiento, el suministro y el intercambio de criptoactivos.

AVISO LEGAL: Esto no constituye asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. Nuestra opinión no es vinculante para ningún tribunal ni autoridad fiscal. Cualquier tipo de inversión conlleva riesgos.

Rompehielos

Las criptomonedas (criptoactivos) han surgido como resultado del desarrollo de Internet, las innovaciones tecnológicas y la necesidad de una transferencia, almacenamiento y contabilidad de información segura, rápida y económica. Al mismo tiempo, las criptomonedas han proporcionado una plataforma para nuevas formas de especulación, delitos financieros y la posibilidad de recibir ingresos ilícitos de forma segura. Todo esto ha desencadenado la necesidad de desarrollar un marco legal y fiscal moderno, que se mantenga al día con la tecnología, las oportunidades que ofrece, así como las amenazas que puede plantear.

Los reguladores georgianos guardaron silencio sobre el tema de los criptoactivos hasta el 20 de diciembre de 2017 (que fue un período de otro enorme mercado alcista de criptomonedas). Ese día, el Banco Nacional de Georgia ( NBG ) publicó un advertencia , que entre otras cosas decía lo siguiente:

“...La moneda digital no es de curso legal en Georgia. Las actividades relacionadas con la moneda digital no están reguladas por la legislación de Georgia y, por lo tanto, la moneda digital no está regulada por el Banco Nacional de Georgia…”

La declaración también advierte a los usuarios de monedas digitales que comprendan los posibles riesgos legales y financieros relacionados con sus fluctuaciones, la forma descentralizada de funcionamiento, las plataformas de intercambio no reguladas y el anonimato.

Con base en la advertencia anterior, NBG mostró su siguiente posición:

• 1. Las actividades relacionadas con las criptomonedas no están reguladas por la legislación georgiana;
• 2. NBG no regula la moneda digital en Georgia;
• 3. Las criptomonedas no son de curso legal en Georgia;
• 4. Las criptomonedas conllevan riesgos legales y financieros para los usuarios.

Definición de criptoactivos

Cabe señalar que Georgia aún no cuenta con una ley independiente sobre criptomonedas. Al mismo tiempo, el Ministro de Finanzas de Georgia emitió una resolución pública N201 ( Resolución N201 ) de 28 de junio de 2019, que es el único acto normativo (reglamento) de Georgia que determina en detalle qué son los criptoactivos y la interpretación de las implicaciones fiscales relacionadas con ellos.

Nota: La resolución pública es un instrumento determinado por el Código Fiscal de Georgia que aclara la aplicación de determinadas disposiciones de la legislación fiscal. Si una persona actúa de conformidad con una resolución pública, las autoridades de control o de aplicación de la ley no pueden adoptar una decisión que contradiga la resolución ni imponer impuestos o sanciones adicionales.

La legislación georgiana no ofrece una definición legal de criptomoneda o moneda virtual. El Ministerio de Finanzas de Georgia comparte la definición de moneda virtual establecida por el Banco Central Europeo, que incluye los criptoactivos: “...la moneda virtual/criptomoneda es una expresión digital de un valor no emitido por un banco central, un emisor de crédito o de dinero electrónico, que en algunos casos puede utilizarse como alternativa al dinero…”

Según la Sentencia N° 201: “...Un criptoactivo es un activo digital cuyo almacenamiento e intercambio se realiza electrónicamente, dentro de una red descentralizada, de igual a igual, no requiere un intermediario confiable y funciona sobre la base de un software de tecnología de registro distribuido que funciona en una red de computadoras, que utiliza métodos criptográficos. El criptoactivo refleja digitalmente el valor, su emisión e intercambio se llevan a cabo mediante un mecanismo de consenso descentralizado, sin un emisor central confiable y un organismo supervisor/controlador, la propiedad del criptoactivo se confirma mediante métodos criptográficos…” y “...Un criptoactivo no tiene forma física, no se encuentra en un lugar específico, no se deposita en ninguna cuenta en una institución financiera y, por lo general, es imposible identificar a su emisor…”

Al mismo tiempo, el Código Fiscal de Georgia ( TCG , enmiendas del 22/07/2021) también menciona y regula parcialmente los criptoactivos, sin entrar en detalles sobre su definición. Por lo tanto, asumimos que la definición de la Resolución N201 es la única definición que podríamos utilizar para la determinación de los criptoactivos según las leyes georgianas, incluso al interpretar el TCG.

El TCG por su parte define criptomoneda como lo mismo que/una de las versiones de criptoactivo: “...moneda criptográfica (criptoactivo)…” lo que significa que al menos incluye la moneda criptográfica (criptomoneda) dentro del alcance de los criptoactivos.

Según la TCG, las monedas criptográficas (criptoactivos) no se considerarán bienes (de la misma manera que la TCG trata el dinero en efectivo), ni la transferencia de propiedad sobre ellas se considerará un servicio (de nuevo, de la misma manera que la TCG trata el dinero en efectivo). Este enfoque hacia las criptomonedas se establece en la parte del IVA de la TCG.

Hoy en día existen más de 8.000 tipos de criptomonedas (como Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), Solana (SOL), Cardano (ADA), etc. ) y todas ellas entrarían dentro de la definición proporcionada por el TCG.

Un poco más que el status quo

Antes de pasar a los siguientes temas, nos gustaría señalar que, al momento de escribir este artículo, los legisladores georgianos no han regulado y el Servicio de Impuestos de Georgia aún no ha emitido ninguna guía sobre la tributación de la mayoría de las operaciones relacionadas con las criptomonedas. La única guía que existe a nuestra disposición es la Resolución N201 antes mencionada. Con base en dicha Resolución, la posición del Ministerio de Finanzas puede resumirse de la siguiente manera:

1. Una persona está exenta del impuesto sobre la renta personal por los ingresos recibidos por el suministro de criptoactivos;
2. El cambio de criptomonedas a monedas fiduciarias nacionales o extranjeras está exento de IVA;
3. El suministro de velocidad computacional (potencia) para la minería de criptomonedas (i) no está sujeto al IVA cuando el destinatario está registrado fuera de Georgia y no tiene un lugar de administración o establecimiento permanente en Georgia al que se relaciona la recepción del servicio; (ii) está sujeto al IVA cuando el destinatario está registrado en Georgia o tiene un lugar de administración o establecimiento permanente en Georgia al que se relaciona la recepción del servicio.

Otras cuestiones importantes relacionadas con las criptomonedas, como la minería de criptomonedas; la recepción, el almacenamiento, el suministro y el intercambio de criptoactivos); las ICO; los NFT; el Metaverso; el staking; las DeFi siguen siendo ignoradas y sin regular (o, en el mejor de los casos, no están reguladas de manera precisa o suficiente).

La falta de regulación no es muy sorprendente, ya que la mayoría de los demás países (incluidos los estados miembros de la UE) Además, todavía no se han regulado la mayoría de los temas mencionados anteriormente. Debido al proceso de aproximación de la legislación de Georgia a la legislación de la UE, suponemos que en el futuro las autoridades fiscales georgianas compartirán y considerarán una importante sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 de octubre de 2015 ). La sentencia es importante porque concluye, y la mayoría de los ministerios de finanzas de los estados miembros de la UE están de acuerdo, que (i) la compra, enajenación e intercambio de criptomonedas está exenta de IVA; y (ii) la minería no está sujeta a IVA (ya que los destinatarios del servicio no son identificables).

Además, dos propuestas cruciales están a la espera de la decisión del comité para un reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo: sobre los mercados de criptoactivos y por el que se modifica la Directiva (UE) 2019/1937 (2020/0265(COD)), y sobre la información que acompaña a las transferencias de fondos y determinados criptoactivos ( COM/2021/422). En su fase inicial, todavía es demasiado pronto para predecir cómo será el producto final, sin embargo, es seguro que, en el caso y cuando sea que se aprueben estas propuestas, tienen el potencial de cambiar todo el panorama legal y fiscal de las criptomonedas en la UE y, eventualmente, en Georgia.

Por lo tanto, la segunda y tercera parte de la serie se basarán en el análisis y la evaluación de la Resolución N201, el enfoque del IVA de TCG hacia los criptoactivos y la suposición y expectativa de que la posición de las autoridades georgianas estará en línea con la de los colegas de la UE.

Extracción de criptoactivos (minería)

La minería de criptomonedas en Georgia es tan popular como en el resto del mundo. Lo que la hace aún más atractiva son sus tarifas eléctricas asequibles: alrededor de 0,34 GEL kWh ≈ 0,097 EUR (IVA incluido, tarifa de uso comercial).

Sin embargo, cabe señalar que el sistema eléctrico georgiano apenas es capaz de cubrir sus propias necesidades. Para cubrir totalmente la demanda de electricidad, Georgia compra electricidad a los países vecinos durante la mayor parte del año. Al mismo tiempo, los cortes de suministro eléctrico son frecuentes y se producen incluso en la capital del país. Todo lo anterior muestra lo frágil que es el mercado eléctrico georgiano.

Sin embargo, la minería en Georgia la llevan a cabo muchas personas en sus propias instalaciones (por lo que en su mayoría utilizan tarifas personales (no comerciales) o incluso tarifas subsidiadas si viven en la región montañosa) y en granjas mineras pequeñas, medianas o grandes.

Nota: El uso personal (no comercial) está fuertemente subsidiado por el gobierno en las regiones montañosas. Los subsidios para el uso personal pueden cubrir desde el 50% hasta el 100% del costo de la electricidad (con o sin límites especiales), según la región.

Situación legal de la minería de criptomonedas

La minería de criptomonedas es legal en Georgia.

La sentencia N201 define la minería de criptomonedas como la actividad de creación de nuevas estructuras (bloques) para asegurar el funcionamiento de la plataforma de criptomonedas, como resultado de lo cual la persona que realiza esta actividad (minero) es recompensada con criptoactivos. Asimismo, establece que las actividades de minería requieren de equipos y/o software específicos, así como acceso a Internet. La implementación rápida y eficiente de esta actividad, entre otros factores, depende de la velocidad computacional (potencia) adecuada.

En Georgia no existen restricciones para la minería de criptomonedas. Sin embargo, para llevar a cabo esta actividad dentro del marco legal y de forma segura, se recomienda a los mineros que tengan en cuenta lo siguiente.

Regla N1: cualquier persona que desee realizar la minería de criptomonedas en Georgia deberá registrarse como empresario individual o establecer una empresa.

La Ley de Emprendedores de Georgia define la actividad empresarial como una actividad legítima, repetida, independiente y organizada que se lleva a cabo con el fin de obtener ganancias. Las características de la actividad minera probablemente satisfacen la prueba mencionada. Al mismo tiempo, no se incluye en ninguna actividad que no deba considerarse una actividad empresarial. Por lo tanto, la minería de criptomonedas probablemente se considerará una actividad empresarial.

La actividad empresarial, según la ley, la ejerce un empresario individual o una empresa. El registro del empresario (empresario individual/empresa) es obligatorio de acuerdo con la Ley de empresarios.

Regla N°2: los consumidores domésticos no podrán utilizar su tarifa eléctrica regular para realizar negocios, que en este caso es la minería de criptomonedas, sino que deberán utilizar la tarifa de uso comercial.

Como la electricidad es el mayor gasto de la minería, es importante tener una tarifa legal para su uso. De acuerdo con la ley de Georgia sobre suministro de energía y agua, existen dos tipos de usuarios finales de electricidad:

1. usuario doméstico - usuario final que compra electricidad para uso doméstico, que no incluye la actividad comercial o profesional;
2. usuario no doméstico: usuario que compra electricidad para consumo no doméstico.

Como no existe un porcentaje preciso determinado como “uso doméstico” de electricidad que podría utilizarse con fines comerciales (por ejemplo, 10%/20%/30% del uso doméstico), lo más probable es que todo uso comercial de electricidad requiera registrarse como usuario no doméstico. Para realizar esta actividad de conformidad con las leyes, los mineros deben registrarse para fines mineros como usuarios comerciales y no deben utilizar la tarifa personal regular para realizar negocios mineros.

La última regla, pero no menos importante: pagar impuestos (cuando corresponda).

A continuación discutimos la parte fiscal.

Implicaciones fiscales en la minería

Impuesto sobre la renta personal

Si bien la Sentencia N201 describe en detalle qué es la minería de criptomonedas (para determinar la importancia de la velocidad computacional (potencia) que puede suministrarse a locales y extranjeros), no intenta interpretar las reglas de tributación de la minería en sí (cuando una persona mina para sí misma).

A los efectos del impuesto sobre la renta personal (PIT), los ingresos de las personas físicas residentes en Georgia se componen tanto de ingresos obtenidos en Georgia como de ingresos obtenidos en el extranjero, según la TCG. Sin embargo, la TCG otorga una exención fiscal total sobre los ingresos de origen extranjero. Al mismo tiempo, la propia TCG determina qué es y qué no es un ingreso de origen georgiano.

Por lo tanto, para entender si la minería de criptomonedas es una actividad imponible para personas físicas en Georgia o no, determinaremos si dichos ingresos se considerarán recibidos de una fuente georgiana o no.

Argumentos a favor de la imposición del IRPF

En el caso de la minería (según lo determinado por la Resolución N201), la actividad representa la creación de nuevas estructuras (bloques) para el funcionamiento del sistema de criptoactivos, como resultado de lo cual el minero es recompensado con un criptoactivo.

Como se desprende de la definición, esta actividad puede considerarse como producción/minería (similar a la minería de recursos naturales) o prestación de servicios para el funcionamiento de la plataforma criptográfica, cuyos beneficiarios son los usuarios de esta plataforma, ya que los mineros sirven de base para su correcto funcionamiento. Al mismo tiempo, para la prestación de servicios a mineros residentes en Georgia (la prestación de servicios por parte de un residente fiscal georgiano a nivel internacional sin el uso de un establecimiento permanente en otro lugar ya representa en sí misma ingresos de origen georgiano, artículo 104.1.cg):

1. utiliza un hardware de minería (objeto mueble) que se encuentra en Georgia (considerado como ingreso de fuente georgiana de conformidad con el artículo 104.1.cc del Código Tributario de Georgia);
2. Tiene gastos (uso de electricidad) en Georgia relacionados con la prestación de este servicio (que es la base de los ingresos de origen georgiano cuando el servicio se presta internacionalmente 104.1.ch).

Por lo tanto, en base a los argumentos anteriores, los ingresos recibidos de la minería probablemente se considerarán ingresos de origen georgiano y se gravarán en consecuencia. La tasa estándar del impuesto sobre la renta personal en Georgia es del 20%. Sin embargo, existen múltiples formas de estructurar la tributación de esta actividad, que se pueden implementar con la ayuda de nuestro bufete de abogados en Tbilisi .

Argumentos sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Por otra parte, existe la posibilidad de interpretar la actividad minera como ingreso recibido de una fuente no georgiana (si la actividad minera se considera como prestación de un servicio), de la misma manera que la Sentencia N201 interpreta la actividad de suministro e intercambio de criptomonedas por monedas fiduciarias (que se analiza a continuación).

Como se mencionó anteriormente, los Ministerios de Finanzas de la UE (por ejemplo, de Austria, Alemania) tienen la posición de que el IVA sobre esta actividad no se aplicará ya que el destinatario del servicio en el caso de la minería no es identificable, sin embargo, no significa automáticamente que no esté sujeto al impuesto sobre la renta.

En cuanto al artículo 16 del TCG, determina la prestación del servicio de la siguiente manera:

“...Se considera prestación de servicio la realización de una acción por una persona a otra por su propia voluntad, a cambio de una remuneración o a título gratuito, que no sea la entrega de bienes…”

Así que los argumentos principales serían:

1. que la acción no esté destinada a identificar a otra persona;
2. la compensación no proviene directamente de la persona a quien se presta el “servicio”;
3. La propia Sentencia N201 determina los criptoactivos como algo virtual (un lugar que no se encuentra en Georgia) y la recepción de ingresos relacionados con la prestación de servicios dentro de este espacio podría considerarse como ingresos de fuente extranjera (por lo tanto exentos del PIT).

En resumen, la tributación de los ingresos obtenidos de la minería es incierta en Georgia, y hay argumentos más sólidos a favor de una tributación del 20% para las personas físicas (aunque la electricidad y otros gastos relacionados podrían deducirse respectivamente de la base imponible).

Además, a continuación entenderemos que las autoridades fiscales tienden a considerar la minería como la creación de un producto y no como un servicio (en relación con las empresas registradas en zonas francas industriales). Al mismo tiempo, este producto se crea en el territorio donde se encuentra el propio minero. Por lo tanto, si consideramos que también deben considerar de la misma manera las actividades de las personas físicas (la diferencia está solo en la escala), entonces podemos decir que la autoridad fiscal considerará la minería realizada por personas físicas como una actividad gravable, ya que, según su enfoque, se lleva a cabo en Georgia.

Impuesto sobre la renta de sociedades e impuesto sobre dividendos

El impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto sobre dividendos son ambos impuestos que pagan las empresas. La tasa del impuesto corporativo es del 15%, la tasa del impuesto sobre dividendos es del 5%. Las empresas están sujetas a ambos impuestos cuando distribuyen los beneficios de sus ingresos mundiales. Por lo tanto, las empresas mineras corporativas georgianas están sujetas a impuestos sobre sus beneficios mundiales distribuidos a los accionistas. Por lo tanto, la actividad minera de las personas jurídicas está definitivamente sujeta a un impuesto corporativo del 15% y al impuesto sobre dividendos del 5%.

Sin embargo, al igual que en el caso de la minería realizada por personas físicas, las empresas también podrían tener formas de optimizar su tasa impositiva.

TINA

A los efectos del IVA, el Código Fiscal de Georgia trata los criptoactivos de forma similar a como trata al dinero. Al igual que el dinero, los criptoactivos se definen como algo que no es un bien y su transferencia se define como algo que no es un servicio.

Además, considerando la decisión antes mencionada del TJCE ( Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 de octubre de 2015 )) que exime la minería de criptomonedas del IVA, asumimos que Georgia adoptará el mismo enfoque y considerará la actividad de criptomonedas como una actividad no sujeta a IVA.

Zona franca industrial y minería en Georgia

Según el código fiscal de Georgia, las empresas que realizan actividades permitidas en la zona industrial franca están exentas del IVA y de los impuestos corporativos y de dividendos.

Hay numerosas empresas registradas en las zonas industriales francas (FIZ) de Georgia que llevan a cabo su actividad de minería de criptomonedas desde allí.

Así pues, estas empresas FIZ (la mayoría, si no todas) son:

• no pagar el impuesto corporativo;
• no pagar impuestos sobre dividendos;
• Y lo más importante es que no pagan el IVA del 18% por la electricidad que suministran las compañías eléctricas al territorio de la ZIF para la producción de bienes , que sí pagarían por la electricidad si no estuvieran registradas en la ZIF. El IVA del 18% de esta electricidad es decisivo, porque el consumo de electricidad de las grandes explotaciones supone el uso de cientos de millones de kWh al año.

Al mismo tiempo, el régimen fiscal que se les aplica puede ser cuestionable. En 2020-2021, el Servicio de Impuestos de Georgia inició auditorías y verificaciones activas de las empresas registradas en las Zonas Francas Industriales. Durante sus auditorías, mostró claramente su posición a los contribuyentes de que las actividades que no caen dentro de las actividades "permitidas" de la FIZ deben tributar a una tasa de impuesto corporativo regular del 15% y un impuesto sobre dividendos del 5%.

De conformidad con la Ley de Zonas Francas Industriales de Georgia, las actividades permitidas son la producción y el procesamiento de cualquier bien o la prestación de cualquier servicio dentro de una zona franca industrial. Además, la Ley de Zonas Francas Industriales establece que las empresas de las zonas francas industriales no pueden prestar servicios a empresas georgianas (excepto las empresas de las zonas francas industriales) y que el Gobierno de Georgia tiene derecho a determinar los tipos de servicios que las empresas de las zonas francas industriales pueden prestar a personas no residentes (sin embargo, el Gobierno nunca ha publicado una lista de actividades, que según la interpretación de la República de Georgia no se permite prestar ningún servicio a personas no residentes).

De esta manera, todas las demás actividades están sujetas a impuestos regulares. Con este enfoque, muchas empresas comerciales internacionales y proveedores de servicios internacionales tuvieron que abandonar el sistema tributario o cambiarlo, ya que se les dijo que su actividad no estaba comprendida en ninguna de las actividades permitidas por la FIZ.

En cuanto a la tributación de la minería de criptomonedas para las empresas FIZ, el punto central es cómo debe determinarse la minería de criptomonedas: como producción, procesamiento, prestación de servicios o algo más.

Con base en el enfoque anterior de RS, si la minería de criptomonedas se determina como producción/procesamiento de bienes, la actividad de dichas empresas debe estar cubierta por todas las exenciones fiscales. Si la minería de criptomonedas se incluye en la actividad de prestación de servicios, entonces la electricidad suministrada a la empresa FIZ estará sujeta al IVA regular del 18 %, ya que TCG exime el IVA del 18 % solo en el caso del suministro de electricidad para fines de producción. En cuanto a los impuestos corporativos y de dividendos, estará exento del impuesto sobre sociedades y de dividendos solo en caso de que se considere que el servicio se presta dentro de FIZ.

Entonces, ¿Producción/Procesamiento/Prestación de Servicio o algo más?

Es difícil decirlo.

El TCG generalmente considera como bienes tanto los bienes materiales como los no materiales (pero en el capítulo del IVA dice directamente que los criptoactivos no son bienes (aunque no especifica que esta regla se aplica solo a efectos del IVA)).

Teniendo en cuenta que muchas empresas realizan sus negocios dentro de la FIZ y no pagan impuestos corporativos, de dividendos e IVA (y el tesoro tiene muchos ingresos no ganados), asumimos que en esta etapa RS considera que la actividad minera en el territorio de la FIZ es producción o procesamiento de bienes.

Recepción, almacenamiento, suministro e intercambio de criptoactivos

Situación jurídica de la recepción, almacenamiento, suministro e intercambio de criptoactivos en Georgia

La recepción, el almacenamiento, el suministro y el intercambio de criptoactivos en Georgia son legales.

No existen leyes que prohíban ninguna de las actividades mencionadas, sin embargo, los criptoactivos no son de curso legal en Georgia y no se pueden pagar como moneda, ya que no se consideran como tales. Lo más probable es que dicho pago se considere un pago en especie/trueque, en lugar de una remuneración en efectivo.

Implicaciones fiscales sobre la recepción, el almacenamiento, el suministro y el intercambio de criptoactivos en Georgia

En Georgia, ni el almacenamiento ni el suministro de criptomonedas por parte de personas físicas deberían tributar. Aunque existe un impuesto sobre las ganancias de capital, no debería aplicarse, ya que la tenencia y las ganancias de capital por el aumento de los activos criptográficos se reciben de fuentes extranjeras (virtualmente).

De acuerdo con la Resolución N° 201, los ingresos recibidos por la actividad de suministro de criptomonedas (su intercambio a monedas fiduciarias) se consideran ingresos de fuentes no georgianas. El razonamiento es que los residentes fiscales de Georgia están exentos de ingresos de fuentes extranjeras y el suministro de criptomonedas es un ingreso de fuentes no georgianas porque:

1. no se menciona directamente en una lista de ingresos de origen georgiano;
2. La criptomoneda no tiene un lugar físico;
3. no se coloca en ninguna institución financiera;
4. Es casi imposible determinar el lugar de operación del suministro de criptomonedas, ya que el suministro y el intercambio de criptomonedas se realizan virtualmente.

Respecto a la recepción de criptomonedas, puede estar sujeta al impuesto sobre la renta personal. La tributación de la recepción de criptomonedas está sujeta a cada caso específico, al igual que la recepción de efectivo, por lo que cada recepción de este tipo requiere un análisis por separado.

Actividad de staking

Al igual que para la mayoría de las demás actividades, TCG no especifica normas impositivas sobre el staking. Los ingresos recibidos por el staking son ingresos por el "préstamo" de los criptoactivos a la red y el propietario de los criptoactivos puede reclamar la devolución de sus criptoactivos junto con el "porcentaje" adicional.

Como ya se ha dicho, existen argumentos sobre la tributación y la no tributación del staking. El usuario recibe un interés criptográfico de la red (de la realidad virtual) debido a su suministro de criptomonedas a la red (a la realidad virtual). En base a ello, dichos ingresos podrían considerarse ingresos de fuente extranjera, por lo que estarían exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Al mismo tiempo, si la persona usa hardware para hacer staking, hay mayores posibilidades de considerar que este ingreso es de origen georgiano.

Actividades de la plataforma de intercambio de criptomonedas y ICO en Georgia

Implicaciones legales sobre los intercambios de criptomonedas y las ICO en Georgia

Ni las actividades de intercambio de criptomonedas ni las ICO están reguladas en Georgia.

La inversión en criptomonedas conlleva altos riesgos para los inversores y tiene muchas similitudes con el mercado de valores, que está altamente regulado por el Banco Nacional de Georgia. Sin embargo, el Banco Nacional de Georgia en esta etapa declina su competencia sobre los criptoactivos y, según las últimas noticias, eso podría cambiar en un futuro cercano.

Aunque los intercambios de criptomonedas no están regulados en Georgia, los bancos consideran que este tipo de operaciones son de alto riesgo y las instituciones financieras georgianas normalmente se niegan a prestarles servicios. Al mismo tiempo, se han establecido varios intercambios de criptomonedas en Georgia que llevan a cabo sus actividades con éxito, por ejemplo, Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge y MyCoins.ge. Normalmente, son de alguna manera afiliadas o subsidiarias directas de las instituciones financieras que pueden prestarles servicios.

Las ofertas iniciales de monedas tampoco están reguladas (al menos, los pagos de las ICO también se realizan en criptomonedas). Al mismo tiempo, dado que durante las ICO las empresas no emiten acciones físicas a los inversores, sino que solo les otorgan moneda digital, no están sujetas a regulaciones específicas.

Impuestos sobre las casas de cambio de criptomonedas en Georgia

Los intercambios de criptomonedas están sujetos a impuestos regulares: 15% de impuesto corporativo y 5% de impuesto sobre dividendos sobre la distribución (o distribución considerada) de las ganancias de la empresa.

En cuanto a la oferta inicial de monedas, una vez que la empresa distribuye algo de valor a sus accionistas, se deben aplicar los mismos impuestos: 15 % de CIT y 5 % de impuesto sobre dividendos.

Zonas Francas Industriales y Casas de Cambio de Criptomonedas

Las casas de cambio de criptomonedas ofrecen servicios. Como se mencionó anteriormente, las empresas de las zonas francas industriales no pueden ofrecer servicios a nivel local ni internacional, por lo que el registro en las mismas no les otorga beneficios fiscales. Por lo tanto, el registro de una casa de cambio de criptomonedas en las zonas francas industriales de Georgia no tiene ningún beneficio.

Tokens no fungibles (NFT)

Los NFT probablemente también se incluirán en la definición de criptoactivos. Los NFT son inicialmente bienes virtuales (no se encuentran en Georgia). Su suministro también puede realizarse solo de forma electrónica. Por lo tanto, las ganancias que se puedan generar también deben considerarse como recibidas no de una fuente georgiana, sino virtualmente. Por lo tanto, asumimos que, como todas las actividades relacionadas con los NFT se realizan virtualmente, no hay ninguna etapa en la que se pueda afirmar que los ingresos se reciben de una fuente georgiana, incluso si sabemos que el comprador es de Georgia, ya que el suministro de NFT no puede realizarse en territorio georgiano.

Al mismo tiempo, al igual que con cualquier otro criptoactivo mencionado anteriormente, podría estar sujeto a impuestos si el NFT representa una remuneración de una persona por una actividad realizada en Georgia (por ejemplo, empleo en Georgia, suministro de bienes en Georgia, servicio prestado desde Georgia, etc.).

En cuanto a la protección legal de los emisores/comerciantes de NFT, nos gustaría señalar que actualmente (y posiblemente también en el futuro) no existe un marco regulatorio claro que defina los derechos y obligaciones de los acuerdos relacionados con los NFT. Al mismo tiempo, es crucial que las partes auditen los contratos inteligentes que se implementan en los NFT comercializados. Por lo tanto, incluso si pudiéramos tener un contrato civil regular para la compraventa de NFT, el contrato principal que protegería efectivamente los derechos de las partes sería el contrato inteligente que crea un NFT.

Resumen

Como puede ver en nuestro análisis, existen muchas incertidumbres tanto desde el punto de vista legal como fiscal relacionadas con las criptomonedas. Sin embargo, ya no es un "vacío total" como lo era antes.

En resumen, todas las actividades relacionadas con las criptomonedas en Georgia parecen legales (si se cumplen las condiciones correspondientes). Muchos tipos de operaciones relacionadas con las criptomonedas (si no, casi todas) están exentas de impuestos, con un par de agujeros negros importantes existentes, como la minería por parte de personas físicas y empresas en FIZ y el staking.

Cabe señalar que muchos inversores en criptomonedas hoy en día buscan países de residencia que les beneficien más. La creación de un lugar cómodo para estos inversores requiere un marco legal y fiscal claro y estable. Actualmente, hay muchos inversores que están analizando el desarrollo de las normas de criptomonedas en Georgia. Nosotros, por nuestra parte, nos aseguraremos de asesorarlos de acuerdo con las últimas normas actualizadas.

El entorno legal y fiscal de los activos digitales en Georgia es un ámbito extremadamente complicado, con una serie de interpretaciones abiertas e incertidumbres hasta la fecha. Si bien sigue trabajando en el desarrollo de su marco regulatorio, hasta el momento es un país de interés para los inversores y empresarios de criptomonedas que buscan condiciones laxas para sus actividades. Para obtener asistencia detallada y actualizaciones sobre las regulaciones de criptomonedas en Georgia, comuníquese con nuestro bufete de abogados en Tbilisi y conéctese con nuestros abogados especializados en juegos de azar para obtener más información sobre licencias y permisos en Georgia .

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