Le convenzioni contro le doppie imposizioni (CDI) sono create principalmente per eliminare la doppia imposizione tra due Paesi. Sono utili quando una persona fisica o giuridica agisce/riceve reddito da un'attività in un altro Paese.
In pratica, le DTA garantiscono che lo stesso reddito non venga tassato due volte, una volta nel Paese in cui viene generato e una seconda volta nel Paese di residenza del contribuente. Al contrario, la convenzione definisce quale Paese ha il diritto primario di tassare e in quali situazioni si applicano crediti, esenzioni o aliquote fiscali ridotte.
Rete delle convenzioni sulla doppia imposizione della Georgia
La Georgia ha 58 accordi contro le doppie imposizioni. L'elenco completo è consultabile qui .
Ciò significa che i residenti fiscali di 58 paesi possono eliminare la doppia imposizione quando agiscono in Georgia e viceversa.
Per le aziende e i privati, ciò crea un ambiente fiscale prevedibile ed equo, rendendo la Georgia attraente per il commercio, gli investimenti e le delocalizzazioni transfrontaliere.
Il ruolo della residenza fiscale
Uno dei punti cruciali per eliminare la doppia imposizione è la residenza fiscale del soggetto agente.
Se sei residente fiscale di un Paese che ha stipulato un DTA con la Georgia, puoi ridurre o eliminare le ritenute alla fonte su dividendi, interessi o royalty ricevuti dalla Georgia.
Allo stesso modo, i residenti fiscali georgiani che operano in un paese convenzionato possono beneficiare di una tassazione ridotta o esente all'estero.
La residenza fiscale è solitamente dimostrata tramite un certificato di residenza rilasciato dall'autorità fiscale competente. In assenza di tale certificato, non è possibile beneficiare dei benefici previsti dalla convenzione.
Di solito, il primo e più importante requisito è che tu risieda in quel paese specifico per almeno 183 giorni.
Esistono alcune persone fisiche che NON risiedono in alcun Paese per più di 180 giorni e che desiderano comunque essere attribuite a determinati Paesi. In questi casi, spesso utilizzano il nostro servizio per ottenere la residenza fiscale in Georgia , in quanto persone con elevato patrimonio netto (HNWI) ai sensi delle leggi georgiane, e quindi beneficiare di esenzioni fiscali personali per i loro redditi di origine estera. Per ulteriori informazioni, consulta i nostri articoli: Ottenere la residenza fiscale in Georgia e Modifiche legislative alla residenza fiscale per gli HNWI .
Il secondo criterio più importante è il centro degli interessi vitali: il rapporto economico e personale con quel paese specifico.
Tutti gli scenari sono chiaramente menzionati per la determinazione della residenza fiscale di una persona SE entrambi gli stati la considerano residente fiscale.
Quali tasse sono esenti?
Le convenzioni contro le doppie imposizioni non aboliscono tutte le imposte, ma definiscono chiaramente quali imposte possono essere ridotte o esentate quando il reddito attraversa i confini nazionali. Ai sensi delle convenzioni contro le doppie imposizioni della Georgia, le esenzioni o riduzioni più comuni si applicano a:
Dividendi – Le aliquote di ritenuta alla fonte vengono solitamente ridotte dal 5% nazionale allo 0-5%, a seconda del trattato e del livello di partecipazione azionaria.
Interessi – I pagamenti di interessi a finanziatori esteri sono spesso soggetti a una ritenuta d’acconto ridotta (talvolta addirittura esenti).
Royalties – I pagamenti per licenze o proprietà intellettuale a non residenti sono solitamente soggetti a aliquote fiscali inferiori o sono completamente esenti.
Utili aziendali: generalmente tassati solo nel paese di residenza, a meno che non esista una stabile organizzazione (PE) in Georgia.
Plusvalenze – Spesso esenti nel Paese di origine, con diritti di tassazione assegnati al Paese di residenza (si applicano eccezioni per i beni immobili e le azioni di società ad alto valore patrimoniale).
Reddito da lavoro dipendente – Lo stipendio guadagnato all’estero può essere esente se il soggiorno è inferiore a 183 giorni e sono soddisfatte altre condizioni.
Tali esenzioni o riduzioni non sono automatiche: si applicano solo se il contribuente dimostra la residenza fiscale e segue le procedure richieste (ad esempio, fornendo un certificato di residenza).
Che cosa è una stabile organizzazione
La stabile organizzazione (SE) è un concetto chiave nelle convenzioni contro le doppie imposizioni. Determina se gli utili di una società estera debbano essere tassati in Georgia (o nell'altro Paese contraente).
In parole povere, una PE esiste quando un'azienda di un Paese ha una presenza fissa in un altro Paese attraverso la quale svolge attività commerciali.
Forme tipiche di un PE
Una filiale o un ufficio di rappresentanza
Un ufficio, una fabbrica o un'officina
Un cantiere o un progetto di installazione che dura più di un certo periodo (solitamente 6-12 mesi, a seconda del trattato)
Un agente dipendente che conclude abitualmente contratti per conto della società
Cosa non è un PE
- Strutture utilizzate solo per lo stoccaggio, l'esposizione o la consegna delle merci
- Attività preparatorie o ausiliarie (ad esempio, ricerche di mercato, pubblicità)
- Agenti indipendenti che agiscono nel normale corso della loro attività
Perché l'educazione fisica è importante
Se esiste una PE: la società estera deve pagare le tasse sugli utili attribuibili a tale PE in Georgia.
Se non esiste una PE: gli utili aziendali sono tassati solo nel paese di residenza della società e la Georgia non può imporre l'imposta sul reddito delle società.
Questa norma protegge le aziende dall'essere tassate ingiustamente in più Paesi per le stesse attività commerciali.
Come si utilizzano e si applicano le DTA in Georgia?
In genere, gli accordi internazionali hanno una gerarchia superiore rispetto alle leggi locali, pertanto le DTA prevalgono sul codice fiscale georgiano. Tuttavia, per evitare/minimizzare i problemi fiscali, si consiglia di seguire le regole tecniche stabilite per soddisfare i requisiti.
Abbiamo un'ordinanza N633 del Ministro delle Finanze, datata 01.01.2012, sull'approvazione delle norme per l'utilizzo dei benefici fiscali specificati nell'accordo internazionale per evitare le doppie imposizioni e il rimborso delle imposte pagate in Georgia ai non residenti.
Quando si applicano i benefici derivanti da un trattato o si richiede un rimborso delle tasse pagate in Georgia, i contribuenti (sia residenti che non residenti) devono rispettare i seguenti requisiti generali:
Prova di residenza fiscale
È necessario presentare un certificato di residenza rilasciato dall'autorità competente del Paese di residenza del contribuente.
Il presente certificato deve essere autenticato da un notaio e tradotto in georgiano (salvo diversa esenzione).
I residenti georgiani possono anche richiedere e ottenere elettronicamente un certificato di residenza dall'Agenzia delle Entrate da utilizzare all'estero.
È necessario presentare i moduli corretti
L'Ordinanza prevede la modulistica obbligatoria per accedere ai benefici DTA:
Modulo n. 1 – Compilato dagli agenti fiscali georgiani per applicare una ritenuta d'acconto ridotta (o esenzione) alla fonte per i non residenti.
Modulo n. 2 – Compilato dai non residenti per richiedere il rimborso delle tasse trattenute in Georgia.
Modulo n. 3 – Utilizzato per ottenere un certificato delle imposte pagate in Georgia da non residenti.
Modulo di certificato di residenza: utilizzato dai residenti georgiani per confermare il loro status di residenza all'estero.
I tipi di reddito ammissibili devono essere dichiarati con i codici
- I contribuenti devono indicare la categoria di reddito secondo i codici dell'Ordinanza:
- Interesse (01)
- Dividendi (02)
- Plusvalenza (03)
- Diritti d'autore (04)
- Servizi personali indipendenti (05)
- Reddito da lavoro dipendente (06)
- Altri redditi (07)
Requisito di proprietà effettiva
I benefici previsti dal trattato (ad esempio, riduzione dell'imposta sulle plusvalenze su dividendi, interessi, royalties) si applicano solo se il destinatario è il beneficiario effettivo del reddito.
Gli agenti, gli intermediari o i titolari nominali non sono considerati beneficiari effettivi e non possono richiedere l'esenzione dal trattato.
Lingua e traduzione
I moduli devono essere compilati in georgiano o in inglese.
I nomi e gli indirizzi possono essere in caratteri latini, ma se un documento è in un'altra lingua, deve essere accompagnato da una traduzione notarile in georgiano.
Scadenze e procedure
Il modulo n. 1 (da parte dell'agente fiscale georgiano) deve essere presentato entro il 1° aprile dell'anno successivo al pagamento.
Le richieste di rimborso per i non residenti (modulo n. 2) devono essere presentate entro il termine di prescrizione previsto dal Codice tributario georgiano.
L'autorità fiscale deve rispondere entro 30 giorni di calendario (il termine può essere prorogato se giustificato).
Rimborsi e notifiche
Il rimborso delle tasse pagate in eccesso avviene secondo la legge fiscale georgiana, previa verifica.
Le autorità fiscali rilasciano conferme o certificati scritti (ad esempio, il modulo n. 3 per le imposte trattenute).
Non è necessaria l'apostille
I certificati di residenza rilasciati da autorità straniere non necessitano di apostille o legalizzazione.
Conclusione
La rete DTA della Georgia offre un reale sollievo dalla doppia imposizione, ma solo se si stabilisce la residenza, si classifica correttamente il reddito, si soddisfano i requisiti di proprietà effettiva e si seguono le procedure previste dall'Ordinanza n. 633. Se gestita correttamente, si riducono al minimo le perdite, si riducono le controversie e si migliorano i rendimenti al netto delle imposte sui redditi transfrontalieri.
Hai bisogno di aiuto?
LTA può:
- · Rivedi la tua idoneità al trattato e la titolarità effettiva
- · Preparare e archiviare i moduli №1/№2/№3 e i certificati di residenza
- · Valutare il rischio PE e l'attribuzione dei profitti
- · Associare i pagamenti agli articoli del trattato e alle aliquote WHT corretti
Questo articolo contiene informazioni generali, non consulenza fiscale. Per casi specifici, si prega di contattare un consulente qualificato ( prenotare una consulenza fiscale ).
