Incentivi fiscali per le aziende georgiane

1. È esente dall'imposta sui dividendi;
2. Paga solo l'imposta sul reddito delle società del 5% (invece dell'imposta ordinaria del 15%);
3. Paga l'imposta sul reddito personale del 5% per conto dei propri dipendenti (invece dell'imposta ordinaria del 20%);
4. Imposta sulla proprietà (diversa dai terreni) – esentata se tale proprietà viene utilizzata solo per attività consentite;
5. Credito d'imposta aggiuntivo del 100% sulle retribuzioni e sulle attività di ricerca e sviluppo.

Quali sono i tipi di attività consentite dallo status di società internazionale?

• Attività consentite nel settore IT
• Rilascio del software;
• Distribuzione di giochi per computer;
• Rilascio di altro software;
• Programmazione informatica, consulenza e attività connesse;
• Attività di programmazione informatica;
• Attività di consulenza nel campo della tecnologia informatica;
• Attività di gestione informatica;
• Altre attività legate alle tecnologie dell'informazione e ai servizi informatici;
• Produzione e/o consegna di prodotti digitali, compreso supporto software e consegna di versioni aggiornate del software;
• Sviluppo e/o consegna del sito web;
• Web hosting, manutenzione remota di software e hardware;
• Software e relativi aggiornamenti;
• Fornire immagini, testi e informazioni per garantire l'accesso a un database;
• Amministrazione remota del sistema;
• Consegna online della capacità di memoria allocata;
• Concedere l'accesso o scaricare software (compresi software di acquisto/contabilità o software antivirus) e aggiornamenti;
• Programmi di blocco dei banner pubblicitari;
• Scaricare driver, come software che collega i computer alle periferiche (come una stampante);
• Installazione online automatica di filtri sui siti Web;
• Installazione online automatica di firewall;

Attività consentite nell'industria marittima:

• Noleggio nave con o senza equipaggio (bareboat charter)
• Pianificazione e/o analisi del percorso;
• Fornire istruzioni sulla rotta al capitano della nave come concordato con il noleggiatore della nave;
• Il conteggio degli stalli, l'analisi e la gestione del resoconto degli esborsi;
• Gestione delle controversie su reclami relativi al carico, questioni commerciali e legali e contratti di noleggio scritti;
• Organizzazione di nuovi ordini di costruzione navale e/o servizio di compravendita di navi usate;
• Supervisionare le condizioni fisiche di una nave e/o fornire ad una nave le parti tecniche pertinenti e/o i prodotti alimentari;
• Coordinare le attività di costruzione navale, attracco e riparazione delle navi e condurre ispezioni in conformità con i requisiti delle autorità di regolamentazione del settore;
• Garantire il rispetto del Codice ISM, uno standard internazionale per la gestione e l'esercizio sicuro delle navi e per la prevenzione dell'inquinamento, con i requisiti del controllo statale su bandiere e porti e con le regole di un'associazione di classificazione.

Lo status di società internazionale può essere concesso a un'impresa georgiana in uno dei seguenti casi:

a) se l'impresa ha almeno due anni di esperienza nello svolgimento delle attività consentite, in base alla quale chiede di ottenere lo status;

b) se l'impresa è rappresentativa di un'impresa non residente, che ha almeno due anni di esperienza nelle attività consentite.

Una società può fornire altri servizi pur avendo lo status di Società Internazionale?

La società con lo status di Società Internazionale ha diritto a ricevere redditi da altre attività, solo se tali redditi non superano il 2% del reddito derivante dalle attività consentite dallo status (entro l'anno solare). In caso contrario, lo status potrebbe essere abolito.

Un imprenditore individuale che svolge attività commerciali che non rientrano nell'elenco delle attività vietate. Le attività vietate alle piccole imprese sono le seguenti:

• 1. Attività che richiedono licenza o permesso (eccetto i tassisti)
• 2. Attività la cui realizzazione richiede investimenti significativi (produzione di prodotti soggetti ad accisa).
• 3. Effettuazione di operazioni di cambio.
• 4. Attività mediche, architettoniche, legali o notarili, di revisione contabile, di consulenza (compresi i consulenti fiscali).
• 5. Attività di gioco d'azzardo.
• 6. Personale.
• 7. Produzione di prodotti soggetti ad accisa.

I seguenti tipi di reddito saranno tassati in regime ordinario, indipendentemente dallo status di piccola impresa (i seguenti tipi di reddito non beneficeranno del regime fiscale speciale dello status di piccola impresa):

• 1. Locazione/affitto di immobili.
• 2. Reddito del prestito.
• 3. Profitti derivanti dall'attività di gioco d'azzardo.
• 4. Regalo.
• 5. Plusvalenze ottenute dalla vendita dei seguenti immobili:
• A) immobiliare;
• B) veicolo;
• C) titoli.
• 6. Redditi ricevuti sotto forma di beni ereditati.
• 7. Redditi ricevuti sotto forma di dividendi.
• 8. Reddito ricevuto come interesse.
• 9. Redditi ricevuti sotto forma di royalties.
• 10. Reddito derivante dalla remissione del debito.
• 11. Eccedenza ottenuta dalla vendita di una partecipazione in una società.

Un imprenditore individuale con lo status di piccola impresa paga solo l'1% del fatturato annuo come imposta sul reddito personale fino a raggiungere GEL 500.000.

Dopo aver raggiunto questo limite di fatturato, pagano il 3% di imposta sul reddito personale, per due anni dal raggiungimento del limite. Lo status verrà abolito se il fatturato supera il limite per due anni consecutivi.

Vengono create zone franche industriali (FIZ) per la produzione, la lavorazione e l'importazione/esportazione di merci. Le società FIZ sono completamente esenti da qualsiasi imposta nell'ambito delle attività consentite.

La fornitura di servizi dalla FIZ verso paesi stranieri molto probabilmente non è esente da tasse e è soggetta a tassazione ordinaria in base al manuale del Revenue Service N2656, quindi non consigliamo di ottenere la registrazione FIZ nel caso in cui l'essenza della tua attività sia fornire servizi all'estero.

NOTA BENE: In conformità con l'ultimo approccio del Revenue Service - le società FIZ non possono ricevere l'esenzione fiscale se svolgono attività di

• fornitura di servizi e/o
• scambio di beni senza una loro lavorazione sufficiente (modifica sufficiente dei codici SA) in Georgia.

L'Agenzia delle Entrate sottolinea che per poter usufruire dell'esenzione fiscale, le società FIZ devono produrre o trasformare beni importati/esportati nel/dal territorio FIZ.

Le VZE sono completamente esenti dall'imposta sul reddito delle società sugli utili che la società ottiene dalla fornitura di tecnologie dell'informazione (servizi) al di fuori della Georgia; Sono completamente esenti dall'IVA sulla fornitura di tecnologie dell'informazione al di fuori della Georgia. Di conseguenza, normalmente, le società pagano solo il 5% di imposta sui dividendi distribuiti agli azionisti. E questo è tutto.

Tuttavia, si tenga presente che, in conformità con l'ultima pratica del Revenue Service, le società VZE sono trattate come entità regolari e possono utilizzare l'esenzione CIT del 15% solo nel caso in cui la società crei software IN Georgia (il che richiederebbe al contribuente prove sufficienti come avere dipendenti georgiani con le rispettive qualifiche (anche con i rispettivi titoli di studio), consigliabile avere un ufficio e altre spese che dimostrerebbero che un'azienda georgiana crea software IN Georgia).

Virtual Zone Entity (VZE) è una LLC o JSC registrata in Georgia, che fornisce servizi di tecnologia dell'informazione (IT) all'estero e ottiene lo status dalle autorità georgiane.

Nell'ambito della tecnologia dell'informazione, il codice fiscale georgiano definisce le seguenti attività: studio, supporto, sviluppo, progettazione, produzione e implementazione di sistemi informatici informatici, come risultato dei quali si ottengono prodotti software.

Sono previsti due diversi regimi per i Fondi Comuni e per le Società di Investimento.

Tassazione dei fondi comuni

• 1. Il reddito/perdita imponibile del Fondo Comune è determinato individualmente per ciascun titolare di partecipazione in proporzione alla sua partecipazione nel fondo comune (plusvalenza o minusvalenza, spese/commissioni relative alla società di gestione del risparmio sono deducibili).
• 2. La rendicontazione fiscale (presentazione delle dichiarazioni fiscali) viene effettuata da ciascun detentore di quote. Nessun obbligo in tal senso da parte del Fondo Comune o della Società di Gestione del Risparmio.
• 3. Le attività dei Fondi Comuni non creano una stabile organizzazione in Georgia per il detentore di quote.
• 4. La distribuzione degli utili derivanti dalle attività dei fondi non è soggetta all'imposta sul reddito delle società.

Tassazione delle società di investimento

• 1. Le società di investimento sono esente dall’imposta sui dividendi.
• 2. Le società di investimento sono esenti dall'imposta sulle società (CIT) sulle spese relative alle attività di investimento: costi sostenuti o altri pagamenti non correlati all'attività economica; consegna gratuita di beni/servizi e/o trasferimento di fondi; spese di rappresentanza pagate in eccesso rispetto a un importo limitato determinato ai sensi del Codice.
• 3. 5% CIT sulla distribuzione degli utili a una persona fisica (residente o non residente) da investimenti in depositi bancari e/o strumenti finanziari (oltre alla distribuzione degli utili di società residenti in Georgia). In tutti gli altri casi la CIT è del 15%.
• 4. Esenzione totale dall'Iva alla persona fisica (residente o non residente) se il dividendo è distribuito da utili che:

A) non appartiene al reddito ricevuto da una fonte in Georgia;

• B) appartiene al reddito ricevuto dalla vendita di titoli azionari negoziati da una persona giuridica residente in un'offerta pubblica emessa in Georgia e riconosciuta dalla Banca nazionale della Georgia;
• C) appartiene al reddito ricevuto dalla vendita di titoli di prestito emessi da una persona giuridica residente emessi su un'offerta pubblica in Georgia e riconosciuti dalla Banca nazionale della Georgia per l'ammissione alla negoziazione sul mercato organizzato o al reddito ricevuto da questo titolo come interesse;
• D) appartiene al reddito eccedente ricevuto dalla vendita di titoli di prestito emessi dal governo della Georgia o da un istituto finanziario internazionale o al reddito ricevuto come interesse da tali titoli o da un deposito collocato in una banca commerciale.

Il Fondo di investimento è un organismo di investimento collettivo, che preleva il capitale dagli investitori, a vantaggio di detti investitori, secondo la politica definita di tale Fondo. Il fondo di investimento deve essere registrato e concesso in licenza correttamente. Le regole su tali operazioni sono contenute nella legge sui fondi di investimento della Georgia. Le regole variano a seconda del tipo di operazioni che un fondo è disposto a perseguire.

Esistono due forme di fondi di investimento:

● Fondo Comune (un fondo di investimento che svolge attività come schema contrattuale, senza costituzione di una persona giuridica). Common Fund deve essere gestito da una società di gestione patrimoniale;

● Società di investimento (un fondo di investimento che svolge attività come persona giuridica. Può avere una società di gestione del risparmio, che svolge la sua funzione di rappresentanza).

Il fondo di investimento può essere di due tipi:

• 1. fondo di investimento chiuso - un fondo di investimento che non può emettere quote in modo continuativo e i cui detentori di quote non hanno il diritto di richiedere il rimborso della propria quota (quote) prima della liquidazione del fondo di investimento, salvo diversa disposizione dalla legislazione della Georgia;
• 2. fondo di investimento di tipo aperto - un fondo di investimento che può emettere quote in modo continuativo ei cui detentori di quote hanno il diritto di richiedere il rimborso della propria quota (quote), direttamente o indirettamente, dal patrimonio del fondo di investimento, in conformità con la procedura prevista nel suo documento costitutivo;
• 3. fondo di investimento a intervalli - un fondo di investimento che può emettere quote secondo la procedura e con la frequenza previste dal suo documento costitutivo, ma almeno una volta all'anno, ei cui detentori di quote hanno il diritto di chiedere il rimborso delle loro unità (quote), direttamente o indirettamente, dal patrimonio del fondo di investimento.