קריפטו בג'ורג'יה | מסגרת משפטית ומס

מעמד משפטי ומיסוי של נכסי קריפטו / מטבעות קריפטו בג'ורג'יה

זהו מאמר בן שלושה חלקים על המסגרת המשפטית והמיסוי של קריפטו בג'ורג'יה. החלק הראשון משמש כשובר קרח ומבוא קצר של המסמכים המשפטיים העיקריים המסדירים את הקריפטו; ביצירה השנייה נעמיק במעמד המשפטי ובמיסוי של מיצוי (כרייה) של מטבעות קריפטוגרפיים, ולבסוף, היצירה השלישית והאחרונה נפרט על ההשלכות המשפטיות והמיסוי על קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של קריפטו- נכסים.

כתב ויתור: אין זה ייעוץ משפטי, מס או ייעוץ השקעות. חוות דעתנו אינה מחייבת כל בית משפט או רשויות מס. כל סוג של השקעה נושאת סיכונים.

שובר קרח

מטבעות קריפטו (נכסי קריפטו) הופיעו כתוצאה מפיתוח אינטרנט, חידושים טכנולוגיים והצורך בהעברה מאובטחת, מהירה וזולה, אחסון וניהול מידע. במקביל, הקריפטו סיפקה פלטפורמה לדרכים חדשות של ספקולציות, פשעים פיננסיים ואפשרות לקבל הכנסה בלתי חוקית בצורה מאובטחת. כל זה עורר את הצורך בפיתוח מסגרת משפטית ומסית מודרנית, שתעמוד בקצב הטכנולוגיה, ההזדמנויות שהיא מציעה כמו גם האיומים שהיא עלולה להוות.

הרגולטורים הגיאורגים שתקו בנושא נכסי קריפטו עד 20 בדצמבר 2017 (שהייתה תקופה של עוד שוק שורי ענק של קריפטו). באותו יום פרסם הבנק הלאומי של ג'ורג'יה ( NBG ) א אזהרה , שקבעה בין היתר את הדברים הבאים:

"...מטבע דיגיטלי אינו הילך חוקי בגרוזיה. פעילויות הקשורות למטבע דיגיטלי אינן מוסדרות על ידי החקיקה של גאורגיה, ולכן, המטבע הדיגיטלי אינו מוסדר על ידי הבנק הלאומי של גאורגיה..."

ההצהרה גם הזהירה את המשתמשים במטבעות דיגיטליים להבין את הסיכונים המשפטיים והפיננסיים הפוטנציאליים הקשורים לתנודות שלהם, דרך התפקוד המבוזרת שלהם, פלטפורמות חליפין בלתי מוסדרות ואנונימיות.

בהתבסס על האזהרה לעיל, NBG הראתה את עמדתה הבאה:

• 1. פעילויות הקשורות למטבעות קריפטוגרפיים אינן מוסדרות על ידי החקיקה הגיאורגית;
• 2. NBG אינה מסדירה מטבעות דיגיטליים בגרוזיה;
• 3. קריפטו אינה הילך חוקי בג'ורג'יה;
• 4. Crypto נושאת סיכונים משפטיים ופיננסיים עבור המשתמשים.

הגדרה של נכסי קריפטו

ראוי לציין כי לג'ורג'יה עדיין אין חוק נפרד על מטבעות קריפטוגרפיים. במקביל, שר האוצר של גאורגיה הוציא פסק דין פומבי N201 ( פסק דין N201 ) מיום 28 ביוני 2019, שהוא המעשה הנורמטיבי (חוק העזר) היחיד של ג'ורג'יה הקובע בפירוט מה הם נכסי ההצפנה ופרשנות המס. השלכות הקשורות אליהם.

הערה: פסיקה ציבורית היא מכשיר שנקבע על ידי קוד המס של ג'ורג'יה המבהיר את היישום של הוראות מסוימות של חקיקת המס. אם אדם פועל על פי פסיקה ציבורית, רשויות פיקוח/אכיפה רשאיות שלא לקבל החלטה הסותרת את פסק הדין ולא להטיל מיסים/עיצומים נוספים.

החוק הגאורגי אינו מספק הגדרה משפטית של מטבע קריפטוגרפי או מטבע וירטואלי. משרד האוצר של גאורגיה חולק את ההגדרה של מטבע וירטואלי שנקבע על ידי הבנק המרכזי של אירופה, הכוללת נכסי קריפטו: "...מטבע וירטואלי / מטבע קריפטו הוא ביטוי דיגיטלי של ערך שאינו מונפק על ידי בנק מרכזי, אשראי או כסף אלקטרוני מנפיק, שבמקרים מסוימים יכול לשמש כחלופה לכסף..."

על פי פסיקה N201: "...נכס קריפטו הוא נכס דיגיטלי, שהאחסון וההחלפה שלו נעשים באופן אלקטרוני, בתוך רשת מבוזרת, עמית לעמית, הוא אינו דורש מתווך אמין ומתפקד על בסיס תוכנת טכנולוגיית ספר חשבונות מבוזרת הפועלת ברשת של מחשבים, המשתמשת בשיטות הצפנה. נכס קריפטו משקף באופן דיגיטלי ערך, הנפקתו והחלפתו מתבצעות במנגנון קונצנזוס מבוזר, ללא מנפיק וגוף מפקח/שליטה מרכזי מהימן, הבעלות על נכס קריפטו מאושרת באמצעות שיטות קריפטוגרפיות..." ו "...נכס קריפטו יש אין צורה פיזית, אינו ממוקם במקום מסוים, אינו מופקד בשום חשבון במוסד פיננסי, ובדרך כלל אי אפשר לזהות את המנפיק שלו..."

במקביל, קוד המס של ג'ורג'יה ( TCG , 22/07/2021 תיקונים) מזכיר ומסדיר חלקית גם נכסי קריפטו, מבלי להיכנס לפרטים על הגדרתם. לכן, אנו מניחים שההגדרה של Ruling N201 היא ההגדרה היחידה שבה אנו עשויים להשתמש לקביעת נכסי קריפטו לפי החוקים הגיאורגיים, כולל בעת פרשנות ה-TCG.

ה-TCG בצדו מגדיר מטבע קריפטוגרפי זהה ל/אחת מהגרסאות של נכס קריפטו: "...מטבע קריפטוגרפי (נכס קריפטו)" כלומר הוא כולל לפחות מטבע קריפטוגרפי (מטבע קריפטוגרפי) בטווח של נכסי קריפטו.

לפי ה-TCG - מטבע קריפטוגרפי (קריפטו-asset) לא ייחשב כסחורה (כמו שה-TCG מתייחס למזומן), וגם העברת הבעלות עליהם לא תיחשב כשירות (שוב, בדיוק כמו שה-TCG מתייחס למזומן). גישה זו כלפי מטבעות קריפטוגרפיים מסופקת בחלק המע"מ של ה-TCG.

ישנם יותר מ-8,000 סוגים של מטבעות קריפטוגרפיים (כגון ביטקוין (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), סולנה (SOL), קרדנו (ADA) וכו' ) וכולם היו נופלים תחת ההגדרה שסופקה על ידי ה-TCG.

קצת יותר מהסטטוס קוו

לפני שנעבור לנושאים הבאים, ברצוננו לציין שנכון לכתיבת מאמר זה, המחוקקים הגיאורגים לא הסדרו ושירות ההכנסה של ג'ורג'יה עדיין לא הוציא הנחיות לגבי מיסוי רוב הפעולות הקשורות למטבעות קריפטו. ההנחיה היחידה הקיימת לרשותנו היא פסק דין N201 הנ"ל. על סמך פסק דין זה, ניתן לסכם את עמדת משרד האוצר כדלקמן:

1. יחיד פטור ממס הכנסה אישי על הכנסה המתקבלת מאספקת נכסי קריפטו;
2. החלפת מטבעות קריפטוגרפיים למטבעות פיאט לאומיים או זרים פטורה ממע"מ;
3. אספקת מהירות חישובית (כוח) לכריית קריפטו אינה חייבת במע"מ כאשר המקבל רשום מחוץ לג'ורג'יה, ואין לו מקום ניהול או מוסד קבע בג'ורג'יה שאליו קשורה קבלת השירות; (ii) חייב במס במע"מ, כאשר המקבל רשום בגרוזיה, או שיש לו מקום ניהול או מוסד קבע בג'ורג'יה שאליו קשורה קבלת השירות.

נושאים חשובים אחרים הקשורים למטבעות קריפטוגרפיים כגון כריית קריפטו; קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של נכסי קריפטו); ICO; NFTs; Metaverse; הימור; DeFi נשאר מתעלם ולא מוסדר (או, במקרה הטוב, לא מדויק או מוסדר מספיק).

חוסר הרגולציה אינו מפתיע במיוחד כמו רוב המדינות האחרות (כולל מדינות החברות באיחוד האירופי) גם לא הסדירו עדיין את רוב הנושאים שהוזכרו לעיל. בשל תהליך הקירוב של גאורגיה בין החקיקה שלה לחקיקת האיחוד האירופי, אנו מניחים שבעתיד הלאה, רשויות המס הגאורגיות ישתפו וישקלו פסק דין חשוב של בית המשפט לצדק של האיחוד האירופי (ECJ), Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 באוקטובר 2015 ). פסק הדין חשוב בכך שהוא מגיע למסקנה, ומרוב משרדי האוצר של המדינות החברות באיחוד האירופי מסכימים, כי (א) הרכישה, הניכור וההחלפה של מטבעות קריפטוגרפיים פטורים ממע"מ; וכן (ii) הכרייה אינה חייבת במע"מ (כיוון שמקבלי השירות אינם ניתנים לזיהוי).

בנוסף, שתי הצעות מכריעות ממתינות להחלטת הוועדה לרגולציה של הפרלמנט האירופי והמועצה - על שווקים בנכסי קריפטו, ותיקון הוראה (EU) 2019/1937 (2020/0265(COD)), ועל מידע העברות נלוות של כספים ונכסי קריפטו מסוימים ( COM/2021/422). בשלב הפתיחה שלהם, עדיין מוקדם מדי לחזות איך ייראה המוצר הסופי, עם זאת, זה בטוח שבמקרה זה ובכל פעם שההצעות הללו מאושרות, יש לו פוטנציאל לשנות את כל הקריפטו המשפטי והמיסוי נוף באיחוד האירופי, ובסופו של דבר בג'ורג'יה.

לפיכך, החלקים השניים והשלישיים של הסדרה יסתמכו על הניתוח וההערכה של פסק הדין N201, גישת המע"מ של TCG כלפי נכסי קריפטו, וההנחה כמו גם הציפייה שעמדת הרשויות הגיאורגיות תהיה בקנה אחד עם זה. של עמיתים לאיחוד האירופי.

מיצוי נכסי קריפטו (כרייה)

כריית מטבעות קריפטוגרפיים בג'ורג'יה פופולרית כמו בשאר העולם. מה שהופך אותו לאטרקטיבי עוד יותר הוא תעריפי החשמל הנגישים שלו: בסביבות GEL0.34 קוט"ש ≈ EUR0.097 (כולל מע"מ, תעריף שימוש מסחרי).

עם זאת, ראוי לציין שמערכת החשמל הגיאורגית בקושי מסוגלת לכסות את צרכיה. כדי לכסות את הביקוש לחשמל באופן מלא, גאורגיה רוכשת חשמל מהמדינות השכנות לה במשך רוב השנה. במקביל, מחסור באספקת חשמל הוא תכוף ומתרחש גם בעיר הבירה של המדינה. כל האמור לעיל מראה עד כמה שברירי שוק החשמל הגיאורגי.

עם זאת, הכרייה בג'ורג'יה מתבצעת על ידי אנשים רבים בשטח שלהם (לפיכך הם משתמשים בעיקר בתעריפים אישיים (לא מסחריים) או אפילו בתעריפים מסובסדים אם גרים באזור ההררי) ועל ידי חוות כרייה קטנות / בינוניות / גדולות.

הערה: שימוש אישי (לא מסחרי) מסובסד מאוד על ידי הממשלה באזורים הרריים. סובסידיות לשימוש אישי עשויות לכסות מ-50% עד 100% מעלות החשמל (עם או בלי הגבלות מיוחדות), בהתאם לאזור.

מצב משפטי של כריית קריפטו

כריית קריפטו היא חוקית בג'ורג'יה.

פסיקה N201 קובעת כריית קריפטו כפעילות של יצירת מבנים חדשים (בלוקים) כדי להבטיח את תפקוד פלטפורמת המטבעות הקריפטוגרפיים, וכתוצאה מכך האדם המבצע פעילות זו (כורה) מתוגמל בנכסי קריפטו. כמו כן, הוא קובע כי פעילויות הכרייה דורשות ציוד ו/או תוכנה ספציפיים, כמו גם גישה לאינטרנט. היישום המהיר והיעיל של פעילות זו, בין שאר הגורמים, תלוי במהירות החישובית המתאימה (הספק).

אין הגבלה על כריית מטבעות קריפטוגרפיים בגאורגיה. עם זאת, על מנת לבצע פעילות זו במסגרת החוקית ולהישאר על הצד הבטוח, מומלץ לכורים לשקול את הדברים הבאים.

כלל N1: כל אדם שמתכוון לבצע כריית מטבעות קריפטוגרפיים בג'ורג'יה צריך להיות רשום כיזם בודד או להקים מיזם.

חוק היזמים הגיאורגי קובע פעילות עסקית כפעילות לגיטימית, חוזרת, עצמאית ומאורגנת המתבצעת במטרה להרוויח רווח. מאפייני פעילות הכרייה אכן עומדים ככל הנראה במבחן שהוזכר. יחד עם זאת היא אינה נופלת לפעילות אשר לא תיחשב כפעילות עסקית. לפיכך, ככל הנראה, כריית קריפטו תיחשב כפעילות עסקית.

פעילות עסקית, על פי חוק, תתבצע על ידי יזם יחיד או על ידי מיזם. רישום היזם (יזם/מפעל בודד) הינו חובה בהתאם לחוק היזמים.

כלל N2: צרכנים ביתיים לא ישתמשו בתעריף החשמל הרגיל שלהם לצורך ניהול עסקים, שבמקרה זה הוא כריית קריפטו, במקום זאת, הוא/הוא ישתמשו בתעריף השימוש המסחרי.

מכיוון שהחשמל הוא ההוצאה הגדולה ביותר של הכרייה - חשוב שיהיה תעריף חוקי לשימוש בו. בהתאם לחוק של ג'ורג'יה בנושא אספקת אנרגיה ומים, ישנם שני סוגים של משתמשי קצה בחשמל:

1. משתמש ביתי - משתמש קצה, קונה חשמל לשימוש ביתי, שאינו כולל פעילות מסחרית או מקצועית;
2. משתמש שאינו ביתי - משתמש, רוכש חשמל לצריכה שאינה ביתית.

מכיוון שאין אחוז מדויק שנקבע כ"שימוש ביתי" בחשמל שעשוי לשמש למטרות מסחריות (למשל 10% / 20% / 30% מהשימוש במשק הבית), סביר להניח שכל שימוש מסחרי בחשמל מחייב רישום כ משתמש שאינו ביתי. על מנת לקיים פעילות זו בהתאם לחוקים, הכורים ירשמו את עצמם למטרות כרייה כמשתמשים מסחריים ולא ישתמשו בתעריף אישי רגיל לניהול עסקי כרייה.

הכלל האחרון, אך לא פחות חשוב: לשלם מיסים (כאשר רלוונטי).

נדון בחלק המס להלן.

השלכות מס על כרייה

מס הכנסה אישי

למרות שהפסיקה N201 מתארת בפירוט מהי כריית מטבעות קריפטוגרפיים (כדי לקבוע את חשיבות המהירות החישובית (הספק), שעשויה להיות מסופקת למקומיים או זרים), היא אינה מנסה לפרש כללים של מיסוי הכרייה עצמה (כאשר אדם מכרה לעצמה).

למטרות מס הכנסה אישי (PIT) ההכנסה של אנשים פיזיים תושבי גאורגיה מורכבת מהכנסה מבוססת גאורגיה וגם מהכנסה זרה לפי ה-TCG. עם זאת, ה-TCG מספק פטור מלא ממס על ההכנסה שמקורה בחו"ל. במקביל TCG קובעת בעצמה מהי הכנסה ממקור גאורגי ומהי לא.

לכן, על מנת להבין האם כריית קריפטו היא פעילות החייבת במס עבור אנשים פיזיים בגרוזיה או לא - נקבע אם הכנסה כזו תיחשב כמתקבלת ממקור גאורגי או לא.

טיעונים התומכים במיסוי PIT

במקרה של כרייה (כפי שנקבע בפסיקה N201) הפעילות מייצגת יצירת מבנים (בלוקים) חדשים לתפקוד מערכת נכסי הקריפטו, וכתוצאה מכך הכורה מתוגמל בנכס קריפטו.

כפי שניתן להבין מההגדרה - פעילות זו עשויה להיחשב כהפקה/כרייה (בדומה לכריית משאבי טבע) או מתן שירות לתפקוד פלטפורמת הקריפטו, שהנהנים ממנה הם המשתמשים בפלטפורמה זו, שכן הכורים משמשים כבסיס. לתפקודו התקין. במקביל למתן שירות כורה תושב גאורגיה (מתן שירות על ידי תושב מס גאורגי בינלאומי ללא שימוש במוסד קבע במקום אחר עצמו כבר מייצג הכנסה ממקור גאורגיה, סעיף 104.1.cg):

1. משתמש בחומרת כרייה (חפץ מטלטלין) שנמצאת בג'ורג'יה (נחשבת כהכנסה מקור גאורגית בהתאם לסעיף 104.1.cc של קוד המס של ג'ורג'יה);
2. יש הוצאות (שימוש בחשמל) בג'ורג'יה הקשורות למתן שירות זה (שהיא הבסיס להכנסה ממקור גאורגיה כאשר השירות ניתן בינלאומי 104.1.ch).

לפיכך, בהתבסס על הטיעונים לעיל, הכנסה שהתקבלה מכרייה תיחשב ככל הנראה כהכנסה ממקור גאורגי ויוטל מס בהתאם. שיעור מס ההכנסה האישי הסטנדרטי בג'ורג'יה הוא 20%. עם זאת, ישנן מספר דרכים למבנה מס של פעילות זו, אותן ניתן ליישם בעזרת משרד עורכי הדין שלנו בטביליסי .

טיעוני פטור אישי ממס הכנסה

מצד שני, ישנה אפשרות לפרש את פעילות הכרייה כהכנסה שמתקבלת ממקור שאינו גרוזי (אם פעילות הכרייה נחשבת כמתן שירות), בדיוק כפי שפסק הדין N201 מפרש פעילות של אספקה והחלפה של מטבעות קריפטוגרפיים עבור מטבעות פיאט (נדון להלן).

כפי שצוין לעיל למשרדי האוצר של האיחוד האירופי (למשל של אוסטריה, גרמניה) יש עמדה לפיה המע"מ על פעילות זו לא יחול מכיוון שמקבל השירות במקרה של כרייה אינו ניתן לזיהוי, אולם אין זה אומר באופן אוטומטי שזה לא כפוף למס הכנסה.

באשר לסעיף 16 ל-TCG, הוא קובע את מתן השירות באופן הבא:

"...מתן שירות נחשב כביצוע פעולה של אדם לאדם אחר מרצונה, בתמורה לפיצוי או ללא תשלום, שאינה מסירת סחורה..."

אז הטיעונים העיקריים יהיו:

1. שהפעולה לא ניתנת לזיהוי אדם אחר;
2. הפיצוי אינו מגיע ישירות מהאדם לו ניתן ה'שירות';
3. פסק הדין N201 עצמו קובע נכסי קריפטו כמשהו וירטואלי (מקום שאינו ממוקם בג'ורג'יה) וקבלת הכנסה הקשורה למתן שירותים בתוך מרחב זה עשויה להיחשב כהכנסה ממקור זר (ולכן פטורה מ-PIT).

לסיכום, מיסוי הכנסה שהתקבלה מכרייה אינו ודאי בג'ורג'יה, עם טיעונים חזקים יותר בצד המיסוי שלו בשיעור של 20% עבור אנשים פיזיים (אם כי ניתן לנכות הוצאות חשמל והוצאות נלוות אחרות בהתאמה מבסיס החייב במס).

בנוסף, להלן נבין שרשויות המס נוטות יותר להסתכל על כרייה כעל יצירת מוצר, ולא על שירות (ביחס לחברות הרשומות באזורי תעשייה חופשיים). במקביל, מוצר זה נוצר בשטח שבו נמצא הכורה עצמו. לפיכך, אם נחשוב שגם עליהם להסתכל על פעילותם של אנשים פיזיים באותה צורה (ההבדל הוא רק בקנה מידה), אזי נוכל לומר שרשות המסים תראה בכרייה המתנהלת על ידי אנשים פיזיים פעילות חייבת במס, שכן לפי גישתם, זה מתבצע בג'ורג'יה.

מס הכנסה לחברות ומס דיבידנד

מס הכנסה לחברות ומסי דיבידנד הם שניהם מסים המשולמים על ידי המפעלים. שיעור מס החברות הוא 15%, שיעור מס הדיבידנד הוא 5%. מפעלים כפופים לשני המסים, כאשר הם מחלקים רווחים מהכנסתם ברחבי העולם. אז, כורים (מפעלים) תאגידים גאורגים חייבים במס על הרווח שלהם ברחבי העולם המחולק לבעלי המניות. לפיכך, פעילות הכרייה עבור הישויות המשפטיות חייבת בהחלט במס בשיעור של 15% מס חברות ו-5% מס דיבידנד.

עם זאת, בדיוק כמו במקרה של כרייה המנוהלת על ידי אנשים פיזיים, לחברות עשויות להיות גם דרכים לייעל את שיעור המס שלהם.

חָבִית

לצורכי מע"מ, קוד המס של ג'ורג'יה מתייחס לנכסי קריפטו בדומה לכסף. בדיוק כמו כסף, נכסי קריפטו מוגדרים כמשהו שאינו סחורה וההעברה שלהם מוגדרת כמשהו שאינו שירות.

כמו כן, בהתחשב בהחלטתו של בית המשפט העליון ( Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 באוקטובר 2015 )) אשר פוטר כריית קריפטו ממע"מ, אנו מניחים שגיאורגיה תנקוט באותה גישה ותראה פעילות קריפטו כפעילות שאינה חייבת במס במע"מ.

אזור תעשייה וכרייה חופשיים בג'ורג'יה

• לפי קוד המס של גאורגיה - חברות המבצעות פעילות מותרת באזור התעשייה החופשי פטורות ממע"מ, מס חברות ודיבידנד.
• ישנן חברות רבות הרשומות באזורי תעשייה חופשית (FIZ) של ג'ורג'יה ומנהלות את פעילות כריית הקריפטו שלהן משם.
• לפיכך, חברות FIZ אלה (רובן, אם לא כולן) הן:

• לא משלם מס חברות;
• לא משלם מס דיבידנד;
• והכי חשוב הם לא משלמים 18% מע"מ עבור החשמל שמספקות חברות החשמל לשטח FIZ עבור ייצור סחורות - שהם היו משלמים עבור החשמל, אם הם לא היו רשומים ב-FIZ. 18% מע"מ של חשמל זה הוא קריטי, מכיוון שצריכת החשמל של חוות גדולות מורכבת משימוש של מאות מיליוני קילוואט-שעה בשנה.

יחד עם זאת משטר המס החל עליהם עשוי להיות מוטל בספק. בשנים 2020-2021 החל שירות המס הגיאורגי בביקורות ובדיקות אקטיביות של החברות הרשומות באזורי התעשייה החופשיים. במהלך הביקורות שלהם הם הראו בבירור את עמדתם לנישומים לפיה פעילויות שאינן נופלות במסגרת הפעילויות ה"מותרות" של ה-FIZ יחויבו במס רגיל של 15% מס חברות ו-5% מס דיבידנד.

בהתאם לחוק הגאורגי בהתאמה על אזורי תעשייה חופשיים - פעילויות מותרות הן ייצור ועיבוד של כל סחורה, או מתן שירותים כלשהם בתוך אזור תעשייה חופשי. כמו כן, ה-TCG קובע כי חברות FIZ אינן רשאיות לספק שירותים לחברות גאורגיות (למעט חברות FIZ) וכי ממשלת גאורגיה רשאית לקבוע את סוגי השירותים המותרים להינתן לאנשים תושבי חוץ על ידי FIZ חברות (עם זאת, הממשלה מעולם לא הנפיקה רשימה כזו של פעילויות, שמתפרשת על ידי ה-RS כך שעדיין לא ניתן לספק שירותים לתושבי חוץ).

לפיכך, כל שאר הפעילויות חייבות במיסוי רגיל. לפי גישה זו, חברות סחר בינלאומיות רבות ונותני שירותים בינלאומיים נאלצו לעזוב או לשנות את גישת המס שלהם, שכן נאמר להם שפעילותם אינה נופלת תחת כל פעילות מותרת של FIZ.

לגבי מיסוי כריית קריפטו לחברות FIZ - המוקד הוא כיצד יש לקבוע כריית קריפטו: כייצור, עיבוד, מתן שירות או משהו אחר.

בהתבסס על הגישה הקודמת של RS אם כריית הקריפטו נקבעת כייצור / עיבוד של סחורות - הפעילות של מפעלים כאלה צריכה להיות תחת כל הפטורים ממס. אם כריית הקריפטו נכנסת לפעילות של מתן שירות, אזי החשמל המסופק לחברת FIZ יהיה כפוף למע"מ רגיל של 18%, שכן TCG פטור מע"מ של 18% רק במקרה של אספקת חשמל לצורכי ייצור. באשר למסי חברות ודיבידנד, הוא יהיה פטור ממס CIT ומס דיבידנד רק במקרה שהשירות ייחשב כניתן במסגרת FIZ.

אז ייצור / עיבוד / מתן שירות או משהו אחר?

קשה לומר.

TCG צופה בדרך כלל תחת סחורות הן סחורות חומריות והן לא חומריות (אבל בפרק מע"מ אומר ישירות שנכסי קריפטו אינם סחורות (אם כי, אינו מפרט שהכלל הזה חל רק למטרות מע"מ)).

בהתבסס על העובדה שחברות רבות מנהלות את עסקיהן במסגרת ה-FIZ ואינן משלמות מיסי חברות, דיבידנד ומע"מ (ולאוצר יש הרבה הכנסות שלא הרווחו) - אנו מניחים שבשלב זה RS מחשיבה את פעילות הכרייה על הטריטוריה של FIZ היא ייצור או עיבוד של סחורות.

קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של נכסי קריפטו

סטטוס משפטי של קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של נכסי קריפטו בג'ורג'יה

קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של נכסי קריפטו בג'ורג'יה הם חוקיים.

אין חוקים שיאסרו על כל אחת מהפעילויות שהוזכרו, אולם נכסי קריפטו אינם הילך חוקי בג'ורג'יה ולא ניתן לשלם אותם כמטבע מכיוון שהם אינם נחשבים כמטבע. ככל הנראה תשלום כזה ייחשב כתשלום בעין / חליפין, ולא כתגמול במזומן.

השלכות מס על קבלה, אחסון, אספקה והחלפה של נכסי קריפטו בג'ורג'יה

גם לא אחסון, וגם לא אספקת קריפטו על ידי אנשים פיזיים צריכים להיות מחויבים במס בג'ורג'יה. למרות שקיים מס רווח הון, הוא לא אמור לחול מכיוון שהחזקה ורווח הון על הגדלת נכס הקריפטו מתקבלים ממקורות זרים (וירטואלית).

בהתאם לפסיקה N201, הכנסה שהתקבלה מפעילות של אספקת מטבעות קריפטוגרפיים (החלפתו למטבעות פיאט) נחשבת כמתקבלת ממקורות שאינם גרוזיניים. החלק הנימוק הוא שתושבי מס גאורגיה פטורים מהכנסה ממקור זר ואספקת מטבעות קריפטוגרפיים היא הכנסה שאינה ממקור גאורגי, מכיוון:

1. זה לא מוזכר ישירות ברשימת הכנסות ממקור גאורגי;
2. למטבע קריפטו אין מקום פיזי;
3. הוא אינו ממוקם בשום מוסד פיננסי;
4. זה כמעט בלתי אפשרי לקבוע את מקום הפעולה של אספקת מטבעות קריפטוגרפיים שכן אספקה והחלפה של מטבעות קריפטוגרפיים מתבצעים באופן וירטואלי.

לגבי קבלת מטבע קריפטוגרפי - ייתכן שהוא חייב במס הכנסה אישי. מיסוי קבלת מטבעות קריפטוגרפיים כפוף לכל מקרה ספציפי, בדיוק כמו קבלת מזומנים, ולכן כל קבלה כזו דורשת ניתוח נפרד.

פעילות הימור

באשר לרוב הפעילויות האחרות, TCG לא מפרטת כללי מס על החזקה. הכנסה המתקבלת מהימור היא הכנסה מ'השאלה' של נכסי ההצפנה חזרה לרשת ובעלת נכסי ההצפנה יכולה לתבוע בחזרה את נכסי ההצפנה שלה יחד עם ה'אחוז' שנוסף.

כבעבר - יש ויכוחים על מיסוי ואי מיסוי ההחזקה. אדם מקבל ריבית קריפטו מהרשת (מהמציאות המדומה) בגלל אספקת המטבעות הקריפטוגרפיים שלו לרשת (למציאות המדומה). בהתבסס על כך, הכנסה כזו עשויה להיחשב כהכנסה ממקור זר, ולכן פטורה מ-PIT.

יחד עם זאת, אם האדם משתמש בחומרה לצורך הימור - זה מעלה את הסיכויים לשקול את ההכנסה הזו כמקור גאורגי.

פעילויות פלטפורמת Exchange ו-ICO בג'ורג'יה

השלכות משפטיות על חילופי מטבעות קריפטו ו-ICO בג'ורג'יה

גם פעילויות של חילופי מטבעות קריפטוגרפיים, וגם ICOs לא מוסדרים בגאורגיה.

השקעות קריפטו נושאות סיכונים גבוהים למשקיעים ויש לה קווי דמיון רבים עם שוק ניירות הערך אשר מוסדר מאוד על ידי הבנק הלאומי של ג'ורג'יה. עם זאת, הבנק הלאומי של גאורגיה דוחה בשלב זה את כשירותו לגבי נכסי קריפטו, ובהתבסס על חדשות אחרונות שעשויות להשתנות בעתיד הקרוב.

למרות שבורסות שוק הקריפטו אינן מוסדרות בג'ורג'יה - הבנקים מתייחסים לעסקים כאלה כאל פעילות בסיכון גבוה ובדרך כלל הם מסרבים לקבל שירות על ידי מוסדות פיננסיים גאורגים. במקביל הוקמו מספר בורסות קריפטו בג'ורג'יה. הם מבצעים בהצלחה את הפעילויות שלהם, למשל Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge ו-MyCoins.ge. בדרך כלל הם איכשהו חברות בנות קשורות או ישירות של המוסדות הפיננסיים שמסוגלים לשרת אותם.

גם הצעות המטבעות הראשוניות אינן מוסדרות (לפחות ברגע שהתשלומים עבור ה-ICO נעשים גם במטבע קריפטוגרפי). יחד עם זאת, ברגע שבמהלך ICO חברות לא מנפיקות מניות פיזיות למשקיעים ופשוט מעניקות להם מטבע דיגיטלי - זה לא נופל ישירות לתקנות ספציפיות.

מיסוי על חילופי מטבעות קריפטו בג'ורג'יה

חילופי מטבעות קריפטוגרפיים כפופים למיסוי רגיל: 15% מס חברות ו-5% מס דיבידנד בעת חלוקה (או חלוקה נחשבת) של רווח מהמיזם.

לגבי הנפקת מטבעות ראשונית - ברגע שהחברה מחלקת משהו בעל ערך לבעלי המניות שלה - יש לחול אותם מסים: 15% CIT, 5% מס דיבידנד.

אזור תעשייה וחילופי מטבעות קריפטו בחינם

בורסות מטבעות קריפטו בהחלט מספקות שירותים. כפי שפורט לעיל, חברות FIZ אינן רשאיות לספק שירותים מקומיים וגם לא בינלאומיים, ולכן הרישום ב-FIZ אינו מקנה להן הטבות מס. לכן, לרישום של חילופי מטבעות קריפטוגרפיים באזורי התעשייה החופשיים של גאורגיה אין יתרונות כלשהם.

אסימונים לא ניתנים לשינוי (NFTs)

סביר להניח שגם NFTs ייכנסו להגדרה של נכסי קריפטו. NFTs הם בהתחלה מוצרים שהם וירטואליים (לא ממוקמים בג'ורג'יה). האספקה שלהם יכולה להתבצע גם באופן אלקטרוני בלבד. לכן, יש לראות ברווחים שעלולים להיווצר כמתקבלים גם לא ממקור גאורגי, אלא באופן וירטואלי. לכן, אנו מניחים כי מאחר שכל הפעילויות הקשורות ל-NFT נעשות באופן וירטואלי - אין שלב בו ניתן לטעון שההכנסה מתקבלת ממקור גאורגי, גם אם ידוע לנו שהקונה הוא מגאורגיה, כאספקה של NFT. לא יכול להתנהל לשטח גאורגי.

יחד עם זאת, בדיוק כמו עם כל נכס קריפטו אחר שנדון לעיל - הוא עשוי להיות כפוף למס, אם NFT מייצג שכר של אדם מפעילות המתנהלת בג'ורג'יה (למשל עבודה בג'ורג'יה, אספקת סחורות בג'ורג'יה, שירות שניתן מג'ורג'יה וכו').

באשר להגנה המשפטית על המנפיקים/סוחרים של NFTs, אנו רוצים לציין שכרגע (ואולי גם בעתיד), אין מסגרת רגולטורית ברורה שתגדיר את הזכויות והחובות של ההסכמים הקשורים ל-NFT. יחד עם זאת, חשוב שצדדים יבקרו חוזים חכמים המיושמים ב-NFTs הנסחרים. לכן, גם אם יש לנו חוזה אזרחי רגיל על מכירה ורכישה של NFT - החוזה העיקרי שיגן למעשה על זכויות הצדדים יהיה החוזה החכם שיוצר NFT.

תַקצִיר

כפי שניתן לראות מהניתוח שלנו - קיימות אי ודאות רבות הן בצד המשפטי והן בצד המס הקשור למטבעות קריפטוגרפיים. עם זאת, זה לא 'ריק' מוחלט כפי שהיה קודם.

לסיכום, כל הפעילויות הקשורות לקריפטו בג'ורג'יה נראות חוקיות (אם מתקיימים התנאים המתאימים). סוגים רבים (אם לא, כמעט כולם) של פעולות הקשורות לקריפטו פטורים ממס, עם כמה חורים שחורים חשובים קיימים, כמו כרייה על ידי אנשים פיזיים וחברות ב-FIZ.

ראוי לציין שמשקיעי קריפטו רבים כיום מחפשים מדינות מגורים, מה שיועיל להם ביותר. יצירת מקום נוח למשקיעים כאלה דורשת מסגרת משפטית ומסית ברורה ויציבה. נכון לעכשיו ישנם משקיעים רבים שמסתכלים על התפתחות כללי הקריפטו הגיאורגיים. אנו, מהצד שלנו, נדאג לייעץ להם בהתאם לכללים העדכניים ביותר.

הסביבה המשפטית והפיסקלית של נכסים דיגיטליים בג'ורג'יה היא תחום מסובך ביותר, עם מספר פרשנויות פתוחות ואי ודאויות עדכניות. בעוד שהם ממשיכים לפלס את דרכה לקראת פיתוח המסגרת הרגולטורית שלהם, היא עד כה מדינה מעניינת עבור משקיעי קריפטו ויזמים המחפשים תנאים מקלים לפעילותם. לסיוע מפורט ועדכונים לגבי תקנות קריפטו בגאורגיה, פנה למשרד עורכי הדין שלנו בטביליסי וצור קשר עם עורכי הדין שלנו בתחום ההימורים כדי ללמוד עוד על רישיונות והיתרים בגאורגיה .

הישארו מעודכנים: https://lta.ge