Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) są zawierane głównie w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania między dwoma krajami. Są one przydatne, gdy osoba prawna lub fizyczna działa / uzyskuje dochody z działalności w innym kraju.
W praktyce umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zapewniają, że ten sam dochód nie jest opodatkowany dwukrotnie – raz w kraju, w którym został uzyskany, a następnie w kraju zamieszkania podatnika. Zamiast tego umowa określa, który kraj ma pierwszeństwo w opodatkowaniu oraz w jakich sytuacjach obowiązują ulgi, zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe.
Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w Georgii
W stanie Georgia zawarto 58 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Listę wszystkich umów można sprawdzić tutaj .
Oznacza to, że rezydenci podatkowi 58 krajów mogą uniknąć podwójnego opodatkowania, działając w Gruzji i odwrotnie.
Dzięki temu zarówno dla przedsiębiorstw, jak i osób fizycznych powstaje przewidywalne i sprawiedliwe środowisko podatkowe, co czyni Gruzję atrakcyjnym miejscem dla handlu transgranicznego, inwestycji i relokacji.
Rola rezydencji podatkowej
Jednym z kluczowych punktów pozwalających na uniknięcie podwójnego opodatkowania jest rezydencja podatkowa podmiotu dokonującego czynności.
Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym kraju, który zawarł umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Gruzją, możesz zmniejszyć lub całkowicie wyeliminować podatek u źródła od dywidend, odsetek lub należności licencyjnych otrzymywanych z Gruzji.
Podobnie, rezydenci podatkowi Gruzji działający w kraju, który podpisał umowę, mogą korzystać z obniżonego opodatkowania lub zwolnienia z opodatkowania za granicą.
Rezydencja podatkowa jest zazwyczaj potwierdzana certyfikatem rezydencji wydanym przez właściwy organ podatkowy. Bez niego nie można skorzystać z ulg podatkowych.
Zazwyczaj pierwszym i najważniejszym wymogiem jest to, że musisz mieszkać w danym kraju przez co najmniej 183 dni.
Istnieją osoby fizyczne, które NIE zamieszkują w żadnym kraju dłużej niż 180 dni, a mimo to chcą być alokowane do określonych krajów. W takich przypadkach często korzystają z naszych usług w celu uzyskania gruzińskiej rezydencji podatkowej na podstawie statusu HNWI zgodnie z prawem gruzińskim, co uprawnia je do zwolnień podatkowych od dochodów uzyskanych za granicą. Aby dowiedzieć się więcej na ten temat, zapoznaj się z naszymi artykułami: Uzyskanie gruzińskiej rezydencji podatkowej i Zmiany w przepisach dotyczących rezydencji podatkowej HNWI .
Drugim najważniejszym kryterium jest centrum interesów życiowych: powiązania gospodarcze i osobiste z danym krajem.
Wszystkie scenariusze są wyraźnie wymienione w celu ustalenia rezydencji podatkowej danej osoby , JEŚLI oba stany uznają ją za rezydenta podatkowego.
Jakie podatki są zwolnione?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie znoszą wszystkich podatków, ale jasno określają, które podatki mogą zostać obniżone lub zwolnione z podatku w przypadku przekraczania granic. Zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi przez Georgię, najczęstsze zwolnienia lub obniżki dotyczą:
Dywidendy – stawki podatku u źródła są zazwyczaj obniżane z krajowych 5% do 0–5%, w zależności od umowy i wielkości udziałów.
Odsetki – Płatności odsetek na rzecz zagranicznych pożyczkodawców często podlegają obniżonej stawce podatku u źródła (czasami są całkowicie zwolnione).
Opłaty licencyjne – opłaty za licencje lub prawa własności intelektualnej wypłacane nierezydentom są zazwyczaj opodatkowane niższymi stawkami lub całkowicie zwolnione.
Zyski z działalności gospodarczej – generalnie opodatkowane tylko w kraju zamieszkania, chyba że w stanie Georgia znajduje się stały zakład (PE).
Zyski kapitałowe – często zwolnione z podatku w kraju źródłowym, z prawem do opodatkowania przypisanym krajowi rezydencji (wyjątki dotyczą nieruchomości i udziałów w spółkach dysponujących dużym majątkiem).
Dochód z pracy – wynagrodzenie uzyskane za granicą może być zwolnione z podatku, jeśli pobyt jest krótszy niż 183 dni i spełnione są inne warunki.
Te zwolnienia lub obniżki nie są automatyczne — obowiązują wyłącznie, jeśli podatnik udowodni, że jest osobą zamieszkałą za granicą i zastosuje się do wymaganych procedur (np. przedstawi certyfikat rezydencji).
Co to jest stałe miejsce zamieszkania?
Stały zakład (PZ) to kluczowe pojęcie w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Określa on, czy zyski spółki zagranicznej powinny być opodatkowane w Gruzji (czy w innym państwie będącym stroną umowy).
Mówiąc najprościej, spółka PE występuje wtedy, gdy firma z jednego kraju ma stałą siedzibę w innym kraju, za pośrednictwem której prowadzi działalność gospodarczą.
Typowe formy PE
Oddział lub biuro przedstawicielskie
Biuro, fabryka lub warsztat
Projekt budowy lub instalacji trwający dłużej niż określony okres (zwykle 6–12 miesięcy, w zależności od umowy)
Agent zależny, który zwyczajowo zawiera umowy w imieniu spółki
Co nie jest PE
- Obiekty wykorzystywane wyłącznie do przechowywania, eksponowania lub dostarczania towarów
- Działania przygotowawcze lub pomocnicze (np. badania rynku, reklama)
- Agenci niezależni działający w ramach swojej zwykłej działalności gospodarczej
Dlaczego WF jest ważny
Jeżeli istnieje zakład stały: Spółka zagraniczna musi zapłacić podatek od zysków przypisywanych temu zakładowi stałemu w Georgii.
W przypadku braku stałego zakładu: zyski przedsiębiorstwa podlegają opodatkowaniu tylko w kraju, w którym znajduje się siedziba firmy. W stanie Georgia nie można nałożyć podatku dochodowego od osób prawnych.
Zasada ta chroni przedsiębiorstwa przed niesprawiedliwym opodatkowaniem w wielu krajach za tę samą działalność gospodarczą.
Jak korzystać i stosować umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w Georgii?
Ogólnie rzecz biorąc, umowy międzynarodowe stoją wyżej w hierarchii niż przepisy lokalne, dlatego też umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają pierwszeństwo przed gruzińskim kodeksem podatkowym. Aby jednak uniknąć lub zminimalizować problemy podatkowe, zaleca się postępowanie zgodnie z przepisami technicznymi uznanymi za zgodne z wymogami.
Posiadamy Rozporządzenie Ministra Finansów N633 z dnia 01.01.2012 r. w sprawie zatwierdzenia zasad korzystania z ulg podatkowych przewidzianych w Międzynarodowej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zwrotu podatków zapłaconych w Gruzji nierezydentom.
Składając wniosek o korzyści wynikające z umowy lub ubiegając się o zwrot podatków zapłaconych w stanie Georgia, podatnicy (zarówno rezydenci, jak i nierezydenci) muszą spełnić następujące ogólne wymagania:
Dowód rezydencji podatkowej
Należy przedstawić zaświadczenie o miejscu zamieszkania wydane przez właściwy organ kraju macierzystego podatnika.
Niniejszy certyfikat musi zostać poświadczony notarialnie i przetłumaczony na język gruziński (chyba że istnieją inne zwolnienia).
Mieszkańcy Gruzji mogą również wystąpić do Urzędu Skarbowego o wydanie im elektronicznego certyfikatu rezydencji, który mogą wykorzystać za granicą.
Należy złożyć prawidłowe formularze
Rozporządzenie określa obowiązkowe formularze umożliwiające dostęp do świadczeń DTA:
Formularz nr 1 – Wypełniany przez gruzińskich agentów podatkowych w celu zastosowania obniżonego podatku u źródła (lub zwolnienia) w przypadku nierezydentów.
Formularz nr 2 – Wypełniany przez osoby niebędące rezydentami w celu ubiegania się o zwrot podatków pobranych w stanie Georgia.
Formularz nr 3 – Służy do uzyskania zaświadczenia o podatkach zapłaconych w Georgii przez osoby niebędące rezydentami.
Formularz zaświadczenia o rezydencji – używany przez rezydentów Gruzji w celu potwierdzenia ich statusu rezydencji za granicą.
Rodzaje kwalifikujących się dochodów muszą zostać zadeklarowane za pomocą kodów
- Podatnicy muszą wskazać kategorię dochodów w ramach kodów Rozporządzenia:
- Zainteresowanie (01)
- Dywidendy (02)
- Zysk kapitałowy (03)
- Tantiemy (04)
- Niezależne usługi osobiste (05)
- Dochód z pracy (06)
- Inne dochody (07)
Wymagania dotyczące rzeczywistego właściciela
Korzyści wynikające z umowy (np. obniżony podatek u źródła od dywidend, odsetek, należności licencyjnych) obowiązują tylko wtedy, gdy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem dochodu.
Agenci, pośrednicy lub nominalni posiadacze nie są uważani za rzeczywistych właścicieli i nie mogą ubiegać się o ulgę na podstawie umowy.
Język i tłumaczenie
Formularze muszą być wypełnione w języku gruzińskim lub angielskim.
Nazwy i adresy mogą być zapisane alfabetem łacińskim, ale jeśli dokument jest sporządzony w innym języku, musi być do niego dołączone poświadczone notarialnie tłumaczenie na język gruziński.
Terminy i procedury
Formularz nr 1 (wystawiony przez gruzińskiego agenta podatkowego) musi zostać złożony do 1 kwietnia roku następującego po dokonaniu płatności.
Wnioski o zwrot podatku dla osób niebędących rezydentami (formularz nr 2) muszą zostać złożone w terminie przedawnienia określonym w Kodeksie podatkowym stanu Georgia.
Organ podatkowy musi odpowiedzieć w ciągu 30 dni kalendarzowych (termin ten może zostać przedłużony w uzasadnionych przypadkach).
Zwroty i powiadomienia
Zwrot nadpłaconego podatku następuje zgodnie z gruzińskim prawem podatkowym po dokonaniu weryfikacji.
Organy podatkowe wystawiają pisemne potwierdzenia lub zaświadczenia (np. formularz nr 3 dla potrąconych podatków).
Nie potrzeba apostille
Certyfikaty pobytu wydane przez zagraniczne władze nie wymagają apostille ani legalizacji.
Wniosek
Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w Georgii oferuje realną ulgę w przypadku podwójnego opodatkowania – ale tylko pod warunkiem ustalenia miejsca zamieszkania, prawidłowej klasyfikacji dochodów, spełnienia wymogów dotyczących rzeczywistego właściciela i przestrzegania procedur Rozporządzenia nr 633. Prawidłowo przeprowadzona minimalizuje straty, zmniejsza liczbę sporów i poprawia zwroty z tytułu dochodów transgranicznych po opodatkowaniu.
Potrzebujesz pomocy?
LTA może:
- · Sprawdź, czy kwalifikujesz się do umowy i kto jest jej właścicielem rzeczywistym
- · Przygotowywanie i składanie formularzy nr 1/2/3 oraz zaświadczeń o miejscu zamieszkania
- · Ocena ryzyka PE i atrybucji zysków
- · Dopasuj swoje płatności do właściwych artykułów umowy i stawek podatku u źródła
Niniejszy artykuł stanowi informację ogólną, a nie poradę podatkową. W przypadku konkretnych przypadków prosimy o kontakt z wykwalifikowanym doradcą ( umów się na konsultację podatkową ).
