Zachęty podatkowe dla gruzińskich firm

1. Jest zwolniona z podatku od dywidend;
2. Płaci jedynie 5% podatek dochodowy od osób prawnych (zamiast zwykłego podatku 15%);
3. Płaci w imieniu swoich pracowników 5% podatek dochodowy od osób fizycznych (zamiast zwykłego 20% podatku);
4. Podatek od nieruchomości (innej niż grunt) – zwolniony w przypadku wykorzystywania nieruchomości wyłącznie do dozwolonej działalności;
5. 100% dodatkowej ulgi podatkowej na wynagrodzenia i działalność badawczo-rozwojową.

Jakie są rodzaje działalności dozwolonej w ramach międzynarodowego statusu spółki?

• Działalność dozwolona w branży IT
• Wydanie oprogramowania;
• Wydawanie gier komputerowych;
• Wydawanie innego oprogramowania;
• Programowanie komputerów, doradztwo i działalność pokrewna;
• Działalność w zakresie programowania komputerów;
• Działalność doradcza w dziedzinie technologii komputerowej;
• Działalność w zakresie zarządzania komputerami;
• Pozostała działalność związana z technologiami informacyjnymi i usługami komputerowymi;
• Produkcja i/lub dostawa produktów cyfrowych, w tym wsparcie oprogramowania i dostarczanie zaktualizowanych wersji oprogramowania;
• Tworzenie i/lub dostarczanie stron internetowych;
• Hosting stron internetowych, zdalna konserwacja oprogramowania i sprzętu;
• Oprogramowanie i powiązane aktualizacje;
• Dostarczaj obrazy, teksty i informacje, aby zapewnić dostęp do bazy danych;
• Zdalna administracja systemem;
• Dostarczanie online przydzielonej pojemności pamięci;
• Udzielania dostępu lub pobierania oprogramowania (w tym oprogramowania zakupowego/księgowego lub oprogramowania antywirusowego) i aktualizacji;
• Programy blokujące reklamy banerowe;
• Pobierz sterowniki, takie jak oprogramowanie łączące komputery z urządzeniami peryferyjnymi (takimi jak drukarka);
• Automatyczna instalacja online filtrów na stronach internetowych;
• Automatyczna instalacja online zapór sieciowych;

Działalność dozwolona w ramach przemysłu morskiego:

• Wynajem statku z załogą lub bez (czarter bareboat)
• Planowanie i/lub analiza tras;
• Przekazywanie kapitanowi statku instrukcji dotyczących trasy zgodnie z ustaleniami z podmiotem czarterującym statki;
• Liczenie straganów, analiza raportów wypłat i zarządzanie nimi;
• Zarządzanie sporami dotyczącymi roszczeń związanych z ładunkiem, kwestiami handlowymi i prawnymi oraz pisemnymi umowami czarterowymi;
• Organizowanie nowych zamówień na budowę statków i/lub usługę kupna i sprzedaży używanych statków;
• Nadzór nad stanem fizycznym statku i/lub zaopatrzenie statku w odpowiednie części techniczne i/lub produkty spożywcze;
• Koordynowanie budowy statków, dokowania i napraw statków oraz przeprowadzanie inspekcji zgodnie z wymogami organów regulacyjnych branżowych;
• Zapewnienie zgodności z Kodeksem ISM, międzynarodowym standardem bezpiecznego zarządzania i eksploatacji statków oraz zapobiegania zanieczyszczeniom, z wymogami kontroli państwa nad banderami i portami oraz z przepisami stowarzyszenia klasyfikacyjnego.

Status spółki międzynarodowej może zostać przyznany przedsiębiorstwu gruzińskiemu w każdym z poniższych przypadków:

a) jeżeli przedsiębiorca posiada co najmniej dwuletnie doświadczenie w wykonywaniu działalności dozwolonej, na podstawie którego ubiega się o uzyskanie statusu;

b) jeżeli przedsiębiorca jest przedstawicielem przedsiębiorstwa nierezydenta, które posiada co najmniej dwuletnie doświadczenie w dozwolonej działalności.

Czy firma mająca status Spółki Międzynarodowej może świadczyć inne usługi?

Spółka posiadająca status Spółki Międzynarodowej jest uprawniona do uzyskiwania przychodów z innej działalności tylko wtedy, gdy dochody te nie przekraczają 2% przychodów z działalności dozwolonej w ramach tego statusu (w ciągu roku kalendarzowego). W przeciwnym razie status może zostać zniesiony.

Przedsiębiorca indywidualny prowadzący działalność gospodarczą nieobjętą wykazem działalności zabronionej. Zabronione działania małych firm to:

• 1. Działalność wymagająca licencji lub pozwolenia (z wyjątkiem kierowców taksówek)
• 2. Działalność, której realizacja wymaga znacznych inwestycji (produkcja wyrobów akcyzowych).
• 3. Przeprowadzanie transakcji walutowych.
• 4. Działalność medyczna, architektoniczna, prawnicza lub notarialna, audytorska, doradcza (w tym doradcy podatkowi).
• 5. Biznes hazardowy.
• 6. Personel.
• 7. Produkcja wyrobów akcyzowych.

Następujące rodzaje dochodów będą opodatkowane w ramach zwykłego systemu, niezależnie od posiadania statusu małej firmy (poniższe rodzaje dochodów nie będą objęte specjalnym systemem podatkowym dotyczącym statusu małej firmy):

• 1. Leasing/wynajem nieruchomości.
• 2. Dochód z pożyczki.
• 3. Zyski z działalności hazardowej.
• 4. Prezent.
• 5. Nadwyżka dochodu uzyskana ze sprzedaży nieruchomości:
• A) nieruchomości;
• B) pojazd;
• C) papiery wartościowe.
• 6. Dochód uzyskany w formie odziedziczonego majątku.
• 7. Dochody otrzymane w formie dywidend.
• 8. Dochód otrzymany z tytułu odsetek.
• 9. Dochód uzyskany w formie tantiem.
• 10. Dochody z umorzenia długów.
• 11. Nadwyżka uzyskana ze sprzedaży udziału w spółce.

Indywidualny przedsiębiorca posiadający status Małej Firmy płaci jedynie 1% obrotu rocznie jako podatek dochodowy od osób fizycznych aż do osiągnięcia kwoty 500 000 GEL.

Po osiągnięciu tego limitu obrotu płacą 3% podatku dochodowego od osób fizycznych, przez dwa lata od osiągnięcia limitu. Status zostanie zniesiony w przypadku, gdy obrót przekroczy limit przez dwa kolejne lata.

Wolne Strefy Przemysłowe (FIZ) tworzone są w celu produkcji, przetwarzania oraz importu/eksportu towarów. Spółki FIZ są całkowicie zwolnione z wszelkich podatków w zakresie dozwolonej działalności.

Świadczenie usług z FIZ do zagranicy najprawdopodobniej nie jest zwolnione z podatku i podlega zwykłemu opodatkowaniu w oparciu o instrukcję Urzędu Skarbowego N2656, dlatego też nie zalecamy rejestrowania się w FIZ w przypadku, gdy istotą Twojej działalności jest świadczenie usług za granicą.

UWAGA: Zgodnie z najnowszym podejściem Urzędu Skarbowego – spółki FIZ nie mogą uzyskać zwolnienia podatkowego, jeśli prowadzą działalność gospodarczą

• świadczenie usług i/lub
• handel towarami bez ich wystarczającego przetworzenia (wystarczająca zmiana kodów HS) w Gruzji.

Revenue Service podkreśla, że aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego – spółki FIZ muszą produkować lub przetwarzać towary importowane/eksportowane do/z terytorium FIZ.

VZE są całkowicie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych od zysków osiąganych przez spółkę ze świadczenia technologii informatycznych (usług) poza Gruzją; Są całkowicie zwolnieni z podatku VAT z tytułu świadczenia technologii informatycznych poza Gruzją. W rezultacie spółki płacą zwykle jedynie 5% podatku od dywidend od dywidend wypłacanych akcjonariuszowi. I to wszystko.

Należy jednak pamiętać, że zgodnie z najnowszą praktyką Urzędu Skarbowego – spółki VZE traktowane są jak zwykłe podmioty i mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku CIT w wysokości 15% tylko w przypadku, gdy firma tworzy oprogramowanie W Gruzji (co wymagałoby od podatnika wystarczających dowodów m.in. posiadanie gruzińskich pracowników z odpowiednimi kwalifikacjami (również z odpowiednimi stopniami), wskazane jest posiadanie biura i innych wydatków, które wskazywałyby, że gruzińska firma tworzy oprogramowanie w Gruzji).

Podmiot Strefy Wirtualnej (VZE) to zarejestrowana w Gruzji spółka LLC lub JSC, która świadczy usługi informatyczne (IT) za granicą i uzyskuje status od władz gruzińskich.

W ramach technologii informacyjnej gruziński kodeks podatkowy definiuje następujące rodzaje działalności: badanie, wsparcie, rozwój, projektowanie, produkcję i wdrażanie komputerowych systemów informatycznych, w wyniku których uzyskuje się oprogramowanie.

Dla funduszy wspólnych i spółek inwestycyjnych ustanawia się dwa różne systemy.

Opodatkowanie funduszy wspólnych

• 1. Dochód/stratę podlegającą opodatkowaniu Funduszu Wspólnego ustala się indywidualnie dla każdego posiadacza udziału proporcjonalnie do jego udziału w Funduszu Wspólnym (odlicza się zyski lub straty kapitałowe, wydatki/prowizje związane z towarzystwem zarządzającym aktywami).
• 2. Sprawozdawczość podatkowa (złożenie deklaracji podatkowych) dokonywana jest samodzielnie przez każdego posiadacza jednostek uczestnictwa. Brak takich obowiązków ze strony wspólnego funduszu lub spółki zarządzającej aktywami.
• 3. Działalność Funduszy Wspólnych nie powoduje powstania stałego miejsca zamieszkania w Gruzji dla posiadacza jednostki.
• 4. Podział zysku z działalności funduszy nie podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych.

Opodatkowanie spółek inwestycyjnych

• 1. Spółki inwestycyjne są zwolnione z podatku od dywidend.
• 2. Spółki inwestycyjne zwolnione są z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) od wydatków związanych z działalnością inwestycyjną: poniesionych kosztów lub innych płatności niezwiązanych z działalnością gospodarczą; bezpłatna dostawa towarów/usług i/lub transfer środków; wydatki reprezentacyjne poniesione w kwocie przekraczającej ograniczoną kwotę określoną w Kodeksie.
• 3. 5% podatku CIT od podziału zysku na rzecz osoby fizycznej (rezydenta lub nierezydenta) z inwestycji w depozyty bankowe i/lub instrumenty finansowe (oprócz podziału zysków spółek będących rezydentami Gruzji). We wszystkich pozostałych przypadkach – CIT wynosi 15%.
• 4. Pełne zwolnienie z podatku CIT osoby fizycznej (rezydenta lub nierezydenta) w przypadku wypłaty dywidendy z zysku, która:
• A) nie należy do dochodu uzyskanego ze źródła znajdującego się w Gruzji;
• B) należy do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kapitałowych papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu w obrocie przez osobę prawną będącą rezydentem w ramach oferty publicznej wyemitowanej w Gruzji i uznanej przez Narodowy Bank Gruzji;
• C) należy do dochodu uzyskanego ze sprzedaży pożyczkowych papierów wartościowych wyemitowanych przez osobę prawną będącą rezydentem, wyemitowanych w ofercie publicznej w Gruzji i uznanych przez Narodowy Bank Gruzji za dopuszczenie do obrotu na rynku zorganizowanym lub dochodu uzyskanego z tego papieru wartościowego odsetki;
• D) należy do nadwyżki dochodu uzyskanej ze sprzedaży pożyczkowych papierów wartościowych wyemitowanych przez rząd Gruzji lub międzynarodową instytucję finansową albo dochodu otrzymanego z tytułu odsetek od tych papierów wartościowych lub depozytu złożonego w banku komercyjnym.

Fundusz inwestycyjny to program zbiorowego inwestowania, który pozyskuje kapitał od inwestorów na rzecz tych inwestorów, zgodnie z określoną polityką takiego funduszu. Fundusz inwestycyjny musi być zarejestrowany i odpowiednio licencjonowany. Zasady dotyczące takich operacji określa ustawa o funduszach inwestycyjnych Gruzji. Zasady różnią się w zależności od rodzaju operacji, które fundusz jest skłonny prowadzić.

Istnieją dwie formy funduszy inwestycyjnych:

● Fundusz wspólny (fundusz inwestycyjny działający na zasadzie umowy, bez tworzenia osoby prawnej). Fundusz wspólny musi być zarządzany przez spółkę zarządzającą aktywami;

● Towarzystwo inwestycyjne (fundusz inwestycyjny prowadzący działalność jako osoba prawna. Może posiadać spółkę zarządzającą aktywami, która pełni funkcję reprezentacyjną).

Fundusz inwestycyjny może być dwojakiego rodzaju:

• 1. fundusz inwestycyjny zamknięty - fundusz inwestycyjny, który nie może emitować jednostek w sposób ciągły i którego posiadacze jednostek nie mają prawa żądać odkupienia swojej jednostki (jednostek) przed likwidacją funduszu inwestycyjnego, chyba że postanowiono inaczej ustawodawstwem Gruzji;
• 2. fundusz inwestycyjny otwarty - fundusz inwestycyjny, który może emitować jednostki w sposób ciągły i którego posiadacze jednostek mają prawo żądać, bezpośrednio lub pośrednio, odkupienia swojej jednostki (jednostek) z aktywów funduszu inwestycyjnego, zgodnie z procedurę przewidzianą w jej dokumencie założycielskim;
• 3. fundusz inwestycyjny interwałowy - fundusz inwestycyjny, który może emitować jednostki uczestnictwa w trybie iz częstotliwością przewidzianą w dokumencie założycielskim, ale nie rzadziej niż raz w roku, i którego posiadacze jednostek mają prawo żądać odkupienia jednostka (jednostki), bezpośrednio lub pośrednio, z aktywów funduszu inwestycyjnego.