Cripto na Geórgia | Estrutura Legal e Tributária

Status legal e tributação de criptoativos / criptomoedas na Geórgia

Este é um artigo de três partes sobre a estrutura legal e tributária da cripto na Geórgia. A primeira parte serve como um quebra-gelo e uma breve introdução aos principais documentos legais que regulam a cripto; na segunda parte, nos aprofundaremos no status legal e na tributação da extração (mineração) de criptomoedas e, finalmente, a terceira e última parte detalhará as implicações legais e tributárias no recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos.

AVISO LEGAL: Este não é um conselho legal, tributário ou de investimento. Nossa opinião não é vinculativa para nenhum tribunal ou autoridade tributária. Qualquer tipo de investimento traz riscos.

Quebra-gelo

Criptomoedas (criptoativos) surgiram como resultado do desenvolvimento da internet, inovações tecnológicas e da necessidade de transferência, armazenamento e contabilidade de informações seguros, rápidos e baratos. Ao mesmo tempo, a cripto forneceu uma plataforma para novas formas de especulação, crimes financeiros e a possibilidade de receber renda ilícita com segurança. Tudo isso desencadeou a necessidade de desenvolver uma estrutura legal e tributária moderna, que acompanhe a tecnologia, as oportunidades que ela oferece, bem como as ameaças que ela pode representar.

Os reguladores georgianos ficaram em silêncio sobre o tópico de criptoativos até 20 de dezembro de 2017 (que foi um período de outro enorme mercado otimista de cripto). Naquele dia, o National Bank of Georgia ( NBG ) publicou uma aviso , que entre outras coisas declarou o seguinte:

“...A moeda digital não é uma moeda com curso legal na Geórgia. Atividades relacionadas à moeda digital não são reguladas pela legislação da Geórgia e, portanto, a moeda digital não é regulada pelo National Bank of Georgia…”

A declaração também alertou os usuários de moeda digital para que entendam os potenciais riscos legais e financeiros relacionados às suas flutuações, modo descentralizado de funcionamento, plataformas de câmbio não regulamentadas e anonimato.

Com base no aviso acima, o NBG demonstrou sua seguinte posição:

• 1. Atividades relacionadas a criptomoedas não são regulamentadas pela legislação georgiana;
• 2. O NBG não regulamenta a moeda digital na Geórgia;
• 3. Criptomoedas não são moeda com curso legal na Geórgia;
• 4. As criptomoedas trazem riscos legais e financeiros para os usuários.

Definição de Criptoativos

Vale ressaltar que a Geórgia ainda não tem uma lei separada sobre criptomoedas. Ao mesmo tempo, o Ministro das Finanças da Geórgia emitiu uma decisão pública N201 ( Ruling N201 ) de 28 de junho de 2019, que é o único ato normativo (estatuto) da Geórgia determinando em detalhes o que são os criptoativos e a interpretação das implicações fiscais relacionadas a eles.

Nota: A decisão pública é um instrumento determinado pelo Código Tributário da Geórgia que esclarece a aplicação de certas disposições da legislação tributária. Se uma pessoa agir de acordo com uma decisão pública, uma autoridade de monitoramento/aplicação da lei não poderá adotar uma decisão que contradiga a decisão e não poderá impor impostos/sanções adicionais.

A lei georgiana não fornece uma definição legal de criptomoeda ou moeda virtual. O Ministério das Finanças da Geórgia compartilha a definição de moeda virtual estabelecida pelo Banco Central Europeu, que inclui criptoativos: “... moeda virtual / criptomoeda é uma expressão digital de um valor não emitido por um banco central, emissor de crédito ou moeda eletrônica, que em alguns casos pode ser usado como uma alternativa ao dinheiro…”

De acordo com a Decisão N201: “...Criptoativo é um ativo digital, cujo armazenamento e troca são feitos eletronicamente, dentro de uma rede descentralizada, ponto a ponto, não requer um intermediário confiável e funciona com base em software de tecnologia de razão distribuída trabalhando em uma rede de computadores, que usa métodos criptográficos. O criptoativo reflete valor digitalmente, sua emissão e troca são conduzidas por mecanismo de consenso descentralizado, sem emissor central confiável e supervisor/órgão controlador, a propriedade do criptoativo é confirmada usando métodos criptográficos...” e “...Um criptoativo não tem forma física, não está localizado em um local específico, não é depositado em nenhuma conta com uma instituição financeira e geralmente é impossível identificar seu emissor...”

Ao mesmo tempo, o Código Tributário da Geórgia ( TCG , emendas de 22/07/2021) menciona e regulamenta parcialmente os criptoativos também, sem entrar em detalhes sobre sua definição. Portanto, presumimos que a definição da Ruling N201 é a única definição que podemos usar para a determinação de criptoativos sob as leis georgianas, incluindo ao interpretar o TCG.

O TCG, por sua vez, define criptomoeda como o mesmo que / uma das versões de criptoativo: “...moeda criptográfica (criptoativo)...” o que significa que pelo menos inclui moeda criptográfica (criptomoeda) dentro do escopo de criptoativos.

De acordo com o TCG - a moeda criptográfica (criptoativo) não deve ser considerada como bens (assim como o TCG trata o dinheiro), nem a transferência de propriedade sobre eles deve ser considerada como serviço (novamente, assim como o TCG trata o dinheiro). Essa abordagem em relação às criptomoedas é fornecida na parte do IVA do TCG.

Existem mais de 8.000 tipos de criptomoedas (como Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), Solana (SOL), Cardano (ADA), etc. ) hoje e todas elas se enquadram na definição fornecida pelo TCG.

Um pouco mais do que o status quo

Antes de passar para os próximos tópicos, gostaríamos de observar que, no momento em que este artigo foi escrito, os legisladores georgianos não regulamentaram e o Revenue Service of Georgia ainda não emitiu nenhuma orientação sobre a tributação da maioria das operações relacionadas a criptomoedas. A única orientação que existe à nossa disposição é a Ruling N201 mencionada acima. Com base nessa Ruling, a posição do Ministério das Finanças pode ser resumida da seguinte forma:

1. Um indivíduo está isento de imposto de renda pessoal sobre a renda recebida do fornecimento de criptoativos;
2. A troca de criptomoedas por moedas fiduciárias nacionais ou estrangeiras é isenta de IVA;
3. O fornecimento de velocidade computacional (poder) para mineração de criptomoedas (i) não é tributável em IVA quando o destinatário está registrado fora da Geórgia e não tem um local de administração ou estabelecimento permanente na Geórgia ao qual o recebimento do serviço está relacionado; (ii) é tributável em IVA quando o destinatário está registrado na Geórgia ou tem um local de administração ou estabelecimento permanente na Geórgia ao qual o recebimento do serviço está relacionado.

Outras questões importantes relacionadas a criptomoedas, como mineração de criptomoedas; recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos; ICO; NFTs; Metaverso; staking; DeFi continuam sendo desconsideradas e não regulamentadas (ou, na melhor das hipóteses, não são regulamentadas de forma precisa ou suficiente).

A falta de regulamentação não é muito surpreendente, já que a maioria dos outros países (incluindo os estados-membros da UE) também não regulamentaram a maioria dos tópicos acima mencionados ainda. Devido ao processo de aproximação da legislação da Geórgia com a legislação da UE, presumimos que, daqui para frente, as autoridades fiscais da Geórgia compartilharão e considerarão um importante julgamento do Tribunal de Justiça da União Europeia (ECJ), Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 de outubro de 2015 ). O julgamento é importante porque conclui, e a maioria dos ministérios das finanças dos estados-membros da UE concorda, que (i) a compra, alienação e troca de criptomoeda são isentas de IVA; e (ii) a mineração não está sujeita a IVA (já que os destinatários do serviço não são identificáveis).

Além disso, duas propostas cruciais aguardam a decisão do comitê para uma regulamentação do Parlamento Europeu e do Conselho - Sobre mercados de criptoativos e a Diretiva de alteração (UE) 2019/1937 (2020/0265(COD)) e Sobre informações que acompanham transferências de fundos e certos criptoativos ( COM/2021/422). Em seu estágio inicial, ainda é muito cedo para prever como será o produto final, no entanto, é certo que, no caso e sempre que essas propostas forem aprovadas, elas têm o potencial de mudar todo o cenário legal e tributário das criptomoedas na UE e, eventualmente, na Geórgia.

Portanto, a segunda e a terceira partes da série se basearão na análise e avaliação da Decisão N201, na abordagem do IVA do TCG em relação aos criptoativos e na suposição e expectativa de que a posição das autoridades georgianas estará alinhada com a dos colegas da UE.

Extração de Criptoativos (Mineração)

A mineração de criptomoeda na Geórgia é tão popular quanto no resto do mundo. O que a torna ainda mais atraente são suas tarifas de eletricidade acessíveis: em torno de GEL0,34 kWh ≈ EUR0,097 (incl. IVA, tarifa de uso comercial).

No entanto, é digno de nota que o sistema elétrico georgiano mal consegue cobrir suas próprias necessidades. Para cobrir totalmente a demanda de eletricidade, a Geórgia compra eletricidade de seus países vizinhos na maior parte do ano. Simultaneamente, a escassez de fornecimento de eletricidade é frequente e ocorre até mesmo na capital do país. Tudo o que foi dito acima mostra o quão frágil é o mercado de eletricidade georgiano.

No entanto, a mineração na Geórgia é conduzida por muitos indivíduos em suas próprias instalações (portanto, eles geralmente usam tarifas pessoais (não comerciais) ou mesmo tarifas subsidiadas se viverem na região montanhosa) e por pequenas/médias/grandes fazendas de mineração.

Nota: O uso pessoal (não comercial) é fortemente subsidiado pelo governo em regiões montanhosas. Subsídios para uso pessoal podem cobrir de 50% até 100% do custo da eletricidade (com ou sem limites especiais), dependendo da região.

Situação legal da mineração de criptomoedas

A mineração de criptomoedas é legal na Geórgia.

A decisão N201 determina a mineração de cripto como atividade de criação de novas estruturas (blocos) para garantir o funcionamento da plataforma de criptomoeda, como resultado da qual a pessoa que realiza essa atividade (minerador) é recompensada com criptoativos. Além disso, afirma que as atividades de mineração exigem equipamentos e/ou softwares específicos, bem como acesso à internet. A implementação rápida e eficiente dessa atividade, entre outros fatores, depende da velocidade computacional apropriada (poder).

Não há restrição para mineração de criptomoedas na Geórgia. No entanto, para conduzir essa atividade dentro da estrutura legal e permanecer no lado seguro, os mineradores são aconselhados a considerar o seguinte.

Regra N1: qualquer pessoa que pretenda realizar mineração de criptomoedas na Geórgia deve ser registrada como empresário individual ou deve estabelecer uma empresa.

A Lei Georgiana sobre Empreendedores determina a atividade empresarial como atividade legítima, repetida, independente e organizada realizada com o propósito de obter lucro. As características da atividade de mineração provavelmente satisfazem o teste mencionado. Ao mesmo tempo, não se enquadra em nenhuma atividade que não deva ser considerada atividade empresarial. Assim, a mineração de cripto provavelmente será considerada atividade empresarial.

A atividade empresarial, de acordo com a lei, deve ser conduzida por um empreendedor individual ou por uma empresa. O registro do empreendedor (empreendedor individual/empresa) é obrigatório de acordo com a Lei dos Empreendedores.

Regra N2: os consumidores domésticos não devem usar sua tarifa regular de eletricidade para conduzir negócios, que neste caso é a mineração de criptomoedas; em vez disso, eles devem usar a tarifa de uso comercial.

Como a eletricidade é a maior despesa da mineração, é importante ter uma tarifa legal para seu uso. De acordo com a lei da Geórgia sobre Energia e Fornecimento de Água, há dois tipos de usuários finais de eletricidade:

1. usuário doméstico - usuário final que compra eletricidade para uso doméstico, que não inclui atividade comercial ou profissional;
2. usuário não doméstico - usuário que compra eletricidade para consumo não doméstico.

Como não há uma porcentagem precisa determinada como “uso doméstico” de eletricidade que pode ser usada para fins comerciais (por exemplo, 10% / 20% / 30% do uso doméstico), isso provavelmente significa que todo uso comercial de eletricidade requer registro como um usuário não doméstico. Para conduzir esta atividade de acordo com as leis, os mineradores devem se registrar para fins de mineração como usuários comerciais e não devem usar a tarifa pessoal regular para conduzir negócios de mineração.

A última, mas não menos importante regra: pague impostos (quando aplicável).

Discutiremos a parte tributária abaixo.

Implicações fiscais na mineração

Imposto de renda pessoal

Embora a Decisão N201 descreva em detalhes o que é mineração de criptomoeda (para determinar a importância da velocidade computacional (poder), que pode ser fornecida para moradores locais e/ou estrangeiros), ela não tenta interpretar as regras de tributação da mineração em si (quando uma pessoa minera para si mesma).

Para fins de imposto de renda pessoal (PIT), a renda de pessoas físicas residentes na Geórgia consiste em rendas baseadas na Geórgia e estrangeiras de acordo com o TCG. No entanto, o TCG fornece isenção total de impostos sobre a renda de origem estrangeira. Ao mesmo tempo, o próprio TCG determina o que é e o que não é renda de origem georgiana.

Portanto, para entender se a mineração de criptomoedas é uma atividade tributável para pessoas físicas na Geórgia ou não, determinaremos se tal renda deve ser considerada como recebida de fonte georgiana ou não.

Argumentos que apoiam a tributação do IRPF

No caso de mineração (conforme determinado pela Resolução N201), a atividade representa a criação de novas estruturas (blocos) para o funcionamento do sistema de criptoativos, como resultado do qual o minerador é recompensado com um criptoativo.

Como podemos verificar pela definição - esta atividade pode ser considerada como produção/mineração (semelhante à mineração de recursos naturais) ou prestação de serviço para o funcionamento da plataforma criptográfica, cujos beneficiários são os usuários desta plataforma, já que os mineradores servem como base para seu funcionamento adequado. Ao mesmo tempo, para prestação de serviço minerador residente georgiano (prestação de serviço por residente fiscal georgiano internacionalmente sem uso de estabelecimento permanente em outro lugar já representa renda de origem georgiana, artigo 104.1.cg):

1. usa um hardware de mineração (objeto móvel) localizado na Geórgia (considerado renda de origem georgiana de acordo com o artigo 104.1.cc do Código Tributário da Geórgia);
2. Tem despesas (uso de eletricidade) na Geórgia relacionadas à prestação deste serviço (que é a base da renda de origem georgiana quando o serviço é fornecido internacionalmente 104.1.ch).

Portanto, com base nos argumentos acima, a renda recebida da mineração provavelmente será considerada renda de origem georgiana e será taxada de acordo. A taxa padrão de imposto de renda pessoal na Geórgia é de 20%. No entanto, há várias maneiras de estruturação tributária dessa atividade, que podem ser implementadas com a ajuda de nosso escritório de advocacia em Tbilisi .

Argumentos de isenção do imposto de renda pessoal

Por outro lado, existe a possibilidade de interpretar a atividade de mineração como renda recebida de fonte não georgiana (se a atividade de mineração for considerada prestação de serviço), assim como a Decisão N201 interpreta a atividade de fornecimento e troca de criptomoedas por moedas fiduciárias (discutido abaixo).

Conforme mencionado acima, os Ministérios das Finanças da UE (por exemplo, da Áustria e da Alemanha) têm uma posição de que o IVA sobre esta atividade não será aplicado, pois o destinatário do serviço no caso da mineração não é identificável. No entanto, isso não significa automaticamente que esta atividade não esteja sujeita ao imposto de renda.

Quanto ao artigo 16 do TCG, este determina a prestação do serviço da seguinte forma:

“...A prestação de um serviço é considerada a realização de uma ação por uma pessoa a outra pessoa, por sua própria vontade, em troca de remuneração ou gratuitamente, que não seja a entrega de bens…”

Então os principais argumentos seriam:

1. que a ação não seja fornecida a outra pessoa identificável;
2. a compensação não vem diretamente da pessoa a quem o "serviço" é prestado;
3. A própria Decisão N201 determina criptoativos como algo virtual (local que não está localizado na Geórgia) e o recebimento de renda relacionada à prestação de serviços dentro desse espaço pode ser considerado renda de fonte estrangeira (portanto isento de PIT).

Para resumir, a tributação da renda recebida da mineração é incerta na Geórgia, com argumentos mais fortes a favor de sua tributação à alíquota de 20% para pessoas físicas (eletricidade e outras despesas relacionadas podem ser deduzidas de uma base tributável).

Além disso, abaixo entenderemos que as autoridades fiscais são mais propensas a olhar para a mineração como a criação de um produto, e não um serviço (em relação a empresas registradas em zonas industriais francas). Ao mesmo tempo, esse produto é criado no território onde o próprio minerador está localizado. Portanto, se considerarmos que eles também devem olhar para as atividades de pessoas físicas da mesma forma (a diferença está apenas na escala), então podemos dizer que a autoridade fiscal considerará a mineração conduzida por pessoas físicas como atividade tributável, uma vez que, com base em sua abordagem, ela é realizada na Geórgia.

Imposto de renda corporativo e imposto sobre dividendos

Imposto de renda corporativo e imposto sobre dividendos são ambos impostos pagos pelas empresas. A taxa de imposto corporativo é de 15%, a taxa de imposto sobre dividendos é de 5%. As empresas estão sujeitas a ambos os impostos, ao distribuir lucros de sua renda mundial. Então, os mineradores corporativos georgianos (empresas) estão sujeitos a impostos sobre seus lucros mundiais distribuídos aos acionistas. Assim, a atividade de mineração para as entidades legais é definitivamente tributável a uma taxa de imposto corporativo de 15% e imposto sobre dividendos de 5%.

No entanto, assim como no caso da mineração conduzida por pessoas físicas, as empresas também podem ter maneiras de otimizar sua alíquota de imposto.

CUBA

Para fins de IVA, o Código Tributário da Geórgia trata criptoativos de forma semelhante à que trata dinheiro. Assim como o dinheiro, criptoativos são definidos como algo que não é mercadoria e sua transferência é definida como algo que não é um serviço.

Além disso, considerando a decisão do TJCE acima ( Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 de outubro de 2015 )), que isenta a mineração de criptomoedas do IVA, presumimos que a Geórgia adotará a mesma abordagem e considerará a atividade de criptomoedas como atividade não tributável de IVA.

Zona Industrial Livre e Mineração na Geórgia

De acordo com o código tributário da Geórgia, as empresas que realizam atividades permitidas na zona industrial franca estão isentas de IVA, impostos corporativos e de dividendos.

Existem inúmeras empresas registradas em zonas industriais livres (ZFI) da Geórgia conduzindo suas atividades de mineração de criptomoedas de lá.

Assim, essas empresas FIZ (a maioria, se não todas) são:

• não pagar imposto corporativo;
• não pagar imposto sobre dividendos;
• e, o mais importante, eles não pagam 18% de IVA pela eletricidade fornecida pelas empresas de eletricidade ao território da FIZ para produção de bens - que eles estariam pagando pela eletricidade, se não estivessem registrados na FIZ. O IVA de 18% dessa eletricidade é crucial, porque o consumo de eletricidade por grandes fazendas consiste no uso de centenas de milhões de kWhs por ano.

Ao mesmo tempo, o regime tributário aplicável a eles pode ser questionável. Em 2020-2021, o Georgian Revenue Service iniciou auditorias e verificações ativas das empresas registradas nas Zonas Industriais Francas. Durante suas auditorias, eles mostraram claramente sua posição aos contribuintes de que as atividades que não se enquadram nas atividades “permitidas” da FIZ devem ser tributadas à taxa regular de imposto corporativo de 15% e imposto sobre dividendos de 5%.

De acordo com a respectiva Lei Georgiana sobre Zonas Industriais Francas - atividades permitidas são produção e processamento de quaisquer bens, ou prestação de quaisquer serviços dentro de uma zona industrial franca. Além disso, o TCG declara que as empresas FIZ não estão autorizadas a fornecer serviços a empresas georgianas (exceto empresas FIZ) e que o Governo da Geórgia tem o direito de determinar os tipos de serviços que são permitidos a serem fornecidos a pessoas não residentes por empresas FIZ (no entanto, o Governo nunca emitiu tal lista de atividades, que é interpretada pelo RS de modo que não há serviços permitidos a serem fornecidos a não residentes, ainda).

Assim, todas as outras atividades estão sujeitas à tributação regular. Sob essa abordagem, muitas empresas de comércio internacional e provedores de serviços internacionais tiveram que deixar ou mudar sua abordagem tributária, pois foram informados de que sua atividade não se enquadra em nenhuma atividade permitida da FIZ.

Quanto à tributação da mineração de criptomoedas para empresas FIZ, o ponto principal é como a mineração de criptomoedas deve ser determinada: como produção, processamento, prestação de serviço ou outra coisa.

Com base na abordagem anterior do RS, se a mineração de criptomoedas for determinada como produção/processamento de bens, a atividade dessas empresas deve se enquadrar em todas as isenções fiscais. Se a mineração de criptomoedas se enquadrar na atividade de prestação de serviço, a eletricidade fornecida à empresa FIZ estará sujeita ao IVA regular de 18%, já que a TCG isenta 18% de IVA apenas no caso de fornecimento de eletricidade para fins de produção. Quanto aos impostos corporativos e de dividendos, ela estará isenta de CIT e imposto de dividendos apenas no caso de o serviço ser considerado fornecido dentro da FIZ.

Então Produção/Processamento/Prestação de Serviço ou outra coisa?

Difícil dizer.

O TCG geralmente considera bens tanto bens materiais quanto não materiais (mas no capítulo do IVA diz diretamente que criptoativos não são bens (embora não especifique que essa regra se aplica apenas para fins de IVA)).

Com base no fato de que muitas empresas conduzem seus negócios dentro da FIZ e não pagam impostos corporativos, dividendos e IVA (e o tesouro tem muitas receitas não auferidas), presumimos que, neste estágio, a RS considera que a atividade de mineração no território da FIZ é produção ou processamento de bens.

Recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos

Situação jurídica de recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos na Geórgia

O recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos na Geórgia são legais.

Não há leis que proíbam qualquer uma das atividades mencionadas, no entanto, criptoativos não são moeda corrente na Geórgia e não podem ser pagos como moeda, pois não são considerados moeda. Muito provavelmente, tal pagamento será considerado como pagamento em espécie/troca, em vez de remuneração em dinheiro.

Implicações fiscais sobre o recebimento, armazenamento, fornecimento e troca de criptoativos na Geórgia

Nem o armazenamento, nem o fornecimento de cripto por pessoas físicas devem ser taxados na Geórgia. Embora exista imposto sobre ganho de capital, ele não deve ser aplicado, pois a posse e o ganho de capital no aumento do ativo cripto são recebidos de fontes estrangeiras (virtualmente).

De acordo com a Ruling N201, a renda recebida da atividade de fornecimento de criptomoeda (sua troca para moedas fiduciárias) é considerada como recebida de fontes não georgianas. A parte do raciocínio é que os residentes fiscais georgianos são isentos de renda de fonte estrangeira e o fornecimento de criptomoeda é uma renda de fonte não georgiana, porque:

1. não é mencionado diretamente em uma lista de rendas de origem georgiana;
2. criptomoeda não tem lugar físico;
3. não está depositado em nenhuma instituição financeira;
4. É quase impossível determinar o local de operação do fornecimento de criptomoedas, pois o fornecimento e a troca de criptomoedas são realizados virtualmente.

Sobre o recebimento de criptomoeda - pode estar sujeito a imposto de renda pessoal. A tributação do recebimento de criptomoeda está sujeita a cada caso específico, assim como o recebimento de dinheiro, portanto, cada recebimento requer uma análise separada.

Atividade de Staking

Assim como para a maioria das outras atividades, o TCG não especifica regras de impostos sobre staking. A renda recebida do staking é a renda do "empréstimo" dos criptoativos de volta para a rede e o proprietário dos criptoativos pode reivindicar de volta seus criptoativos junto com a "porcentagem" adicionada.

Como anteriormente - há argumentos sobre tributação e não tributação do staking. Alguém recebe juros de cripto da rede (da realidade virtual) por causa de seu fornecimento de criptomoeda para a rede (para a realidade virtual). Com base nisso, tal renda pode ser considerada renda de fonte estrangeira, portanto isenta de PIT.

Ao mesmo tempo, se a pessoa usa hardware para fazer staking, as chances de considerar essa renda como proveniente da Geórgia aumentam.

Atividades da plataforma de troca de criptomoedas e ICO na Geórgia

Implicações legais em trocas de criptomoedas e ICO na Geórgia

Nem as atividades de troca de criptomoedas, nem as ICOs são regulamentadas na Geórgia.

O investimento em cripto traz altos riscos para os investidores e tem muitas similaridades com o mercado de valores mobiliários, que é altamente regulado pelo National Bank of Georgia. No entanto, o National Bank of Georgia, neste estágio, declina sua competência sobre criptoativos e, com base nas últimas notícias, isso pode mudar em um futuro próximo.

Embora as bolsas do mercado de criptomoedas não sejam regulamentadas na Geórgia, os bancos tratam esses negócios como atividades de alto risco e normalmente são recusados a serem atendidos por instituições financeiras georgianas. Ao mesmo tempo, várias bolsas de criptomoedas foram estabelecidas na Geórgia. Elas realizam suas atividades com sucesso, por exemplo, Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge e MyCoins.ge. Normalmente, elas são de alguma forma afiliadas ou subsidiárias diretas das instituições financeiras que podem atendê-las.

As ofertas iniciais de moedas também não são regulamentadas (pelo menos assim que os pagamentos para os ICOs são feitos também em criptomoeda). Ao mesmo tempo, assim que durante os ICOs as empresas não emitem ações físicas para os investidores e apenas concedem a eles moeda digital - isso não se enquadra diretamente em regulamentações específicas.

Tributação de trocas de criptomoedas na Geórgia

As bolsas de criptomoedas estão sujeitas à tributação regular: 15% de imposto corporativo e 5% de imposto sobre dividendos na distribuição (ou distribuição presumida) do lucro da empresa.

Quanto à oferta inicial de moeda - uma vez que a empresa distribui algo de valor aos seus acionistas - os mesmos impostos devem ser aplicados: 15% de imposto de renda de capital, 5% de imposto sobre dividendos.

Zona Industrial Livre e Trocas de Criptomoedas

As exchanges de criptomoedas definitivamente fornecem serviços. Conforme discutido acima, as empresas FIZ não têm permissão para fornecer serviços localmente, nem internacionalmente, então o registro na FIZ não lhes concede benefícios fiscais. Portanto, o registro de exchanges de criptomoedas em zonas industriais francas da Geórgia não tem nenhum benefício.

Tokens não fungíveis (NFTs)

NFTs também devem provavelmente se enquadrar na definição de criptoativos. NFTs são inicialmente bens virtuais (não colocados na Geórgia). Seu fornecimento pode ser conduzido também apenas eletronicamente. Portanto, os ganhos que podem ser criados devem ser considerados como também recebidos não de fonte georgiana, mas virtualmente. Portanto, assumimos que, como todas as atividades relacionadas a NFTs são feitas virtualmente - não há estágio em que se possa alegar que a renda é recebida de uma fonte georgiana, mesmo se soubermos que o comprador é da Geórgia, pois o fornecimento de NFT não pode ser conduzido para território georgiano.

Ao mesmo tempo, assim como qualquer outro criptoativo discutido acima, ele pode estar sujeito a impostos se o NFT representar uma remuneração de uma pessoa por atividade realizada na Geórgia (por exemplo, emprego na Geórgia, fornecimento de bens na Geórgia, serviço prestado na Geórgia, etc.).

Quanto à proteção legal dos emissores/negociadores de NFTs, gostaríamos de observar que atualmente (e possivelmente no futuro também), não há uma estrutura regulatória clara que defina direitos e obrigações dos acordos relacionados a NFTs. Ao mesmo tempo, é crucial que as partes auditem contratos inteligentes que são implementados nos NFTs negociados. Então, mesmo que pudéssemos ter um contrato civil regular de venda e compra de NFT - o contrato principal que protegeria efetivamente os direitos das partes seria o contrato inteligente que cunha um NFT.

Resumo

Como você pode ver em nossa análise - há muitas incertezas tanto do lado legal quanto do lado tributário relacionadas à criptomoeda. No entanto, não é um "vazio" total como era antes.

Para resumir, todas as atividades relacionadas a cripto na Geórgia parecem legais (se as respectivas condições forem satisfeitas). Muitos tipos (se não, quase todos) de operações relacionadas a cripto são isentos de impostos, com alguns buracos negros importantes existentes, como mineração por pessoas físicas e empresas em FIZ, staking.

Vale ressaltar que muitos investidores de criptomoedas hoje estão em busca de países de residência que os beneficiariam mais. A criação de um lugar confortável para esses investidores requer uma estrutura legal e tributária clara e estável. Atualmente, há muitos investidores observando o desenvolvimento das regras de criptomoedas da Geórgia. Nós, do nosso lado, garantiremos aconselhá-los de acordo com as regras atualizadas mais recentes.

O ambiente legal e fiscal para ativos digitais na Geórgia é uma esfera extremamente complicada, com uma série de interpretações abertas e incertezas até o momento. Enquanto continua a trabalhar seu caminho para o desenvolvimento de sua estrutura regulatória, é até agora um país de interesse para investidores e empreendedores de criptomoedas que buscam condições lenientes para suas atividades. Para assistência detalhada e atualizações sobre regulamentações de criptomoedas na Geórgia, entre em contato com nosso escritório de advocacia em Tbilisi e conecte-se com nossos advogados de jogos de azar para saber mais sobre licenças e autorizações na Geórgia .

Fique ligado: https://lta.ge