Криптовалюта в Грузии | Правовые и налоговые рамки

Правовой статус и налогообложение криптоактивов / криптовалют в Грузии

Эта статья состоит из трех частей, связанных с правовыми и налоговыми рамками криптовалюты в Грузии. Первая часть служит «оттепелью» и кратким введением в основные юридические документы, регулирующие криптовалюту; во второй части мы углубимся в правовой статус и налогообложение добычи (майнинга) криптовалют, и, наконец, в третьей и последней части будут подробно описаны юридические и налоговые последствия получения, хранения, поставки и обмена криптовалюты.

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Это не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Наше мнение не является обязательным ни для каких судов или налоговых органов. Любые инвестиции связаны с риском.

«Оттепель»

Криптовалюты (криптоактивы) появились в результате развития интернета, технологических инноваций и потребности в безопасной, быстрой и дешевой передаче, хранении и учете информации. В то же время криптовалюта предоставила платформу для новых способов спекуляций, финансовых преступлений и возможности безопасного получения незаконных доходов. Все это вызвало необходимость разработки современной правовой и налоговой базы, которая будет соответствовать технологиям, возможностям, которые они предлагают, а также угрозам, которые они могут представлять.

Грузинские регуляторы хранили молчание по теме криптоактивов до 20 декабря 2017 года (это был период еще одного огромного бычьего рынка криптовалют). В этот день Национальный банк Грузии ( НБГ ) опубликовал предупреждение , в котором, в частности , говорилось следующее:

«…Цифровая валюта не является законным платежным средством в Грузии. Деятельность, связанная с цифровой валютой, не регулируется законодательством Грузии, и, следовательно, цифровая валюта не регулируется Национальным банком Грузии…»

В заявлении также предупредили пользователей цифровой валюты, чтобы они понимали потенциальные юридические и финансовые риски, связанные с их колебаниями, децентрализованным способом функционирования, нерегулируемыми обменными платформами и анонимностью.

На основании вышеприведенного предупреждения NBG показал свою следующую позицию:

• 1. Деятельность, связанная с криптовалютой , не регулируется законодательством Грузии;
• 2. НБГ не регулирует цифровую валюту в Грузии;
• 3. Криптовалюта не является законным платежным средством в Грузии;
• 4. Криптовалюта несет юридические и финансовые риски для пользователей.

Определение крипто-активов

Примечательно, что в Грузии до сих пор нет отдельного закона о криптовалютах. В то же время министр финансов Грузии издал публичное решение N201 ( Решение N201 ) от 28 июня 2019 года, которое является единственным нормативным актом (подзаконным актом) Грузии, подробно определяющим, что такое криптоактивы, и толкование налоговых связанные с ними последствия.

Примечание. Публичное решение – это определенный Налоговым кодексом Грузии инструмент, разъясняющий применение отдельных положений налогового законодательства. Если лицо действует в соответствии с публичным Решением, контролирующие/правоохранительные органы не вправе принимать решение, противоречащее этому решению, и не могут налагать дополнительные налоги/санкции.

Законодательство Грузии не дает юридического определения криптовалюты или виртуальной валюты. Министерство финансов Грузии разделяет определение виртуальной валюты, установленное Европейским центральным банком, которое определяет криптоактивы следующим образом: «...виртуальная валюта/криптовалюта — это цифровое выражение стоимости, не выпущенное центральным банком, кредит или электронные деньги эмитента, который в некоторых случаях может быть использован как альтернатива деньгам…»

Согласно Решению N201: «...Криптоактив представляет собой цифровой актив, хранение и обмен которого осуществляется в электронной форме, в рамках децентрализованной одноранговой сети, не требует надежного посредника и функционирует на основе программное обеспечение технологии распределенного реестра, работающее в сети компьютеров и использующее криптографические методы. Криптоактив отражает стоимость в цифровом виде, его выпуск и обмен осуществляются с помощью децентрализованного механизма консенсуса, без центрального надежного эмитента и надзорного/контролирующего органа, право собственности на криптоактив подтверждается криптографическими методами…» и «...Криптовалюта имеет не имеет физической формы, не находится в определенном месте, не хранится ни на каком счете в финансовом учреждении, и, как правило, невозможно идентифицировать его эмитента…»

При этом Налоговый кодекс Грузии (изменения НКГ, от 22.07.2021) упоминает и частично регулирует и криптоактивы , не вдаваясь в подробности их определения. Поэтому мы предполагаем, что определение Решения N201 является единственным определением, которое мы могли бы использовать для определения криптоактивов в соответствии с законодательством Грузии, в том числе при толковании ТКГ.

TCG со своей стороны определяет криптовалюту так же, как / одну из версий криптоактива: «...криптографическая валюта (криптоактив) ...» , что означает, что она по крайней мере включает криптографическую валюту (криптовалюту) в сферу действия криптоактивов.

Согласно ТКГ - криптовалюта (криптоактив) не может рассматриваться как товар (так же, как ТКГ относится к наличным деньгам), а передача права собственности на них не может рассматриваться как услуга (опять же, как ТКГ относится к наличным деньгам). Такой подход к криптовалютам предусмотрен в части TCG, касающейся НДС.

Сегодня существует более 8000 типов криптовалют (таких как Биткойн (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), Solana (SOL), Cardano (ADA) и т. д. ), и все они упадут . согласно определению, данному TCG.

Немного больше, чем статус-кво

Прежде чем перейти к следующим темам, мы хотели бы отметить, что на момент написания этой статьи грузинские законодатели не регулировали, а Служба доходов Грузии еще не выпустила каких-либо указаний по налогообложению большинства операций, связанных с криптовалютой. Единственным руководством, которое имеется в нашем распоряжении, является вышеупомянутое Решение N201. На основании этого Решения позицию Министерства финансов можно резюмировать следующим образом:

1. Физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от поставки криптоактивов;
2. Обмен криптовалюты на национальную или иностранную фиатную валюту освобожден от НДС;
3. Предоставление вычислительной скорости (мощности) для майнинга криптовалюты (i) не облагается НДС, если получатель зарегистрирован за пределами Грузии и не имеет места управления или постоянного учреждения в Грузии, с которым связано получение услуги; (ii) облагается НДС, если получатель зарегистрирован в Грузии или имеет место управления или постоянное представительство в Грузии, с которыми связано получение услуги.

Другие важные вопросы, связанные с криптовалютой, такие как майнинг криптовалюты; получение, хранение, поставка и обмен криптоактивов); ICO; NFT; Метавселенная; staking; DeFi по-прежнему игнорируются и не регулируются (или, в лучшем случае, не регулируются точно или в достаточной мере).

Отсутствие регулирования не очень удивительно, поскольку большинство других стран (включая государства-члены ЕС) также еще не урегулировали большинство вышеупомянутых тем. В связи с процессом сближения законодательства Грузии с законодательством ЕС, мы предполагаем, что в будущем налоговые органы Грузии разделят и рассмотрят важное решение Суда Европейского Союза (ЕС) по делу Скаттеверкет против Давида Хедквиста C-264/14 (22 октября 2015 г.). Решение важно тем, что оно заключает, и большинство министерств финансов стран-членов ЕС согласны с тем, что (i) покупка, отчуждение и обмен криптовалюты не облагаются НДС; и (ii) майнинг не облагается НДС (поскольку получатели услуг не могут быть идентифицированы).

Кроме того, два важных предложения ожидают решения комитета по регламенту Европейского парламента и Совета — о рынках криптоактивов и внесении поправок в Директиву (ЕС) 2019/1937 (2020/0265(COD)), а также об информации. сопутствующие переводам средств и некоторых криптоактивов (COM/2021/422). На начальном этапе еще слишком рано предсказывать, как будет выглядеть конечный продукт, однако можно с уверенностью сказать, если / когда эти предложения будут одобрены, они могут изменить все юридические и налоговые рамки крипто-регуляций ландшафт в ЕС и, в конечном счете, в Грузии.

Таким образом, вторая и третья части серии будут опираться на анализ и оценку Решения N201, подход НКГ к НДС в отношении криптоактивов, а также предположение и ожидание того, что позиция властей Грузии будет соответствовать позиции коллег из ЕС.

Добыча крипто-активов (майнинг)

Майнинг криптовалюты в Грузии так же популярен, как и во всем мире. Что делает его еще более привлекательным, так это доступные тарифы на электроэнергию: около 0,34 лари кВтч ≈ 0,097 евро (включая НДС, тариф на коммерческое использование).

Однако следует отметить, что электроэнергетическая система Грузии едва покрывает собственные потребности. Чтобы полностью покрыть спрос на электроэнергию, Грузия большую часть года закупает электроэнергию у соседних стран. В то же время перебои с электроснабжением часты и случаются даже в столице страны. Все вышеизложенное показывает, насколько хрупок грузинский рынок электроэнергии.

Тем не менее, майнинг в Грузии ведется многими частными лицами в собственных помещениях (таким образом, они в основном используют личные (некоммерческие) тарифы или даже субсидируемые тарифы, если проживают в горном регионе) и малыми/средними/крупными майнинг-фермами.

Примечание. Личное (некоммерческое) использование в горных районах сильно субсидируется государством. Субсидии на личные нужды могут покрывать от 50% до 100% стоимости электроэнергии (со специальными ограничениями или без них) в зависимости от региона.

Правовой статус крипто-майнинга

Добыча криптовалют в Грузии легальна.

Решение N201 определяет майнинг криптовалюты, как деятельность по созданию новых структур (блоков) для обеспечения функционирования криптовалютной платформы, в результате которой лицо, осуществляющее эту деятельность (майнер), получает вознаграждение в виде криптоактивов. Кроме того, в нем говорится, что для майнинга требуется специальное оборудование и/или программное обеспечение, а также доступ в Интернет. Быстрая и эффективная реализация этой деятельности, помимо прочих факторов, зависит от соответствующей вычислительной скорости (мощности).

В Грузии нет ограничений на добычу криптовалюты. Однако, чтобы вести эту деятельность в рамках закона и оставаться в безопасности, майнерам рекомендуется учитывать следующее.

Правило N1: любое лицо, намеревающееся вести майнинг криптовалюты в Грузии, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или учредить предприятие.

Закон Грузии о предпринимателях определяет предпринимательскую деятельность как законную, повторяющуюся, самостоятельную и организованную деятельность, осуществляемую с целью получения прибыли. Характеристики добычи майнинга, скорее всего, удовлетворяют указанному критерию. В то же время он не подпадает ни под одну деятельность, которая не считается предпринимательской. Таким образом, майнинг криптовалюты, скорее всего, следует рассматривать как предпринимательскую деятельность.

Предпринимательская деятельность, согласно закону, осуществляется либо индивидуальным предпринимателем, либо предприятием. Регистрация предпринимателя (индивидуального предпринимателя/предприятия) является обязательной в соответствии с Законом о предпринимателях.

Правило N2: бытовые потребители не должны использовать свой обычный тариф на электроэнергию для ведения бизнеса, которым в данном случае является крипто-майнинг, вместо этого они должны использовать коммерческий тариф на использование.

Поскольку электричество является самой большой статьей расходов при майнинге, важно иметь законный тариф на его использование. В соответствии с Законом Грузии «Об энергетике и водоснабжении» существует два типа конечных потребителей электроэнергии:

1. бытовой потребитель - конечный потребитель, покупающий электроэнергию для бытовых нужд, который не включает коммерческую или профессиональную деятельность;
2. небытовой потребитель - пользователь, приобретающий электроэнергию для небытового потребления.

Поскольку не существует точного процента, определяемого как «бытовое использование» электроэнергии, которая может быть использована в коммерческих целях (например, 10% / 20% / 30% от потребления в домашних условиях), это, скорее всего, означает, что любое коммерческое использование электроэнергии требует регистрации в качестве не бытовой пользователь. Чтобы вести эту деятельность в соответствии с законодательством, майнеры должны зарегистрироваться для целей майнинга в качестве коммерческих пользователей и не должны использовать обычный персональный тариф для ведения майнингового бизнеса.

Последнее, но не менее важное правило: платите налоги (если применимо).

Мы обсудим налоговую часть ниже.

Налоговые последствия для майнинга криптовалют

Подоходный налог

Хотя Решение N201 подробно описывает, что такое майнинг криптовалюты (для определения важности вычислительной скорости (мощности), которая может поставляться для местных жителей и/или иностранцев), оно не пытается интерпретировать правила налогообложения самого майнинга (когда лицо «майнит» для себя).

Для целей подоходного налога с населения (НДФЛ) доходы физических лиц-резидентов Грузии состоят из доходов как в Грузии, так и за рубежом в соответствии с НКГ. Тем не менее, НКГ предоставляет полное освобождение от налогов на доходы из иностранных источников. В то же время НКГ сама определяет, что является и что не является доходом из Грузии.

Поэтому, чтобы понять, является ли майнинг криптовалюты налогооблагаемой деятельностью для физических лиц в Грузии или нет, мы должны определить, считается ли такой доход полученным из источника в Грузии или нет.

Аргументы в поддержку налогообложения НДФЛ

В случае майнинга (как определено Решением N201) деятельность представляет собой создание новых структур (блоков) для функционирования системы криптоактивов, в результате чего майнер получает вознаграждение в виде криптоактива.

Как видно из определения - эта деятельность может рассматриваться как добыча (по аналогии с добычей природных ресурсов) или предоставление услугиг для функционирования криптоплатформы, бенефициарами которой являются пользователи этой платформы, так как майнеры служат основой для его правильного функционирования. В то же время за оказание услуг майнеру-резиденту Грузии (оказание услуг налоговым резидентом Грузии на международном уровне без использования постоянного представительства в другом месте само по себе уже является доходом из источников в Грузии, статья 104.1):

1. использует оборудование для майнинга (движимое имущество), которое находится в Грузии (рассматривается как источник дохода в Грузии в соответствии со статьей 104.1 Налогового кодекса Грузии);
2. Имеет расходы (использование электроэнергии) в Грузии, связанные с предоставлением этой услуги (что является основой дохода из источников в Грузии, когда услуга предоставляется на международном уровне 104.1).

Следовательно, исходя из приведенных выше аргументов, доход, полученный от майнинга, скорее всего, будет рассматриваться как доход из источников в Грузии и облагаться соответствующим налогом. Стандартная ставка налога на доходы физических лиц в Грузии составляет 20%. Однако существует множество способов налогового структурирования этой деятельности, которые можно реализовать с помощью нашей юридической фирмы .

Аргументы об освобождении от подоходного налога с физических лиц

С другой стороны, существует возможность интерпретировать деятельность по майнингу как доход, полученный из негрузинского источника, так же как Решение N201 интерпретирует деятельность по поставке и обмену криптовалюты на фиатные валюты (обсуждается ниже).

Как упоминалось выше, министерства финансов ЕС (например, Австрии, Германии) придерживаются позиции, согласно которой НДС на эту деятельность не применяется, поскольку получатель услуг в случае майнинга не может быть идентифицирован, однако это не означает автоматически, что это не подлежит подоходному налогу и/или что это все еще не является оказанием услуги.

Что касается статьи 16 НКГ, то она определяет предоставление услуги следующим образом:

«...Оказанием услуги считается совершение лицом действия по отношению к другому лицу по своей воле, за вознаграждение или безвозмездно, не являющееся доставкой товара…»

Таким образом, основными аргументами будут:

1. что действие не направлено на идентифицируемое другое лицо;
2. компенсация не исходит непосредственно от лица, которому предоставляется «услуга»;
3. Само Решение N201 определяет криптоактивы как нечто виртуальное (место, которое не находится в Грузии), и получение дохода, связанного с предоставлением услуг в этом виртуальном пространстве, может рассматриваться как доход из иностранного источника (таким образом, освобожденный от НДФЛ).

Таким образом, вопрос налогообложения доходов физ. лиц, полученных от майнинга, в Грузии является неопределенным, при этом более весомые аргументы в пользу его налогообложения по ставке 20% для физических лиц (хотя электроэнергия и другие связанные с этим расходы могут быть соответственно вычтены из налогооблагаемой базы).

Кроме того, ниже мы поймем, что налоговые органы, с большой вероятностью смотрят на майнинг как на создание товара, а не услугу (по отношению к компаниям, зарегистрированным в свободных индустриальных зонах). При этом, что этот товар создается на территории где находится сам майнер. Поэтому, если мы посчитаем, что они так же должны смотреть на деятельность физ. Лиц (различие только в масштабах), то можно сказать, что налоговый орган посчитает майнинг физ. Лиц налогооблагаемой деятельностью, так как исходя из их подхода она осуществляется в Грузии.

Корпоративный налог на прибыль и налог на дивиденды

Корпоративный налог на прибыль и налог на дивиденды являются налогами, уплачиваемыми предприятиями. Ставка корпоративного налога составляет 15%, ставка налога на дивиденды составляет 5%. Предприятия облагаются обоими налогами при распределении прибыли от своего мирового дохода. Таким образом, грузинские корпоративные майнеры (предприятия) облагаются налогом на прибыль, распределяемую между акционерами. Таким образом, майнинг для юридических лиц однозначно облагается налогом на прибыль по ставке 15% и налогом на дивиденды по ставке 5%.

Однако, как и в случае с майнингом, осуществляемым физическими лицами, у корпораций также могут быть способы оптимизировать свою налоговую ставку.

НДС

Для целей НДС, Налоговый кодекс Грузии рассматривает криптоактивы так же, как и деньги. Так же, как и деньги, криптоактивы определяются как нечто, не являющееся товаром, а их передача определяется как нечто, не являющееся услугой.

Кроме того, принимая во внимание вышеуказанное решение Европейского суда ( Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 октября 2015 г. )) об освобождении майнинга криптовалюты от НДС, мы предполагаем, что Грузия примет тот же подход и будет считать криптовалютную деятельность не облагаемой НДС.

Свободная индустриальная зона и майнинг в Грузии

Согласно налоговому кодексу Грузии - компании, осуществляющие разрешенную деятельность в свободной индустриальной зоне, освобождаются от НДС, корпоративного налога и налога на дивиденды.

В свободных индустриальных зонах (СИЗ) Грузии зарегистрировано множество компаний, которые осуществляют деятельность по добыче криптовалюты оттуда.

Таким образом, эти компании СИЗ (большинство, если не все):

• Не платят корпоративного налога;
• Не платят налога на дивиденды;
• а самое главное они не платят НДС 18% за электроэнергию поставляемую электроэнергетическими компаниями на территорию СИЗ для производства товаров - которым они платили бы за электроэнергию, если бы не были зарегистрированы в СИЗ. 18% НДС на эту электроэнергию имеет решающее значение, потому что потребление электроэнергии крупными фермами состоит из использования сотен миллионов кВтч в год.

В то же время применимый к ним налоговый режим может вызывать сомнения. В 2020-2021 годах Служба доходов Грузии начала активные аудиты и проверки компаний, зарегистрированных в свободных индустриальных зонах. В ходе своих проверок они четко продемонстрировали налогоплательщикам свою позицию о том, что деятельность, не подпадающая под «разрешенную» деятельность СИЗ, подлежит налогообложению по обычной ставке корпоративного налога в размере 15% и налогу на дивиденды по ставке 5%.

В соответствии с соответствующим Законом Грузии о свободных индустриальных зонах разрешенными видами деятельности являются производство и переработка любых товаров или оказание любых услуг в пределах свободной индустриальной зоны. Также в ТКГ указано, что компаниям СИЗ не разрешается оказывать услуги грузинским компаниям (кроме компаний СИЗ) и что Правительство Грузии вправе определять виды услуг, которые разрешено оказывать СИЗ лицам-нерезидентам (однако Правительство никогда не издавало такого перечня видов деятельности. Налоговой службой это интерпретируется таким образом, что пока нет услуг разрешенных для оказания нерезидентам).

Таким образом, все остальные виды деятельности подлежат обычному налогообложению. При таком подходе многим международным торговым компаниям и международным поставщикам услуг пришлось либо уйти, либо изменить свой налоговый подход, так как им сказали, что их деятельность не подпадает ни под одну из разрешенных видов деятельности СИЗ.

Что касается налогообложения крипто-майнинга для компаний СИЗ, то основное внимание уделяется тому, как следует определять крипто-майнинг: как производство, переработку, предоставление услуги или что-то еще.

Исходя из предыдущего подхода налоговой службы, если майнинг криптовалюты определяется как производство/переработка товаров – деятельность таких предприятий должна подпадать под все налоговые льготы. Если майнинг криптовалют подпадает под деятельность по оказанию услуг, то электроэнергия, поставляемая компании СИЗ, подлежит обложению НДС по обычной ставке 18%, поскольку НКГ освобождает от НДС 18% только в случае поставки электроэнергии для производственных целей. Что касается корпоративного налога и налога на дивиденды, то он будет освобожден от налога на прибыль и налога на дивиденды только в том случае, если услуга считается оказанной в рамках СИЗ.

Итак, производство/переработка/предоставление услуг или что-то еще?

Тяжело сказать.

НКГ предусматривает под товарами как материальные, так и нематериальные блага (но в главе по НДС прямо сказано, что криптоактивы товаром не являются (правда, не уточняется, что это правило применяется только для целей НДС)).

Исходя из того, что многие компании ведут свою деятельность в пределах СИЗ и не платят корпоративные налоги и НДС (а у казны много незаработанных доходов) - мы предполагаем, что на данном этапе налоговая служба считает, что деятельность по майнингу на территории СИЗ является либо производством, либо переработкой товаров.

Получение, хранение, поставка и обмен крипто-активов

Правовой статус получения, хранения, поставки и обмена криптоактивов в Грузии

Получение, хранение, поставка и обмен криптоактивов в Грузии легальны.

Нет законов, запрещающих любую из упомянутых действий, однако криптоактивы не являются законным платежным средством в Грузии и не могут быть оплачены как валюта, поскольку они не считаются валютой. Скорее всего, такую оплату следует рассматривать как оплату натурой / бартером, а не как денежное вознаграждение.

Налоговые последствия при получении, хранении, поставке и обмене криптоактивов в Грузии

Ни хранение, ни продажа криптовалюты физическими лицами не должны облагаться налогом в Грузии. Хотя существует налог на прирост капитала, он не должен применяться, поскольку удержание и прирост капитала при увеличении криптоактива получаются из иностранных источников (фактически).

В соответствии с Решением N201 деятельность по поставке криптовалюты (ее обмену на фиатные валюты) считается полученной из негрузинских источников. Аргументация заключается в том, что налоговые резиденты Грузии освобождены от доходов из иностранных источников, а поставка криптовалюты является доходом из негрузинских источников, потому что:

1. она прямо не упоминается в списке доходов из источников в Грузии;
2. криптовалюта не имеет физического места;
3. она не размещен ни в одном финансовом учреждении;
4. Определить место работы поставки криптовалюты практически невозможно, так как передача и обмен криптовалюты происходит виртуально.

Что касается получения криптовалюты - она может облагаться НДФЛ. Налогообложение получения криптовалюты, так же как и получения наличных, является предметом каждого конкретного случая, поэтому каждое такое получение требует отдельного анализа.

Активность в стейкинге

Что касается большинства других видов деятельности, НКГ не устанавливает налоговые правила. Доход, полученный от стейкинга, является доходом от «кредитования» криптоактивов обратно в сеть, и владелец криптоактивов может потребовать обратно свои криптоактивы вместе с добавленным «процентом».

Как и ранее - есть аргументы по налогообложению и необложению стейкинга. Лицо получает крипто-процент от сети (из виртуальной реальности) из-за того, что она поставляет криптовалюту в сеть (в виртуальную реальность). Исходя из этого, такой доход может рассматриваться как доход из иностранных источников и, таким образом, освобождаться от НДФЛ.

В то же время, если человек использует аппаратное обеспечение для стейкинга - это повышает шансы считать этот доход грузинским.

Деятельность платформ по обмену криптовалют и ICO в Грузии

Правовые последствия для криптовалютных бирж и ICO в Грузии

В Грузии не регулируется ни деятельность криптовалютных бирж, ни ICO.

Криптовалютные инвестиции сопряжены с высокими рисками для инвесторов и имеют много общего с рынком ценных бумаг, который строго регулируется Национальным банком Грузии. Однако Национальный банк Грузии на данном этапе отказывается от своей компетенции в отношении крипто-активов. Исходя из последних новостей, это может измениться в ближайшем будущем.

Несмотря на то, что биржи на криптовалютном рынке не регулируются в Грузии, банки рассматривают такой бизнес как деятельность с высокой степенью риска, и им обычно отказывают в обслуживании в грузинских финансовых учреждениях. В то же время в Грузии было создано несколько криптобирж. Успешно осуществляют свою деятельность, например, Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge и MyCoins.ge. Обычно они так или иначе являются аффилированными или прямыми дочерними компаниями финансовых учреждений, которые могут их обслуживать.

Первоначальные предложения монет также не регулируются (по крайней мере, до тех пор пока платежи за ICO осуществляются также в криптовалюте). При этом, поскольку в ходе ICO компании не выпускают физические акции инвесторам, а просто дарят им цифровую валюту — это напрямую не подпадает под конкретные правила.

Налогообложение криптовалютных бирж в Грузии

Криптовалютные биржи подлежат обычному налогообложению: 15% корпоративный налог и 5% налог на дивиденды при распределении (или предполагаемом распределении) прибыли от предприятия.

Что касается первоначального предложения монет — как только компания распределяет что-то ценное среди своих владельцев — должны применяться те же налоги: 15% налог на прибыль, 5% налог на дивиденды.

Свободная индустриальная зона и криптовалютные биржи

Криптовалютные биржи определенно предоставляют услуги. Как указывалось выше, компаниям СИЗ не разрешается предоставлять услуги ни на местном, ни на международном уровне, поэтому регистрация в СИЗ не дает им налоговых льгот. Поэтому регистрация криптовалютной биржи в свободных индустриальных зонах Грузии не имеет никаких преимуществ.

Не взаимозаменяемые токены (NFT)

NFT также, скорее всего, подпадают под определение криптоактивов. NFT изначально являются виртуальными товарами (не размещенными в Грузии). Их поставка может вестись также только в электронном виде. Поэтому выгоды, которые могут быть созданы, следует считать также полученными не из грузинского источника, а виртуально. Поэтому мы предполагаем, что, поскольку все действия, связанные с NFT, осуществляются виртуально, нет этапа, на котором можно было бы утверждать, что доход получен из грузинского источника, даже если мы знаем, что покупатель из Грузии, поскольку поставка NFT не могут быть проведены на территорию Грузии.

В то же время, как и в случае с любым другим криптоактивом, рассмотренным выше, он может облагаться налогом, если NFT представляет собой вознаграждение лица от деятельности, осуществляемой в Грузии (например, трудоустройство в Грузии, поставка товаров в Грузию, оказанна услуга из Грузии и др.).

Исходя из вышеизложенного, мы исходим из того, что любая деятельность, связанная с NFT, должна быть освобождена от любых налогов.

Что касается правовой защиты эмитентов/трейдеров NFT, то хотелось бы отметить, что в настоящее время (и, возможно, в будущем) отсутствует четкая нормативная база, определяющая права и обязанности соглашений, связанных с NFT. В то же время для сторон крайне важно проводить аудит смарт-контрактов, реализованных в торгуемых NFT. Таким образом, даже если бы у нас мог быть обычный гражданско-правовой договор купли-продажи NFT, основным договором, эффективно защищающим права сторон, был бы смарт-контракт, «чеканящий» NFT.

Резюмируя:

Как видно из нашего анализа, существует множество неопределенностей как с юридической, так и с налоговой стороны, связанных с криптовалютой. Однако теперь этот вопрос не совсем «пустой», как это было раньше.

Подводя итог, можно сказать, что вся деятельность, связанная с криптовалютой в Грузии, кажется законной (если выполняются соответствующие условия). Многие виды (если не почти все) операций, связанных с криптографией, освобождены от налогов, с парой важных существующих черных дыр, таких как майнинг физическими лицами и компаниями в СИЗ, стейкинг.

Примечательно, что многие криптоинвесторы сегодня находятся в поиске стран проживания, которые принесли бы им наибольшую выгоду. Создание комфортного места для таких инвесторов требует четкой и стабильной правовой и налоговой базы. В настоящее время многие инвесторы смотрят на разработку грузинских правил криптовалюты. Мы, со своей стороны, обязательно сообщим им в соответствии с последними обновленными правилами.

Правовая и фискальная среда для цифровых активов в Грузии представляет собой чрезвычайно сложную область с множеством открытых толкований и неопределенностей на сегодняшний день. Продолжая разрабатывать свои нормативные рамки, это пока что страна, привлекающая внимание инвесторов и предпринимателей в сфере криптовалют, которые ищут благоприятные условия для своей деятельности. Для получения подробной помощи и актуальной информации о регулировании криптовалют в Грузии обратитесь в нашу юридическую фирму в Тбилиси и свяжитесь с нашими адвокатами по азартным играм, чтобы узнать больше о лицензиях и разрешениях в Грузии.

Следите за новостями: https://lta.ge