避免雙重課稅條約/避免雙重課稅協定（DTA）的主要目的是消除兩國之間的雙重課稅。當法人或自然人在其他國家活動或獲得收入時，這些協定非常有用。
實務中，避免雙重課稅協定確保同一收入不會被雙重課稅－一次在所得來源國課稅，另一次在納稅人居住國課稅。相反，該協定規定了哪個國家擁有主要徵稅權，以及在何種情況下可以享受稅收抵免、免稅或降低稅率。
喬治亞州的雙重課稅條約網絡
- 喬治亞已簽署58項避免雙重課稅協定。所有協定清單可在此處查看。
- 這意味著 58 個國家的稅務居民在格魯吉亞開展業務時可以免除雙重徵稅，反之亦然。
- 對於企業和個人來說，這創造了一個可預測且公平的稅收環境，使喬治亞州對跨境貿易、投資和遷移具有吸引力。
稅務居住地的作用
- 消除雙重課稅的關鍵點之一是代理主體的稅務居住地。
- 如果您是與格魯吉亞簽訂了 DTA 的國家的稅務居民，您可以減少或免除從格魯吉亞收到的股息、利息或特許權使用費的預扣稅。
- 同樣，在條約國經營的格魯吉亞稅務居民可能會享有國外減稅或免稅。
- 稅務居民身分通常需要主管稅務機關核發的居民身分證明。沒有該證明，則無法享有租稅協定待遇。
- 通常，第一個也是最重要的要求是您必須在該特定國家居住至少 183 天。
有些自然人即使未在任何國家居住超過180天，仍希望獲得某些國家的稅收歸屬，他們通常會使用我們的服務，根據格魯吉亞法律，憑藉高淨值人士的身份獲得格魯吉亞稅務居住權，從而有資格就其境外收入享受個人所得稅豁免。想了解更多信息，請參閱我們的文章： 如何獲得格魯吉亞稅務居住權以及高淨值人士稅務居住權的立法變化。
第二個最重要的標準是重大利益中心：與特定國家的經濟和個人關係。
如果兩個州都將某人視為稅務居民，則在確定其稅務居民身分時，所有情況均有明確提及。
哪些稅可以免稅？
- 避免雙重課稅協定並非廢除所有稅收，但其明確規定了收入跨境時哪些稅種可以減免。根據喬治亞州的避免雙重課稅協定，最常見的減免適用於：
- 股息－預扣稅率通常從國內的 5% 降至 0-5%，具體取決於條約和持股水準。
- 利息－支付給外國貸款人的利息通常需要繳納較少的預扣稅（有時甚至完全免稅）。
- 特許權使用費－向非居民支付的許可費或智慧財產權費通常按較低稅率徵稅或完全免稅。
- 商業利潤－通常僅在居住國徵稅，除非格魯吉亞存在常設機構（PE）。
- 資本利得－通常在來源國免稅，課稅權則歸居住國（不動產和資產雄厚公司的股份除外）。
- 就業收入－如果停留時間少於 183 天且滿足其他條件，則在國外獲得的工資可以免稅。
- 這些豁免或減免並不是自動的——只有納稅人證明稅務居住地並遵循所需程序（例如提供居住證明）才適用。
什麼是常設機構
常設機構（PE）是避免雙重課稅協定中的關鍵概念。它決定了外國公司的利潤是否應在格魯吉亞（或其他協定國）納稅。
簡單來說，當一個國家的公司在另一個國家有固定的存在並透過其進行商業活動時，就存在 PE。
PE 的典型形式
- 分支機構或代表處
- 辦公室、工廠或車間
- 持續時間超過一定期限（通常為 6 至 12 個月，取決於條約）的建築工地或安裝項目
- 經常代表公司簽訂合約的依賴代理人
什麼不是 PE
- 僅用於儲存、展示或運送貨物的設施
- 準備或輔助活動（例如市場研究、廣告）
- 獨立代理人在正常業務過程中行事
為什麼 PE 很重要
- 如果存在 PE：外國公司必須就歸屬於該 PE 的利潤在格魯吉亞納稅。
- 如果不存在PE：營業利潤僅在公司居住國徵稅，格魯吉亞不能徵收企業所得稅。
- 該規則保護公司不會因相同的商業活動在多個國家遭受不公平的稅收。
如何在格魯吉亞使用和應用 DTA？
- 一般來說，國際協議的等級高於當地法律，因此 DTA 優先於格魯吉亞稅法，但是，為了避免/減少稅務問題，建議遵循確定符合要求的技術規則。
- 我們收到了財政部長於 2012 年 1 月 1 日發布的第 N633 號命令，該命令關於批准使用國際避免雙重徵稅協定中規定的稅收優惠以及向非居民退還已在格魯吉亞繳納的稅款的規則。
- 納稅人（包括居民和非居民）在享有稅收協定待遇或申請退還已在格魯吉亞繳納的稅款時，應遵守以下一般要求：
稅務居住證明
- 必須提交納稅人所在國主管機關所核發的居住證明。
- 該證書必須經過公證並翻譯成格魯吉亞語（除非另有豁免）。
- 格魯吉亞居民還可以向稅務局以電子方式申請並獲得居留證明，以便在國外使用。
必須提交正確的表格
- 該命令規定了獲取 DTA 福利的強制性表格：
- 表格 1 – 由格魯吉亞稅務代理人填寫，用於為非居民申請減少預扣稅（或免稅）。
- 表格 2 – 由非居民填寫，用於申請退還喬治亞預扣的稅金。
- 表格 3 – 用於取得非居民在喬治亞繳稅的證明。
- 居留證明表格－喬治亞居民使用此表格確認其在國外的居留身分。
符合條件的收入類型必須用代碼聲明
- 納稅人必須根據該命令的代碼註明收入類別：
- 利息（01）
- 股息（02）
- 資本利得（03）
- 版稅 (04)
- 獨立個人服務（05）
- 就業收入（06）
- 其他收入（07）
受益所有權要求
條約優惠（例如，減少股利、利息、特許權使用費的預扣稅）僅當收款人是收入的受益所有人時才適用。
代理人、中介人或名義持有人不被視為實際所有人，不能申請條約救濟。
語言與翻譯
表格必須用格魯吉亞語或英語填寫。
姓名和地址可以用拉丁字母書寫，但如果任何文件是用其他語言書寫的，則必須附上經過公證的格魯吉亞語翻譯。
截止日期和程序
- 必須在付款後的第二年 4 月 1 日之前提交表格 1（由格魯吉亞稅務代理人填寫）。
- 非居民退款申請（表格 2）必須在格魯吉亞稅法規定的訴訟時效內提交。
- 稅務機關必須在 30 個日曆日內作出答覆（如有合理理由，可以延長）。
退款和通知
多繳的稅款經核實後，依喬治亞稅法退還。
稅務機關核發書面確認或證明（例如，預扣稅款的表格 3）。
無需加註
外國當局頒發的居留證明不需要認證或合法化。
結論
喬治亞州的DTA網路能夠真正減輕雙重課稅負擔——但前提是您必須確定居住地、正確分類收入、滿足實際所有權要求並遵循第633號命令的程序。正確實施後，您將能夠最大限度地減少稅收流失、減少糾紛，並提高跨境收入的稅後回報。
需要幫助嗎？
LTA可以：
- · 審查您的條約資格和受益所有權
- · 準備並提交表格 1/2/3 和居住證明
- · 評估PE風險及利潤歸屬
- · 將您的付款與正確的條約條款和預扣稅稅率對應
本文僅提供一般信息，並非稅務建議。如有具體情況，請聯絡合格的顧問（ 預約稅務諮詢）。
