العملات المشفرة في جورجيا | الإطار القانوني والضريبي

الوضع القانوني والضرائب المفروضة على الأصول المشفرة / العملات المشفرة في جورجيا

هذه مقالة من ثلاثة أجزاء تتناول الإطار القانوني والضريبي للعملات المشفرة في جورجيا. يعمل الجزء الأول ككسر للجليد ومقدمة موجزة للوثائق القانونية الرئيسية التي تنظم العملات المشفرة؛ وفي الجزء الثاني سنخوض بعمق في الوضع القانوني والضرائب المترتبة على استخراج (تعدين) العملات المشفرة، وأخيرًا، سيتناول الجزء الثالث والأخير بالتفصيل الآثار القانونية والضريبية المترتبة على استلام وتخزين وتوريد وتبادل الأصول المشفرة.

إخلاء المسؤولية: هذه ليست نصيحة قانونية أو ضريبية أو استثمارية. رأينا غير ملزم لأي محكمة أو سلطات ضريبية. أي نوع من الاستثمار ينطوي على مخاطر.

كاسر الجليد

نشأت العملات المشفرة (الأصول المشفرة) نتيجة لتطور الإنترنت، والابتكارات التكنولوجية، والحاجة إلى نقل وتخزين المعلومات ومحاسبتها بشكل آمن وسريع ورخيص. وفي الوقت نفسه، وفرت العملات المشفرة منصة لأساليب جديدة للمضاربة والجرائم المالية وإمكانية الحصول على دخل غير مشروع بشكل آمن. كل هذا أثار الحاجة إلى تطوير إطار قانوني وضريبي حديث، يواكب التكنولوجيا والفرص التي توفرها وكذلك التهديدات التي قد تشكلها.

التزمت الجهات التنظيمية الجورجية الصمت بشأن موضوع الأصول المشفرة حتى 20 ديسمبر 2017 (وهي فترة شهدت سوقًا صاعدة هائلة أخرى للعملات المشفرة). في ذلك اليوم، نشر البنك الوطني الجورجي ( NBG ) بيانًا تحذير ، والذي نص ضمن أمور أخرى على ما يلي:

"... العملة الرقمية ليست عملة قانونية في جورجيا. الأنشطة المتعلقة بالعملة الرقمية لا تخضع للتنظيم بموجب تشريعات جورجيا، وبالتالي، لا تخضع العملة الرقمية للتنظيم من قبل البنك الوطني الجورجي..."

وحذر البيان أيضًا مستخدمي العملة الرقمية من المخاطر القانونية والمالية المحتملة المتعلقة بتقلباتها، وطريقة عملها اللامركزية، ومنصات التبادل غير المنظمة، والسرية.

وبناء على التحذير المذكور أعلاه، أبدى بنك الخليج الوطني موقفه التالي:

• 1. لا يتم تنظيم الأنشطة المتعلقة بالعملة المشفرة بموجب التشريعات الجورجية؛
• 2. لا يقوم بنك جورجيا الوطني بتنظيم العملة الرقمية في جورجيا؛
• 3. العملة المشفرة ليست عملة قانونية في جورجيا؛
• 4. تحمل العملات المشفرة مخاطر قانونية ومالية للمستخدمين.

تعريف الأصول المشفرة

من الجدير بالذكر أن جورجيا لا تزال لا تمتلك قانونًا منفصلاً بشأن العملات المشفرة. وفي الوقت نفسه، أصدر وزير المالية الجورجي حكمًا عامًا رقم N201 ( الحكم رقم N201 ) بتاريخ 28 يونيو 2019، وهو القانون التنظيمي الوحيد (القانون الفرعي) لجورجيا والذي يحدد بالتفصيل ماهية الأصول المشفرة وتفسير الآثار الضريبية المرتبطة بها.

ملاحظة: الحكم العام هو أداة يحددها قانون الضرائب في جورجيا لتوضيح تطبيق أحكام معينة من التشريع الضريبي. إذا تصرف شخص ما وفقًا لحكم عام، فلا يجوز لسلطات المراقبة/إنفاذ القانون اتخاذ قرار يتعارض مع الحكم ولا يجوز لها فرض ضرائب/عقوبات إضافية.

لا يقدم القانون الجورجي تعريفًا قانونيًا للعملة المشفرة أو العملة الافتراضية. تشارك وزارة المالية الجورجية تعريف العملة الافتراضية الذي وضعه البنك المركزي الأوروبي، والذي يشمل الأصول المشفرة: "... العملة الافتراضية / العملة المشفرة هي تعبير رقمي عن قيمة لم يصدرها بنك مركزي أو جهة إصدار ائتمان أو أموال إلكترونية، والتي يمكن استخدامها في بعض الحالات كبديل للمال ..."

وفقًا للحكم رقم 201: "... الأصول المشفرة هي أصول رقمية، يتم تخزينها وتبادلها إلكترونيًا، داخل شبكة لامركزية من نظير إلى نظير، ولا تتطلب وسيطًا جديرًا بالثقة وتعمل على أساس برنامج تكنولوجيا دفتر الأستاذ الموزع الذي يعمل في شبكة من أجهزة الكمبيوتر، والتي تستخدم أساليب التشفير. تعكس الأصول المشفرة القيمة رقميًا، ويتم إصدارها وتبادلها من خلال آلية إجماع لامركزية، دون جهة إصدار موثوقة مركزية وهيئة إشرافية / تحكمية، ويتم تأكيد ملكية الأصول المشفرة باستخدام أساليب التشفير ..." و "... ليس للأصول المشفرة شكل مادي، ولا توجد في مكان محدد، ولا يتم إيداعها في أي حساب لدى مؤسسة مالية، وعادة ما يكون من المستحيل تحديد جهة إصدارها ..."

في الوقت نفسه، يذكر قانون الضرائب في جورجيا ( TCG ، تعديلات 22/07/2021) الأصول المشفرة وينظمها جزئيًا أيضًا، دون الخوض في تفاصيل تعريفها. لذلك، نفترض أن تعريف القرار N201 هو التعريف الوحيد الذي قد نستخدمه لتحديد الأصول المشفرة بموجب القوانين الجورجية بما في ذلك عند تفسير قانون الضرائب في جورجيا.

يعرف TCG من نهايته العملة المشفرة على أنها واحدة من إصدارات الأصول المشفرة: "... العملة المشفرة (الأصول المشفرة) ..." مما يعني أنها تشمل على الأقل العملة المشفرة (العملة المشفرة) ضمن نطاق الأصول المشفرة.

وفقًا لـ TCG - لا ينبغي اعتبار العملة المشفرة (الأصول المشفرة) سلعًا (تمامًا كما تعامل TCG النقد)، ولا ينبغي اعتبار نقل الملكية عليها خدمة (مرة أخرى، تمامًا كما تعامل TCG النقد). يتم توفير هذا النهج تجاه العملات المشفرة في جزء ضريبة القيمة المضافة من TCG.

هناك أكثر من 8000 نوع من العملات المشفرة (مثل Bitcoin (BTC)، وEthereum (ETH)، وBinance Coin (BNB)، وTether (USDT)، وSolana (SOL)، وCardano (ADA)، وما إلى ذلك ) اليوم وكلها تندرج تحت التعريف المقدم من قبل TCG.

أكثر قليلا من الوضع الراهن

قبل الانتقال إلى المواضيع التالية، نود أن نلاحظ أنه حتى وقت كتابة هذا المقال، لم يقم المشرعون الجورجيون بتنظيم الأمر ولم تصدر مصلحة الضرائب الجورجية أي إرشادات بشأن فرض الضرائب على غالبية العمليات المرتبطة بالعملات المشفرة. والإرشاد الوحيد المتاح لنا هو القرار المذكور أعلاه رقم N201. واستنادًا إلى هذا القرار، يمكن تلخيص موقف وزارة المالية على النحو التالي:

1. يُعفى الفرد من ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الذي يحصل عليه من توريد الأصول المشفرة؛
2. يُعفى من ضريبة القيمة المضافة تبادل العملات المشفرة إلى العملات الورقية الوطنية أو الأجنبية؛
3. لا يخضع توريد السرعة الحسابية (الطاقة) لتعدين العملات المشفرة لضريبة القيمة المضافة (أ) عندما يكون المستلم مسجلاً خارج جورجيا، ولا يمتلك مكان إدارة أو منشأة دائمة في جورجيا يرتبط بها تلقي الخدمة؛ (ب) يخضع لضريبة القيمة المضافة، عندما يكون المستلم مسجلاً في جورجيا، أو يمتلك مكان إدارة أو منشأة دائمة في جورجيا يرتبط بها تلقي الخدمة.

تظل القضايا المهمة الأخرى المتعلقة بالعملات المشفرة مثل تعدين العملات المشفرة؛ واستلام الأصول المشفرة وتخزينها وتوريدها وتبادلها)؛ وICO؛ وNFTs؛ وMetaverse؛ والتخزين؛ وDeFi مهملة وغير منظمة (أو في أفضل الأحوال، غير منظمة بدقة أو بدرجة كافية).

إن الافتقار إلى التنظيم ليس مفاجئًا جدًا كما هو الحال في معظم البلدان الأخرى (بما في ذلك الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي) كما لم يتم تنظيم معظم الموضوعات المذكورة أعلاه بعد. ونظرًا لعملية تقريب جورجيا لتشريعاتها مع تشريعات الاتحاد الأوروبي، فإننا نفترض أنه في المستقبل، ستشارك السلطات الضريبية الجورجية وتنظر في حكم مهم صادر عن محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي (ECJ)، Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 أكتوبر 2015 ). الحكم مهم لأنه يخلص، وتوافق عليه أغلبية وزارات المالية في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، إلى أن (أ) شراء العملات المشفرة ونقلها وتبادلها معفى من ضريبة القيمة المضافة؛ و(ب) التعدين ليس خاضعًا لضريبة القيمة المضافة (نظرًا لعدم إمكانية تحديد هوية المستفيدين من الخدمة).

بالإضافة إلى ذلك، هناك اقتراحان حاسمان ينتظران قرار اللجنة بشأن لائحة البرلمان الأوروبي والمجلس - بشأن أسواق الأصول المشفرة وتعديل التوجيه (الاتحاد الأوروبي) 2019/1937 (2020/0265(COD))، وبشأن المعلومات المصاحبة لتحويلات الأموال وبعض الأصول المشفرة ( COM/2021/422). في مرحلة إنشائها، لا يزال من السابق لأوانه التنبؤ بالشكل الذي سيبدو عليه المنتج النهائي، ومع ذلك، فمن المؤكد أنه في حالة الموافقة على هذه المقترحات، فإن لديها القدرة على تغيير المشهد القانوني والضريبي للعملات المشفرة بالكامل في الاتحاد الأوروبي، وفي النهاية في جورجيا.

لذلك، سوف تعتمد القطعتان الثانية والثالثة من السلسلة على تحليل وتقييم القرار رقم N201، ونهج TCG فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة تجاه الأصول المشفرة، والافتراض والتوقع بأن موقف السلطات الجورجية سيكون متماشيا مع موقف زملائها في الاتحاد الأوروبي.

استخراج الأصول المشفرة (التعدين)

تعد عملية تعدين العملات المشفرة في جورجيا شائعة كما هي الحال في بقية أنحاء العالم. وما يجعلها أكثر جاذبية هي تعريفات الكهرباء المعقولة: حوالي 0.34 لاري جورجي كيلووات ساعة ≈ 0.097 يورو (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، تعريفة الاستخدام التجاري).

ولكن من الجدير بالذكر أن نظام الكهرباء الجورجي بالكاد قادر على تغطية احتياجاته. ولتغطية الطلب على الكهرباء بالكامل، تشتري جورجيا الكهرباء من الدول المجاورة لها في أغلب أوقات العام. وفي الوقت نفسه، تتكرر حالات نقص إمدادات الكهرباء وتحدث حتى في عاصمة البلاد. وكل ما سبق يوضح مدى هشاشة سوق الكهرباء الجورجية.

ومع ذلك، فإن التعدين في جورجيا يتم من قبل العديد من الأفراد في أماكنهم الخاصة (وبالتالي فإنهم يستخدمون في الغالب التعريفات الشخصية (غير التجارية) أو حتى التعريفات المدعومة إذا كانوا يعيشون في منطقة جبلية) ومن قبل مزارع التعدين الصغيرة / المتوسطة / الكبيرة.

ملاحظة: يتم دعم الاستخدام الشخصي (غير التجاري) بشكل كبير من قبل الحكومة في المناطق الجبلية. قد تغطي الإعانات للاستخدام الشخصي ما بين 50% إلى 100% من تكلفة الكهرباء (مع أو بدون حدود خاصة)، حسب المنطقة.

الوضع القانوني لتعدين العملات المشفرة

يعد تعدين العملات المشفرة قانونيًا في جورجيا.

يحدد القرار رقم N201 تعدين العملات المشفرة كنشاط لإنشاء هياكل جديدة (كتل) لضمان عمل منصة العملات المشفرة، ونتيجة لذلك يتم مكافأة الشخص الذي يقوم بهذا النشاط (المعدِّن) بأصول مشفرة. كما ينص على أن أنشطة التعدين تتطلب معدات و/أو برامج محددة، بالإضافة إلى الوصول إلى الإنترنت. يعتمد التنفيذ السريع والفعال لهذا النشاط، من بين عوامل أخرى، على السرعة الحسابية المناسبة (القوة).

لا توجد قيود على تعدين العملات المشفرة في جورجيا. ومع ذلك، من أجل إجراء هذا النشاط ضمن الإطار القانوني والبقاء في الجانب الآمن، يُنصح عمال التعدين بالتفكير في ما يلي.

القاعدة رقم 1: يجب على أي شخص ينوي إجراء تعدين العملات المشفرة في جورجيا أن يكون مسجلاً كرائد أعمال فردي أو أن ينشئ مؤسسة.

يحدد القانون الجورجي لرجال الأعمال النشاط التجاري باعتباره نشاطًا مشروعًا ومتكررًا ومستقلًا ومنظمًا يتم تنفيذه بغرض تحقيق الربح. من المرجح أن تلبي خصائص نشاط التعدين الاختبار المذكور. في الوقت نفسه، لا يندرج تحت أي نشاط لا يعتبر نشاطًا تجاريًا. وبالتالي، من المرجح أن يُعتبر تعدين العملات المشفرة نشاطًا تجاريًا.

وفقًا للقانون، يتم ممارسة النشاط التجاري إما من قبل رجل أعمال فردي أو من قبل شركة. يعد تسجيل رجل الأعمال (رجل الأعمال الفردي / الشركة) إلزاميًا وفقًا لقانون رواد الأعمال.

القاعدة رقم 2: لا يجوز للمستهلكين المنزليين استخدام التعرفة العادية للكهرباء لإجراء الأعمال التجارية، والتي في هذه الحالة هي تعدين العملات المشفرة، وبدلاً من ذلك، يجب عليهم استخدام التعرفة للاستخدام التجاري.

نظرًا لأن الكهرباء هي أكبر نفقات التعدين، فمن المهم أن يكون هناك تعريفة قانونية لاستخدامها. وفقًا لقانون جورجيا بشأن الطاقة وإمدادات المياه، هناك نوعان من المستخدمين النهائيين للكهرباء:

1. المستخدم المنزلي - المستخدم النهائي، الذي يشتري الكهرباء للاستخدام المنزلي، والذي لا يشمل النشاط التجاري أو المهني؛
2. مستخدم غير منزلي - مستخدم يشتري الكهرباء للاستهلاك غير المنزلي.

نظرًا لعدم وجود نسبة محددة محددة كـ "استخدام منزلي" للكهرباء التي يمكن استخدامها لأغراض تجارية (على سبيل المثال 10٪ / 20٪ / 30٪ من الاستخدام المنزلي) فهذا يعني على الأرجح أن جميع الاستخدامات التجارية للكهرباء تتطلب التسجيل كمستخدم غير منزلي. من أجل إجراء هذا النشاط وفقًا للقوانين، يجب على عمال المناجم تسجيل أنفسهم لأغراض التعدين كمستخدمين تجاريين ولا يجوز لهم استخدام التعرفة الشخصية العادية لإجراء أعمال التعدين.

القاعدة الأخيرة، ولكنها ليست الأقل أهمية: دفع الضرائب (عندما تكون قابلة للتطبيق).

سنناقش الجزء الضريبي أدناه.

التأثيرات الضريبية على التعدين

ضريبة الدخل الشخصي

على الرغم من أن القرار N201 يصف بالتفصيل ما هو تعدين العملة المشفرة (لتحديد أهمية السرعة الحسابية (الطاقة)، والتي قد يتم توفيرها للسكان المحليين أو الأجانب)، فإنه لا يحاول تفسير قواعد الضرائب على التعدين نفسه (عندما يقوم الشخص بالتعدين لنفسه).

لأغراض ضريبة الدخل الشخصي، يتألف دخل الأشخاص الطبيعيين المقيمين في جورجيا من الدخل الجورجي والأجنبي وفقًا لقانون ضريبة الدخل الجورجي. ومع ذلك، يوفر قانون ضريبة الدخل الجورجي إعفاءً ضريبيًا كاملاً على الدخل من مصادر أجنبية. وفي الوقت نفسه، يحدد قانون ضريبة الدخل الجورجي نفسه ما هو الدخل من مصادر جورجية وما ليس كذلك.

لذلك، من أجل فهم ما إذا كان التعدين المشفر نشاطًا خاضعًا للضريبة للأشخاص الطبيعيين في جورجيا أم لا - فسوف نحدد ما إذا كان هذا الدخل يعتبر مستلمًا من مصدر جورجي أم لا.

الحجج المؤيدة لفرض ضريبة الدخل الشخصي

في حالة التعدين (كما هو محدد في القرار N201)، يمثل النشاط إنشاء هياكل (كتل) جديدة لتشغيل نظام الأصول المشفرة، ونتيجة لذلك يتم مكافأة المعدن بأصول مشفرة.

كما يمكننا أن نستنتج من التعريف - يمكن اعتبار هذا النشاط إنتاجًا / تعدينًا (مشابهًا لتعدين الموارد الطبيعية) أو تقديم خدمة لتشغيل منصة التشفير، والتي يستفيد منها مستخدمو هذه المنصة، حيث يعمل عمال المناجم كأساس لتشغيلها بشكل صحيح. في الوقت نفسه، لتقديم الخدمة لعمال المناجم المقيمين في جورجيا (تقديم الخدمة من قبل المقيم الضريبي الجورجي دوليًا دون استخدام منشأة دائمة في مكان آخر يمثل بالفعل دخلًا من مصادر جورجية، المادة 104.1.cg):

1. يستخدم معدات التعدين (الأشياء المنقولة) الموجودة في جورجيا (يعتبر مصدر دخل جورجي وفقًا للمادة 104.1.cc من قانون الضرائب في جورجيا)؛
2. هل هناك نفقات (استخدام الكهرباء) في جورجيا تتعلق بتوفير هذه الخدمة (وهو أساس الدخل المصدر في جورجيا عندما يتم تقديم الخدمة دوليًا 104.1.ch).

لذلك، بناءً على الحجج المذكورة أعلاه، من المرجح أن يُنظر إلى الدخل المستلم من التعدين باعتباره دخلًا من مصادر جورجية ويجب فرض الضرائب عليه وفقًا لذلك. يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي القياسي في جورجيا 20%. ومع ذلك، هناك طرق متعددة لهيكلة الضرائب لهذا النشاط، والتي يمكن تنفيذها بمساعدة مكتبنا القانوني في تبليسي .

حجج الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي

ومن ناحية أخرى، هناك إمكانية لتفسير نشاط التعدين باعتباره دخلاً يتم الحصول عليه من مصدر غير جورجي (إذا تم اعتبار نشاط التعدين بمثابة تقديم خدمة)، تمامًا كما يفسر القرار N201 نشاط توريد وتبادل العملات المشفرة مقابل العملات الورقية (مناقشته أدناه).

وكما ذكر أعلاه، فإن وزارات المالية في الاتحاد الأوروبي (على سبيل المثال النمسا وألمانيا) لديها موقف مفاده أن ضريبة القيمة المضافة على هذا النشاط لن تنطبق لأن المتلقي للخدمة في حالة التعدين غير قابل للتحديد، ومع ذلك فإن هذا لا يعني تلقائيًا أن هذا لا يخضع لضريبة الدخل.

أما المادة 16 من لائحة تنظيم الاتصالات فإنها تحدد تقديم الخدمة على النحو التالي:

"...يعتبر تقديم الخدمة بمثابة أداء عمل من قبل شخص لشخص آخر بمحض إرادته، مقابل تعويض أو مجانًا، وهو ما لا يعد تسليم سلع..."

لذا فإن الحجج الرئيسية ستكون:

1. أن الإجراء لا يتم تقديمه لشخص آخر يمكن التعرف عليه؛
2. التعويض لا يأتي مباشرة من الشخص الذي يتم تقديم "الخدمة" له؛
3. يحدد القرار N201 نفسه الأصول المشفرة كشيء افتراضي (مكان لا يقع في جورجيا) وقد يُعتبر استلام الدخل المتعلق بتقديم الخدمات داخل هذه المساحة بمثابة دخل من مصدر أجنبي (وبالتالي معفى من ضريبة الدخل الشخصي).

باختصار، فإن فرض الضرائب على الدخل المكتسب من التعدين في جورجيا أمر غير مؤكد، مع وجود حجج أقوى لصالح فرض ضرائب بمعدل 20% على الأشخاص الطبيعيين (رغم أنه من الممكن خصم الكهرباء وغيرها من النفقات ذات الصلة من القاعدة الخاضعة للضريبة).

بالإضافة إلى ذلك، سنفهم أدناه أن السلطات الضريبية من المرجح أن تنظر إلى التعدين باعتباره إنشاء منتج، وليس خدمة (فيما يتعلق بالشركات المسجلة في المناطق الصناعية الحرة). في الوقت نفسه، يتم إنشاء هذا المنتج في المنطقة التي يقع فيها المنجم نفسه. لذلك، إذا اعتبرنا أنه يجب عليهم أيضًا النظر إلى أنشطة الأشخاص الطبيعيين بنفس الطريقة (الفرق في الحجم فقط)، فيمكننا القول إن السلطات الضريبية ستعتبر التعدين الذي يقوم به الأشخاص الطبيعيون نشاطًا خاضعًا للضريبة، لأنه يتم تنفيذه في جورجيا بناءً على نهجهم.

ضريبة دخل الشركات وضريبة الأرباح

ضريبة دخل الشركات وضريبة الأرباح هي ضرائب تدفعها الشركات. معدل ضريبة الشركات هو 15% ومعدل ضريبة الأرباح هو 5%. تخضع الشركات لكلا الضريبتين عند توزيع الأرباح من دخلها العالمي. لذا، تخضع شركات التعدين الجورجية (الشركات) للضريبة على أرباحها العالمية الموزعة على المساهمين. وبالتالي فإن نشاط التعدين للكيانات القانونية يخضع بالتأكيد للضريبة بمعدل 15% لضريبة الشركات و5% لضريبة الأرباح.

ومع ذلك، وكما هو الحال في التعدين الذي يقوم به الأشخاص الطبيعيون، قد يكون لدى الشركات أيضًا طرق لتحسين معدل الضرائب الخاصة بها.

ضريبة القيمة المضافة

لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يعامل قانون الضرائب في جورجيا الأصول المشفرة بنفس الطريقة التي يعامل بها الأموال. فمثلها كمثل الأموال، تُعرَّف الأصول المشفرة بأنها شيء لا يُعَد سلعًا، ويُعرَّف نقلها بأنه شيء لا يُعَد خدمة.

بالإضافة إلى ذلك، بالنظر إلى قرار محكمة العدل الأوروبية المذكور أعلاه ( Skatteverket v David Hedqvist C-264/14 ( 22 أكتوبر 2015 )) والذي يعفي تعدين العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة، فإننا نفترض أن جورجيا سوف تتخذ نفس النهج وتعتبر نشاط العملات المشفرة نشاطًا غير خاضع لضريبة القيمة المضافة.

المنطقة الصناعية الحرة والتعدين في جورجيا

وفقا لقانون الضرائب في جورجيا، فإن الشركات التي تمارس الأنشطة المسموح بها في المنطقة الصناعية الحرة معفاة من ضريبة القيمة المضافة وضرائب الشركات والأرباح.

هناك العديد من الشركات المسجلة في المناطق الصناعية الحرة (FIZ) في جورجيا والتي تجري نشاط التعدين المشفر من هناك.

وبالتالي، فإن شركات FIZ هذه (معظمها، إن لم تكن كلها) هي:

• عدم دفع ضريبة الشركات؛
• عدم دفع ضريبة الأرباح؛
• والأمر الأكثر أهمية هو أنهم لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة البالغة 18% على الكهرباء التي توفرها شركات الكهرباء لمنطقة المنطقة الحرة لإنتاج السلع - والتي كانوا سيدفعونها مقابل الكهرباء، إذا لم يكونوا مسجلين في المنطقة الحرة. تعد ضريبة القيمة المضافة البالغة 18% على الكهرباء بالغة الأهمية، لأن استهلاك الكهرباء من قبل المزارع الكبيرة يتكون من استخدام مئات الملايين من كيلووات ساعة سنويًا.

في الوقت نفسه، قد يكون النظام الضريبي المطبق عليهم موضع شك. في عامي 2020 و2021، بدأت مصلحة الضرائب الجورجية عمليات تدقيق وفحص نشطة للشركات المسجلة في المناطق الصناعية الحرة. وخلال عمليات التدقيق التي أجرتها، أظهرت بوضوح موقفها لدافعي الضرائب بأن الأنشطة التي لا تندرج ضمن الأنشطة "المسموح بها" في المناطق الصناعية الحرة ستخضع للضريبة بمعدل 15% ضريبة الشركات العادية و5% ضريبة الأرباح.

وفقًا للقانون الجورجي الخاص بالمناطق الصناعية الحرة، فإن الأنشطة المسموح بها هي إنتاج ومعالجة أي سلع، أو تقديم أي خدمات داخل المنطقة الصناعية الحرة. كما تنص اتفاقية التجارة الحرة على أنه لا يُسمح لشركات المناطق الصناعية الحرة بتقديم خدمات للشركات الجورجية (باستثناء شركات المناطق الصناعية الحرة) وأن حكومة جورجيا يحق لها تحديد أنواع الخدمات المسموح بتقديمها للأشخاص غير المقيمين من قبل شركات المناطق الصناعية الحرة (ومع ذلك، لم تصدر الحكومة مطلقًا مثل هذه القائمة من الأنشطة، وهو ما تفسره جمهورية صربسكا على أنه لا يُسمح بتقديم أي خدمات لغير المقيمين حتى الآن).

وبالتالي، تخضع جميع الأنشطة الأخرى للضريبة العادية. وبموجب هذا النهج، اضطرت العديد من شركات التجارة الدولية ومقدمي الخدمات الدوليين إلى ترك نهجهم الضريبي أو تغييره، حيث قيل لهم إن نشاطهم لا يندرج ضمن أي نشاط مسموح به في المنطقة الحرة.

أما بالنسبة لضريبة التعدين المشفرة لشركات FIZ - فإن النقطة المحورية هي كيفية تحديد التعدين المشفر: كإنتاج أو معالجة أو تقديم خدمة أو شيء آخر.

بناءً على النهج السابق لجمهورية روسيا الاتحادية، إذا تم تحديد تعدين العملات المشفرة على أنه إنتاج/معالجة للسلع، فيجب أن يقع نشاط هذه المؤسسات ضمن جميع الإعفاءات الضريبية. إذا كان تعدين العملات المشفرة يقع ضمن نشاط تقديم الخدمة، فإن الكهرباء الموردة لشركة المنطقة الحرة تخضع لضريبة القيمة المضافة العادية بنسبة 18%، حيث تعفي TCG من ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% فقط في حالة توريد الكهرباء لأغراض الإنتاج. أما بالنسبة لضرائب الشركات والأرباح، فسيتم إعفاؤها من ضريبة الدخل وضريبة الأرباح فقط في حالة اعتبار الخدمة مقدمة داخل المنطقة الحرة.

إذن الإنتاج / المعالجة / تقديم الخدمة أو شيء آخر؟

من الصعب القول.

تتصور TCG بشكل عام السلع المادية وغير المادية على حد سواء (ولكن في فصل ضريبة القيمة المضافة ينص بشكل مباشر على أن الأصول المشفرة ليست سلعًا (رغم أنه لا يحدد أن هذه القاعدة تنطبق فقط لأغراض ضريبة القيمة المضافة)).

وبناءً على حقيقة أن العديد من الشركات تدير أعمالها داخل المنطقة الاقتصادية الخاصة ولا تدفع ضرائب الشركات والأرباح وضريبة القيمة المضافة (وتمتلك الخزانة الكثير من الإيرادات غير المكتسبة) - فإننا نفترض أن جمهورية صربيا تعتبر في هذه المرحلة أن نشاط التعدين على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة هو إما إنتاج أو معالجة السلع.

استلام وتخزين وتوريد وتبادل الأصول المشفرة

الوضع القانوني لاستلام وتخزين وتوريد وتبادل الأصول المشفرة في جورجيا

يعد استلام الأصول المشفرة وتخزينها وتوريدها وتبادلها في جورجيا أمرًا قانونيًا.

لا توجد قوانين تحظر أيًا من الأنشطة المذكورة، ولكن الأصول المشفرة ليست مناقصة قانونية في جورجيا ولا يمكن دفعها كعملة لأنها لا تعتبر عملة. على الأرجح سيتم اعتبار مثل هذا الدفع بمثابة دفع عيني / مقايضة، وليس مكافأة نقدية.

التأثيرات الضريبية على استلام وتخزين وتوريد وتبادل الأصول المشفرة في جورجيا

لا ينبغي فرض ضريبة على تخزين أو توريد العملات المشفرة من قبل الأشخاص الطبيعيين في جورجيا. ورغم وجود ضريبة على مكاسب رأس المال، فلا ينبغي تطبيقها لأن الاحتفاظ بمكاسب رأس المال من زيادة الأصول المشفرة يتم الحصول عليها من مصادر أجنبية (افتراضيًا).

وفقًا للقرار رقم N201، يُعتبر الدخل المستلم من نشاط توريد العملات المشفرة (تبادلها بالعملات الورقية) مستلمًا من مصادر غير جورجية. والسبب وراء ذلك هو أن المقيمين الضريبيين الجورجيين معفون من الدخل من مصادر أجنبية وأن توريد العملات المشفرة هو دخل من مصادر غير جورجية، وذلك للأسباب التالية:

1. لم يتم ذكره بشكل مباشر في قائمة الدخول ذات المصدر الجورجية؛
2. العملة المشفرة ليس لها مكان مادي؛
3. لا يتم إيداعه في أي مؤسسة مالية؛
4. من المستحيل تقريبًا تحديد مكان عملية توريد العملات المشفرة نظرًا لأن توريد وتبادل العملات المشفرة يتم بشكل افتراضي.

فيما يتعلق باستلام العملات المشفرة - قد تخضع لضريبة الدخل الشخصي. تخضع ضريبة استلام العملات المشفرة لكل حالة على حدة، تمامًا مثل استلام النقود، وبالتالي فإن كل استلام من هذا القبيل يتطلب تحليلًا منفصلًا.

نشاط المراهنة

بالنسبة لمعظم الأنشطة الأخرى، لا تحدد TCG قواعد ضريبية على التخزين المؤقت. الدخل المستلم من التخزين المؤقت هو دخل من "إقراض" الأصول المشفرة مرة أخرى إلى الشبكة ويمكن لمالك الأصول المشفرة المطالبة باستعادة أصوله المشفرة مع "النسبة المئوية" المضافة.

كما هو الحال في السابق - هناك حجج حول فرض الضرائب وعدم فرض الضرائب على التخزين. يتلقى المرء فائدة مشفرة من الشبكة (من الواقع الافتراضي) بسبب إمداده بالعملة المشفرة للشبكة (للواقع الافتراضي). بناءً على ذلك، يمكن اعتبار هذا الدخل دخلاً من مصدر أجنبي، وبالتالي معفى من ضريبة الدخل الشخصي.

في الوقت نفسه، إذا استخدم الشخص أجهزة للتخزين، فإن ذلك يزيد من فرص اعتبار هذا الدخل من مصدر جورجي.

أنشطة منصة تبادل العملات المشفرة و ICO في جورجيا

التداعيات القانونية على بورصات العملات المشفرة والعروض الأولية للعملات في جورجيا

لا يتم تنظيم أنشطة تبادل العملات المشفرة أو عروض العملات الأولية في جورجيا.

ينطوي الاستثمار في العملات المشفرة على مخاطر عالية بالنسبة للمستثمرين، ويتشابه إلى حد كبير مع سوق الأوراق المالية التي تخضع لتنظيم شديد من جانب البنك الوطني الجورجي. ومع ذلك، يتراجع البنك الوطني الجورجي في هذه المرحلة عن كفاءته فيما يتعلق بالأصول المشفرة، وبناءً على أحدث الأخبار، قد يتغير هذا في المستقبل القريب.

على الرغم من أن بورصات سوق العملات المشفرة غير منظمة في جورجيا - فإن البنوك تعامل مثل هذه الأعمال باعتبارها نشاطًا عالي المخاطر وعادة ما ترفض المؤسسات المالية الجورجية خدمتها. في الوقت نفسه، تم إنشاء العديد من بورصات العملات المشفرة في جورجيا. وهي تنفذ أنشطتها بنجاح، على سبيل المثال Emoney.ge وge.Cryptal.com وCoinmania.ge وMyCoins.ge. وعادة ما تكون تابعة بطريقة ما أو شركات فرعية مباشرة للمؤسسات المالية القادرة على خدمتها.

كما أن العروض الأولية للعملات الرقمية لا تخضع للتنظيم (على الأقل بمجرد أن تتم المدفوعات الخاصة بالعروض الأولية للعملات الرقمية أيضًا بالعملات المشفرة). وفي الوقت نفسه، بمجرد أن لا تصدر الشركات خلال العروض الأولية للعملات الرقمية أسهمًا مادية للمستثمرين وتمنحهم العملة الرقمية فقط - فإنها لا تخضع بشكل مباشر للوائح محددة.

الضرائب على بورصات العملات المشفرة في جورجيا

تخضع بورصات العملات المشفرة للضرائب العادية: 15% ضريبة الشركات و5% ضريبة الأرباح عند توزيع (أو التوزيع المفترض) الأرباح من المؤسسة.

أما بالنسبة للعرض الأولي للعملة - فبمجرد أن تقوم الشركة بتوزيع شيء ذي قيمة على مساهميها - فيجب تطبيق الضرائب نفسها: 15% ضريبة دخل الشركات، و5% ضريبة أرباح.

المنطقة الصناعية الحرة وبورصات العملات المشفرة

تقدم بورصات العملات المشفرة خدمات بالتأكيد. وكما ناقشنا أعلاه، لا يُسمح لشركات المناطق الصناعية الحرة بتقديم خدمات محليًا أو دوليًا، وبالتالي فإن التسجيل في المناطق الصناعية الحرة لا يمنحها أي مزايا ضريبية. وبالتالي، فإن تسجيل بورصة العملات المشفرة في المناطق الصناعية الحرة الجورجية لا يوفر أي فوائد.

الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)

من المرجح أيضًا أن تندرج NFTs ضمن تعريف الأصول المشفرة. NFTs هي في البداية سلع افتراضية (غير موضوعة في جورجيا). لا يمكن إجراء توريدها إلا إلكترونيًا أيضًا. لذلك، يجب اعتبار المكاسب التي قد يتم إنشاؤها على أنها أيضًا لم يتم تلقيها من مصدر جورجي، ولكن افتراضيًا. لذلك، نفترض أنه نظرًا لأن جميع الأنشطة المتعلقة بـ NFTs تتم افتراضيًا - فلا توجد مرحلة يمكن للمرء أن يدعي فيها أن الدخل تم تلقيه من مصدر جورجي، حتى لو علمنا أن المشتري من جورجيا، حيث لا يمكن إجراء توريد NFT إلى الأراضي الجورجية.

في الوقت نفسه، تمامًا كما هو الحال مع أي أصل تشفير آخر تمت مناقشته أعلاه - قد يكون خاضعًا للضريبة، إذا كان NFT يمثل مكافأة لشخص من نشاط يتم إجراؤه في جورجيا (على سبيل المثال، العمل في جورجيا، أو توريد السلع في جورجيا، أو الخدمة المقدمة من جورجيا، وما إلى ذلك).

أما فيما يتعلق بالحماية القانونية لمصدري/تجار NFTs، نود أن نشير إلى أنه في الوقت الحالي (وربما في المستقبل أيضًا)، لا يوجد إطار تنظيمي واضح من شأنه أن يحدد حقوق والتزامات الاتفاقيات المتعلقة بـ NFT. وفي الوقت نفسه، من الأهمية بمكان أن تقوم الأطراف بمراجعة العقود الذكية التي يتم تنفيذها في NFTs المتداولة. لذا، حتى لو كان لدينا عقد مدني عادي بشأن بيع وشراء NFT - فإن العقد الرئيسي الذي من شأنه أن يحمي حقوق الأطراف بشكل فعال سيكون العقد الذكي الذي يسك NFT.

ملخص

كما يمكنك أن ترى من تحليلنا - هناك العديد من الشكوك على الجانبين القانوني والضريبي فيما يتعلق بالعملات المشفرة. ومع ذلك، فهي ليست "فارغة" تمامًا كما كانت من قبل.

باختصار، تبدو جميع الأنشطة المتعلقة بالعملات المشفرة في جورجيا قانونية (إذا تم استيفاء الشروط الخاصة بها). العديد من أنواع العمليات المتعلقة بالعملات المشفرة (إن لم يكن كلها تقريبًا) معفاة من الضرائب، مع وجود عدد من الثغرات السوداء المهمة، مثل التعدين من قبل الأشخاص الطبيعيين والشركات في FIZ، والتخزين.

من الجدير بالذكر أن العديد من المستثمرين في العملات المشفرة اليوم يبحثون عن دول الإقامة التي قد تعود عليهم بالفائدة الأكبر. إن إنشاء مكان مريح لمثل هؤلاء المستثمرين يتطلب إطارًا قانونيًا وضريبيًا واضحًا ومستقرًا. يوجد حاليًا العديد من المستثمرين الذين يتطلعون إلى تطوير قواعد العملات المشفرة الجورجية. من جانبنا، سنحرص على تقديم المشورة لهم وفقًا لأحدث القواعد المحدثة.

البيئة القانونية والمالية للأصول الرقمية في جورجيا هي مجال معقد للغاية، مع عدد من التفسيرات المفتوحة وعدم اليقين حتى الآن. في حين تواصل جورجيا شق طريقها نحو تطوير إطارها التنظيمي، فهي حتى الآن دولة ذات أهمية لمستثمري العملات المشفرة ورجال الأعمال الذين يبحثون عن شروط متساهلة لأنشطتهم. للحصول على مساعدة مفصلة وتحديثات بشأن لوائح العملات المشفرة في جورجيا، تواصل مع مكتبنا القانوني في تبليسي وتواصل مع محامي المقامرة لدينا لمعرفة المزيد عن التراخيص والتصاريح في جورجيا .

تابعونا على: https://lta.ge