Les conventions de double imposition (CDI) visent principalement à éliminer la double imposition entre deux pays. Elles sont utiles lorsqu'une personne physique ou morale exerce ou perçoit des revenus d'une activité dans un autre pays.
En pratique, les conventions fiscales internationales garantissent qu'un même revenu n'est pas imposé deux fois : une fois dans le pays où il est généré et une autre fois dans le pays de résidence du contribuable. Au contraire, la convention définit quel pays a le droit d'imposition prioritaire et dans quelles situations les crédits, exonérations ou taux d'imposition réduits s'appliquent.
Réseau de conventions de double imposition de la Géorgie
La Géorgie a conclu 58 conventions de double imposition. La liste complète est disponible ici .
Cela signifie que les résidents fiscaux de 58 pays peuvent éliminer la double imposition lorsqu'ils agissent en Géorgie et vice versa.
Pour les entreprises et les particuliers, cela crée un environnement fiscal prévisible et équitable, rendant la Géorgie attrayante pour le commerce transfrontalier, l’investissement et la délocalisation.
Le rôle de la résidence fiscale
L’un des points cruciaux pour l’élimination de la double imposition est la résidence fiscale du sujet agissant.
Si vous êtes résident fiscal d'un pays ayant conclu un accord de double imposition avec la Géorgie, vous pouvez réduire ou éliminer les retenues à la source sur les dividendes, les intérêts ou les redevances reçus de Géorgie.
De même, les résidents fiscaux géorgiens opérant dans un pays signataire d’une convention peuvent bénéficier d’une imposition réduite ou exonérée à l’étranger.
La résidence fiscale est généralement prouvée par un certificat de résidence délivré par l'autorité fiscale compétente. Sans ce certificat, les avantages de la convention ne peuvent être appliqués.
Normalement, la première et la plus importante exigence est que vous résidiez dans ce pays spécifique pendant au moins 183 jours.
Certaines personnes physiques ne résidant pas dans un pays depuis plus de 180 jours et souhaitant néanmoins être rattachées à certains pays, font souvent appel à nos services pour obtenir la résidence fiscale géorgienne en tant que HNWI conformément à la législation géorgienne, et bénéficient ainsi d'exonérations fiscales personnelles pour leurs revenus de source étrangère. Pour en savoir plus, consultez nos articles : Obtenir la résidence fiscale géorgienne et Modifications législatives relatives à la résidence fiscale des HNWI .
Le deuxième critère le plus important est le centre des intérêts vitaux : relation économique et personnelle avec ce pays spécifique.
Tous les scénarios sont clairement mentionnés pour déterminer la résidence fiscale d'une personne SI les deux États la considèrent comme un résident fiscal.
Quelles taxes sont exonérées ?
Les conventions de double imposition n'abolissent pas tous les impôts, mais définissent clairement les impôts pouvant être réduits ou exonérés lorsque les revenus franchissent les frontières. En vertu des conventions de double imposition géorgiennes, les exonérations ou réductions les plus courantes s'appliquent à :
Dividendes – Les taux de retenue à la source sont généralement réduits de 5 % au niveau national à 0–5 %, en fonction de la convention et du niveau de participation.
Intérêts – Les paiements d’intérêts aux prêteurs étrangers sont souvent soumis à une retenue à la source réduite (parfois totalement exonérés).
Redevances – Les paiements de licences ou de propriété intellectuelle versés aux non-résidents sont généralement imposés à des taux inférieurs ou totalement exonérés.
Bénéfices des entreprises – Généralement imposés uniquement dans le pays de résidence, sauf si un établissement stable (ES) existe en Géorgie.
Plus-values – Souvent exonérées dans le pays d’origine, les droits d’imposition étant attribués au pays de résidence (des exceptions s’appliquent aux biens immobiliers et aux actions de sociétés riches en biens immobiliers).
Revenus d’emploi – Les salaires gagnés à l’étranger peuvent être exonérés si le séjour est inférieur à 183 jours et que d’autres conditions sont remplies.
Ces exonérations ou réductions ne sont pas automatiques : elles s’appliquent uniquement si le contribuable prouve sa résidence fiscale et suit les procédures requises (par exemple, en fournissant un certificat de résidence).
Qu'est-ce qu'un établissement stable
L'établissement stable (ES) est un concept clé des conventions de double imposition. Il détermine si les bénéfices d'une société étrangère doivent être imposés en Géorgie (ou dans l'autre pays signataire de la convention).
En termes simples, un ES existe lorsqu'une société d'un pays a une présence fixe dans un autre pays par l'intermédiaire duquel elle exerce des activités commerciales.
Formes typiques d'un EP
Une succursale ou un bureau de représentation
Un bureau, une usine ou un atelier
Un chantier de construction ou un projet d’installation d’une durée supérieure à une certaine période (généralement 6 à 12 mois, selon le traité)
Un agent dépendant qui conclut habituellement des contrats au nom de la société
Qu'est-ce qui n'est pas un PE
- Installations utilisées uniquement pour le stockage, l'exposition ou la livraison de marchandises
- Activités préparatoires ou auxiliaires (par exemple, études de marché, publicité)
- Agents indépendants agissant dans le cadre ordinaire de leurs activités
Pourquoi l'éducation physique est importante
Si un PE existe : la société étrangère doit payer l'impôt sur les bénéfices attribuables à cet PE en Géorgie.
S'il n'existe pas d'EP : les bénéfices des entreprises sont imposés uniquement dans le pays de résidence de l'entreprise et la Géorgie ne peut pas imposer d'impôt sur les sociétés.
Cette règle protège les entreprises contre une imposition injuste dans plusieurs pays pour les mêmes activités commerciales.
Comment utiliser et appliquer les conventions de transfert de technologie en Géorgie ?
En règle générale, les accords internationaux sont plus élevés dans la hiérarchie que les lois locales, par conséquent les conventions internationales prévalent sur le code fiscal géorgien. Cependant, pour éviter/minimiser les problèmes fiscaux, il est recommandé de suivre les règles techniques déterminées pour répondre aux exigences.
Nous avons un arrêté N633 du Ministre des Finances du 01.01.2012 portant approbation des règles d'utilisation des avantages fiscaux spécifiés dans l'accord international visant à éviter la double imposition et au remboursement des impôts payés en Géorgie aux non-résidents.
Lors de l'application des avantages d'un traité ou d'une demande de remboursement d'impôts payés en Géorgie, les contribuables (résidents et non-résidents) doivent se conformer aux exigences générales suivantes :
Preuve de résidence fiscale
Une attestation de résidence délivrée par l'autorité compétente du pays d'origine du contribuable doit être présentée.
Ce certificat doit être notarié et traduit en géorgien (sauf dispense contraire).
Les résidents géorgiens peuvent également demander et obtenir un certificat de résidence par voie électronique auprès du service des impôts pour l'utiliser à l'étranger.
Les formulaires corrects doivent être déposés
L'arrêté prévoit des formulaires obligatoires pour accéder aux prestations DTA :
Formulaire n°1 – Rempli par les agents fiscaux géorgiens pour appliquer une réduction de la retenue à la source (ou une exonération) pour les non-résidents.
Formulaire n°2 – Rempli par les non-résidents pour demander le remboursement des impôts retenus en Géorgie.
Formulaire n°3 – Utilisé pour obtenir un certificat d’impôts payés en Géorgie par des non-résidents.
Formulaire de certificat de résidence – Utilisé par les résidents géorgiens pour confirmer leur statut de résidence à l’étranger.
Les types de revenus admissibles doivent être déclarés avec des codes
- Les contribuables doivent indiquer la catégorie de revenu selon les codes de l'arrêté :
- Intérêt (01)
- Dividendes (02)
- Plus-value (03)
- Redevances (04)
- Services personnels indépendants (05)
- Revenus d'emploi (06)
- Autres revenus (07)
Exigence de propriété effective
Les avantages du traité (par exemple, la réduction de la retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances) ne s'appliquent que si le bénéficiaire est le bénéficiaire effectif du revenu.
Les agents, intermédiaires ou détenteurs nominaux ne sont pas considérés comme des propriétaires effectifs et ne peuvent pas prétendre à un allègement fiscal en vertu d'un traité.
Langue et traduction
Les formulaires doivent être remplis en géorgien ou en anglais.
Les noms et adresses peuvent être en caractères latins, mais si un document est rédigé dans une autre langue, il doit être accompagné d'une traduction géorgienne notariée.
Délais et procédures
Le formulaire n°1 (par l'agent fiscal géorgien) doit être soumis avant le 1er avril de l'année suivant le paiement.
Les demandes de remboursement des non-résidents (formulaire n° 2) doivent être déposées dans le délai de prescription prévu par le Code fiscal géorgien.
L'administration fiscale doit répondre dans un délai de 30 jours calendaires (ce délai peut être prolongé si justifié).
Remboursements et notifications
Le remboursement de l'impôt payé en trop est effectué conformément à la législation fiscale géorgienne après vérification.
Les autorités fiscales délivrent des confirmations ou des certificats écrits (par exemple, le formulaire n° 3 pour les impôts retenus à la source).
Aucune apostille nécessaire
Les certificats de résidence délivrés par des autorités étrangères ne nécessitent ni apostille ni légalisation.
Conclusion
Le réseau DTA géorgien offre un véritable soulagement de la double imposition, mais uniquement si vous établissez votre résidence, classez correctement vos revenus, remplissez les conditions de propriété effective et suivez les procédures de l'ordonnance n° 633. Une bonne gestion permet de minimiser les fuites, de réduire les litiges et d'améliorer le rendement après impôt des revenus transfrontaliers.
Besoin d'aide ?
LTA peut :
- · Examinez votre admissibilité au traité et votre propriété effective
- · Préparer et déposer les formulaires n°1/n°2/n°3 et les certificats de résidence
- · Évaluer le risque PE et l'attribution des bénéfices
- · Associez vos paiements aux articles du traité et aux taux de retenue à la source corrects
Cet article contient des informations générales et non des conseils fiscaux. Pour des cas particuliers, veuillez contacter un conseiller qualifié ( réserver une consultation fiscale ).
