Criptovalute in Georgia | Quadro giuridico e fiscale

Stato legale e tassazione delle criptovalute/attività crittografiche in Georgia

Questo è un articolo in tre parti sul quadro legale e fiscale delle criptovalute in Georgia. La prima parte serve come rompighiaccio e breve introduzione dei principali documenti legali che regolano le criptovalute; nella seconda parte approfondiremo lo stato legale e la tassazione dell'estrazione (mining) delle criptovalute e, infine, la terza e ultima parte descriverà in dettaglio le implicazioni legali e fiscali sulla ricezione, l'archiviazione, la fornitura e lo scambio di cripto-attività.

ESCLUSIONE DI RESPONSABILITÀ: Questo non è un consiglio legale, fiscale o di investimento. La nostra opinione non è vincolante per nessun tribunale o autorità fiscale. Qualsiasi tipo di investimento comporta dei rischi.

Rompighiaccio

Le criptovalute (cripto-asset) sono emerse come risultato dello sviluppo di Internet, delle innovazioni tecnologiche e della necessità di un trasferimento, archiviazione e contabilizzazione delle informazioni sicuro, veloce ed economico. Allo stesso tempo, le criptovalute hanno fornito una piattaforma per nuovi modi di speculazione, reati finanziari e la possibilità di ricevere entrate illecite in modo sicuro. Tutto ciò ha innescato la necessità di sviluppare un quadro legale e fiscale moderno, che tenga il passo con la tecnologia, le opportunità che offre e le minacce che può rappresentare.

I regolatori georgiani sono rimasti in silenzio sull'argomento delle criptovalute fino al 20 dicembre 2017 (che è stato un periodo di un altro enorme mercato rialzista delle criptovalute). Quel giorno, la Banca nazionale della Georgia ( NBG ) ha pubblicato un avviso , che tra l'altro affermava quanto segue:

“...La valuta digitale non è una moneta a corso legale in Georgia. Le attività relative alla valuta digitale non sono regolamentate dalla legislazione della Georgia e, pertanto, la valuta digitale non è regolamentata dalla Banca nazionale della Georgia…”

La dichiarazione ha inoltre messo in guardia gli utenti di valuta digitale sui potenziali rischi legali e finanziari correlati alle sue fluttuazioni, al suo funzionamento decentralizzato, alle piattaforme di scambio non regolamentate e all'anonimato.

Sulla base dell'avviso di cui sopra, NBG ha espresso la seguente posizione:

1. Le attività relative alla criptovaluta non sono regolamentate dalla legislazione georgiana;
2. NBG non regolamenta la valuta digitale in Georgia;
3. Le criptovalute non sono una moneta legale in Georgia;
4. Le criptovalute comportano rischi legali e finanziari per gli utenti.

Definizione di cripto-attività

È degno di nota che la Georgia non abbia ancora una legge separata sulle criptovalute. Allo stesso tempo, il Ministro delle Finanze della Georgia ha emesso una sentenza pubblica N201 ( Sentenza N201 ) del 28 giugno 2019, che è l'unico atto normativo (regolamento) della Georgia che determina in dettaglio cosa siano le criptovalute e l'interpretazione delle implicazioni fiscali ad esse correlate.

Nota: la sentenza pubblica è uno strumento determinato dal Codice fiscale della Georgia che chiarisce l'applicazione di determinate disposizioni della legislazione fiscale. Se una persona agisce in conformità con una sentenza pubblica, un'autorità di monitoraggio/applicazione della legge non può adottare una decisione che contraddica la sentenza e non può imporre tasse/sanzioni aggiuntive.

La legge georgiana non fornisce una definizione legale di criptovaluta o valuta virtuale. Il Ministero delle Finanze della Georgia condivide la definizione di valuta virtuale stabilita dalla Banca Centrale Europea, che include le criptovalute: "...la valuta virtuale/criptovaluta è un'espressione digitale di un valore non emesso da una banca centrale, un credito o un emittente di moneta elettronica, che in alcuni casi può essere utilizzato come alternativa al denaro..."

Secondo la Ruling N201: "...La cripto-attività è un asset digitale, la cui archiviazione e scambio avviene elettronicamente, all'interno di una rete decentralizzata peer-to-peer, non richiede un intermediario affidabile e funziona sulla base di un software di tecnologia di contabilità distribuita che funziona in una rete di computer, che utilizza metodi crittografici. La cripto-attività riflette digitalmente il valore, la sua emissione e scambio sono condotti da un meccanismo di consenso decentralizzato, senza un emittente centrale affidabile e un organo di supervisione/controllo, la proprietà della cripto-attività è confermata utilizzando metodi crittografici..." e "...Una cripto-attività non ha forma fisica, non si trova in una posizione specifica, non è depositata in alcun conto presso un istituto finanziario ed è solitamente impossibile identificare il suo emittente..."

Allo stesso tempo, il Codice fiscale della Georgia ( TCG , emendamenti del 22/07/2021) menziona e regola in parte anche le cripto-attività, senza entrare nei dettagli sulla loro definizione. Pertanto, supponiamo che la definizione della Ruling N201 sia l'unica definizione che potremmo utilizzare per la determinazione delle cripto-attività ai sensi delle leggi georgiane, anche quando si interpreta il TCG.

Il TCG, da parte sua, definisce la criptovaluta come una delle versioni di cripto-attività: "...valuta crittografica (cripto-attività)..." il che significa che include almeno la valuta crittografica (criptovaluta) nell'ambito delle cripto-attività.

Secondo il TCG, la valuta crittografica (cripto-asset) non deve essere considerata merce (proprio come il TCG tratta il denaro contante), né il trasferimento della proprietà su di essa deve essere considerato un servizio (di nuovo, proprio come il TCG tratta il denaro contante). Questo approccio alle criptovalute è fornito nella parte IVA del TCG.

Oggi esistono più di 8.000 tipi di criptovalute (come Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), Solana (SOL), Cardano (ADA), ecc. ) e tutte rientrano nella definizione fornita dal TCG.

Un po' più dello status quo

Prima di passare ai prossimi argomenti, vorremmo sottolineare che al momento della stesura di questo articolo, i legislatori georgiani non hanno regolamentato e il Revenue Service della Georgia non ha ancora emesso alcuna guida sulla tassazione della maggior parte delle operazioni relative alle criptovalute. L'unica guida a nostra disposizione è la suddetta Ruling N201. Sulla base di tale Ruling, la posizione del Ministero delle Finanze può essere riassunta come segue:

Un individuo è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito ricevuto dalla fornitura di cripto-attività;
Lo scambio di criptovalute con valute legali nazionali o estere è esente da IVA;
La fornitura di velocità di calcolo (potenza) per il mining di criptovalute (i) non è soggetta a IVA quando il destinatario è registrato al di fuori della Georgia e non ha una sede amministrativa o una stabile organizzazione in Georgia a cui è correlata la ricezione del servizio; (ii) è soggetta a IVA quando il destinatario è registrato in Georgia o ha una sede amministrativa o una stabile organizzazione in Georgia a cui è correlata la ricezione del servizio.

Altri importanti temi legati alle criptovalute, come il crypto mining, la ricezione, l'archiviazione, la fornitura e lo scambio di criptovalute, le ICO, gli NFT, il metaverso, lo staking e la DeFi, restano ignorati e non regolamentati (o, nella migliore delle ipotesi, non sono regolamentati in modo preciso o sufficiente).

La mancanza di regolamentazione non è molto sorprendente poiché la maggior parte degli altri paesi (compresi gli stati membri dell'UE) inoltre non hanno ancora regolamentato la maggior parte degli argomenti sopra menzionati. A causa del processo di ravvicinamento della Georgia della sua legislazione con la legislazione UE, presumiamo che in futuro le autorità fiscali georgiane condivideranno e prenderanno in considerazione un'importante sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea (CGUE), Skatteverket contro David Hedqvist C-264/14 ( 22 ottobre 2015 ). La sentenza è importante in quanto conclude, e la maggior parte dei ministeri delle finanze degli stati membri dell'UE concorda, che (i) l'acquisto, l'alienazione e lo scambio di criptovaluta sono esenti da IVA; e (ii) il mining non è soggetto a IVA (poiché i destinatari del servizio non sono identificabili).

Inoltre, due proposte cruciali sono in attesa della decisione del comitato per un regolamento del Parlamento europeo e del Consiglio: sui mercati delle criptovalute e che modifica la direttiva (UE) 2019/1937 (2020/0265(COD)) e sulle informazioni che accompagnano i trasferimenti di fondi e determinate criptovalute ( COM/2021/422). Nella loro fase iniziale, è ancora troppo presto per prevedere come sarà il prodotto finale, tuttavia, è certo che nel caso e ogni volta che queste proposte saranno approvate, hanno il potenziale per cambiare l'intero panorama legale e fiscale delle criptovalute nell'UE e, infine, in Georgia.

Pertanto, il secondo e il terzo articolo della serie si baseranno sull'analisi e sulla valutazione della sentenza N201, sull'approccio IVA del TCG nei confronti delle criptovalute e sul presupposto e sull'aspettativa che la posizione delle autorità georgiane sarà in linea con quella dei colleghi dell'UE.

Estrazione di criptovalute (Mining)

Il mining di criptovaluta in Georgia è popolare quanto nel resto del mondo. Ciò che lo rende ancora più attraente sono le sue tariffe elettriche convenienti: circa GEL0,34 kWh ≈ EUR0,097 (IVA inclusa, tariffa per uso commerciale).

Tuttavia, è degno di nota che il sistema elettrico georgiano sia a malapena in grado di coprire le proprie necessità. Per coprire completamente la domanda di elettricità, la Georgia acquista elettricità dai paesi limitrofi per la maggior parte dell'anno. Allo stesso tempo, le carenze di fornitura di elettricità sono frequenti e si verificano anche nella capitale del paese. Tutto quanto sopra mostra quanto sia fragile il mercato elettrico georgiano.

Tuttavia, l'attività mineraria in Georgia è svolta da molti privati presso le proprie sedi (pertanto utilizzano per lo più tariffe personali (non commerciali) o addirittura tariffe sovvenzionate se vivono in zone montuose) e da piccole/medie/grandi aziende minerarie.

Nota: l'uso personale (non commerciale) è fortemente sovvenzionato dal governo nelle regioni montuose. I sussidi per l'uso personale possono coprire dal 50% al 100% del costo dell'elettricità (con o senza limiti speciali), a seconda della regione.

Stato legale del Crypto Mining

In Georgia il mining di criptovalute è legale.

La sentenza N201 determina il mining di criptovalute come attività di creazione di nuove strutture (blocchi) per garantire il funzionamento della piattaforma di criptovaluta, in conseguenza della quale la persona che svolge questa attività (minatore) viene ricompensata con cripto-attività. Inoltre, afferma che le attività di mining richiedono attrezzature e/o software specifici, nonché l'accesso a Internet. L'implementazione rapida ed efficiente di questa attività, tra gli altri fattori, dipende dalla velocità di calcolo appropriata (potenza).

Non ci sono restrizioni al mining di criptovalute in Georgia. Tuttavia, per svolgere questa attività nel quadro legale e stare al sicuro, si consiglia ai minatori di considerare quanto segue.

Regola N1: chiunque intenda effettuare attività di mining di criptovaluta in Georgia deve registrarsi come imprenditore individuale o deve costituire un'impresa.

La legge georgiana sugli imprenditori determina l'attività commerciale come attività legittima, ripetuta, indipendente e organizzata svolta allo scopo di ottenere profitti. Le caratteristiche dell'attività di mining soddisfano molto probabilmente il test menzionato. Allo stesso tempo, non rientra in alcuna attività che non debba essere considerata attività commerciale. Pertanto, il mining di criptovalute sarà molto probabilmente considerato attività commerciale.

L'attività commerciale, secondo la legge, deve essere condotta da un singolo imprenditore o da un'impresa. La registrazione dell'imprenditore (singolo imprenditore/impresa) è obbligatoria in conformità con la Legge sugli imprenditori.

Regola N2: i consumatori domestici non devono utilizzare la loro normale tariffa elettrica per svolgere attività commerciale, che in questo caso è il crypto mining, ma devono utilizzare la tariffa per uso commerciale.

Poiché l'elettricità è la spesa maggiore per l'attività mineraria, è importante avere una tariffa legale per il suo utilizzo. In conformità con la legge della Georgia sull'approvvigionamento energetico e idrico, ci sono due tipi di utenti finali di elettricità:

utente domestico - utente finale, che acquista elettricità per uso domestico, che non include attività commerciali o professionali;
utente non domestico - utente che acquista energia elettrica per consumi non domestici.

Poiché non esiste una percentuale precisa determinata come "uso domestico" di elettricità che potrebbe essere utilizzata per scopi commerciali (ad esempio 10% / 20% / 30% dell'uso domestico), molto probabilmente significa che tutto l'uso commerciale di elettricità richiede la registrazione come utente non domestico. Per svolgere questa attività in conformità con le leggi, i minatori devono registrarsi per scopi minerari come utenti commerciali e non devono utilizzare la normale tariffa personale per condurre attività minerarie.

L'ultima, ma non meno importante regola: pagare le tasse (quando dovute).

Di seguito approfondiremo la parte fiscale.

Implicazioni fiscali sull'attività mineraria

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Sebbene la sentenza N201 descriva in dettaglio cosa si intende per mining di criptovaluta (per determinare l'importanza della velocità di calcolo (potenza) che potrebbe essere fornita a cittadini locali e/o stranieri), non tenta di interpretare le regole di tassazione del mining stesso (quando una persona estrae per sé stessa).

Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT), il reddito delle persone fisiche residenti in Georgia è costituito sia da redditi georgiani che esteri, secondo il TCG. Tuttavia, il TCG prevede un'esenzione fiscale completa sul reddito di origine estera. Allo stesso tempo, il TCG stesso determina cosa è e cosa non è reddito di origine georgiana.

Pertanto, per capire se il crypto mining sia un'attività soggetta a tassazione per le persone fisiche in Georgia o meno, dovremo stabilire se tale reddito debba essere considerato come proveniente da fonte georgiana o meno.

Argomenti a sostegno della tassazione PIT

Nel caso del mining (come stabilito dalla sentenza N201), l'attività rappresenta la creazione di nuove strutture (blocchi) per il funzionamento del sistema di criptovalute, in seguito alla quale il minatore viene ricompensato con una criptovaluta.

Come possiamo accertare dalla definizione, questa attività potrebbe essere considerata come produzione/estrazione mineraria (simile all'estrazione di risorse naturali) o fornitura di servizi per il funzionamento della piattaforma crittografica, i cui beneficiari sono gli utenti di questa piattaforma, in quanto i minatori servono come base per il suo corretto funzionamento. Allo stesso tempo, per la fornitura di servizi minerario residente in Georgia (la fornitura di servizi da parte di un residente fiscale georgiano a livello internazionale senza l'utilizzo di una stabile organizzazione altrove rappresenta di per sé un reddito di provenienza georgiana, articolo 104.1.cg):

utilizza un hardware minerario (oggetto mobile) che si trova in Georgia (considerato reddito di fonte georgiana in conformità con l'articolo 104.1.cc del Codice fiscale della Georgia);
Presenta spese (consumo di elettricità) in Georgia correlate alla fornitura di questo servizio (che costituisce la base del reddito di provenienza georgiana quando il servizio è fornito a livello internazionale 104.1.ch).

Pertanto, sulla base delle argomentazioni di cui sopra, il reddito ricevuto dall'attività mineraria sarà probabilmente considerato reddito di origine georgiana e sarà tassato di conseguenza. L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in Georgia è del 20%. Tuttavia, ci sono diversi modi di strutturazione fiscale di questa attività, che possono essere implementati con l'aiuto del nostro studio legale a Tbilisi .

Argomenti sull'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche

D'altro canto, esiste la possibilità di interpretare l'attività di mining come reddito ricevuto da una fonte non georgiana (se l'attività di mining è considerata una fornitura di servizi), proprio come la sentenza N201 interpreta l'attività di fornitura e scambio di criptovaluta per valute legali (discussa di seguito).

Come accennato in precedenza, i Ministeri delle Finanze dell'UE (ad esempio di Austria e Germania) hanno una posizione secondo cui l'IVA su questa attività non si applica poiché il destinatario del servizio nel caso dell'attività mineraria non è identificabile; tuttavia, ciò non significa automaticamente che ciò non sia soggetto all'imposta sul reddito.

Quanto all'articolo 16 del TCG, esso determina la prestazione del servizio nel modo seguente:

“...La prestazione di un servizio è considerata l'esecuzione di un'azione da parte di una persona nei confronti di un'altra persona di sua spontanea volontà, in cambio di un compenso o gratuitamente, che non è la consegna di beni…”

Quindi gli argomenti principali sarebbero:

che l'azione non sia rivolta ad un'altra persona identificabile;
il compenso non proviene direttamente dalla persona a cui viene fornito il "servizio";
La stessa sentenza N201 definisce le criptovalute come qualcosa di virtuale (un luogo che non si trova in Georgia) e la ricezione di un reddito correlato alla fornitura di servizi in questo spazio potrebbe essere considerata un reddito di origine estera (quindi esente da PIT).

Riassumendo, la tassazione dei redditi derivanti dall'attività mineraria è incerta in Georgia, con argomentazioni più forti a favore di una tassazione al 20% per le persone fisiche (anche se l'elettricità e altre spese correlate potrebbero essere rispettivamente dedotte dalla base imponibile).

Inoltre, di seguito comprenderemo che le autorità fiscali sono più propense a considerare l'attività mineraria come la creazione di un prodotto e non di un servizio (in relazione alle aziende registrate in zone industriali libere). Allo stesso tempo, questo prodotto viene creato nel territorio in cui si trova il minatore stesso. Pertanto, se consideriamo che dovrebbero considerare anche le attività delle persone fisiche allo stesso modo (la differenza è solo di scala), allora possiamo dire che l'autorità fiscale considererà l'attività mineraria condotta da persone fisiche come attività imponibile, poiché, in base al loro approccio, viene svolta in Georgia.

Imposta sul reddito delle società e imposta sui dividendi

L'imposta sul reddito delle società e l'imposta sui dividendi sono entrambe imposte pagate dalle imprese. L'aliquota dell'imposta sulle società è del 15%, l'aliquota dell'imposta sui dividendi è del 5%. Le imprese sono soggette a entrambe le imposte quando distribuiscono i profitti dal loro reddito mondiale. Quindi, le società minerarie georgiane (imprese) sono soggette a imposta sui loro profitti mondiali distribuiti agli azionisti. Quindi l'attività mineraria per le persone giuridiche è sicuramente tassabile all'aliquota dell'imposta sulle società del 15% e all'imposta sui dividendi del 5%.

Tuttavia, proprio come nel caso dell'attività mineraria svolta da persone fisiche, anche le aziende potrebbero avere la possibilità di ottimizzare la propria aliquota fiscale.

I.V.A.

Ai fini dell'IVA, il Codice fiscale della Georgia tratta le cripto-attività in modo simile al denaro. Proprio come il denaro, le cripto-attività sono definite come qualcosa che non è un bene e il loro trasferimento è definito come qualcosa che non è un servizio.

Inoltre, considerando la suddetta decisione della Corte di giustizia europea ( Skatteverket contro David Hedqvist C-264/14 ( 22 ottobre 2015 )) che esenta il crypto mining dall'IVA, presumiamo che la Georgia adotterà lo stesso approccio e considererà l'attività di crittografia un'attività non soggetta a IVA.

Zona industriale libera e attività mineraria in Georgia

Secondo il codice fiscale della Georgia, le società che svolgono attività autorizzate nella zona industriale libera sono esenti da IVA, imposte sulle società e imposte sui dividendi.

Sono numerose le aziende registrate nelle zone franche industriali (FIZ) della Georgia che svolgono da lì la loro attività di criptovaluta.

Pertanto, queste società FIZ (la maggior parte, se non tutte) sono:

non pagare le imposte sulle società;
mancato pagamento dell'imposta sui dividendi;
e, cosa più importante, non pagano il 18% di IVA per l'elettricità fornita dalle compagnie elettriche al territorio della FIZ per la produzione di beni , che pagherebbero per l'elettricità se non fossero registrati nella FIZ. L'IVA del 18% di questa elettricità è fondamentale, perché il consumo di elettricità da parte delle grandi aziende agricole consiste nell'utilizzo di centinaia di milioni di kWh all'anno.

Allo stesso tempo, il regime fiscale applicabile a loro potrebbe essere discutibile. Nel 2020-2021, il Georgian Revenue Service ha avviato verifiche e controlli attivi delle società registrate nelle Free Industrial Zones. Durante le loro verifiche, hanno chiaramente mostrato la loro posizione ai contribuenti, ovvero che le attività che non rientrano nelle attività "consentite" della FIZ saranno tassate alla normale aliquota dell'imposta sulle società del 15% e all'imposta sui dividendi del 5%.

In conformità con la rispettiva legge georgiana sulle zone franche industriali, le attività consentite sono la produzione e la lavorazione di qualsiasi bene o la prestazione di qualsiasi servizio all'interno di una zona franca industriale. Inoltre, il TCG afferma che le società FIZ non sono autorizzate a fornire servizi alle società georgiane (tranne le società FIZ) e che il governo della Georgia ha il diritto di determinare i tipi di servizi che possono essere forniti a persone non residenti dalle società FIZ (tuttavia, il governo non ha mai rilasciato un tale elenco di attività, che è interpretato dalla RS in modo che non vi siano servizi autorizzati a essere forniti a non residenti, per ora).

Pertanto, tutte le altre attività sono soggette a tassazione ordinaria. Con questo approccio, molte società commerciali internazionali e fornitori di servizi internazionali hanno dovuto abbandonare o modificare il loro approccio fiscale, poiché è stato detto loro che la loro attività non rientra in nessuna delle attività consentite dalla FIZ.

Per quanto riguarda la tassazione del crypto mining per le società FIZ, il punto focale è come dovrebbe essere definito il crypto mining: come produzione, elaborazione, fornitura di servizi o altro.

Sulla base dell'approccio precedente RS, se il crypto mining è determinato come produzione/elaborazione di beni, l'attività di tali imprese dovrebbe rientrare in tutte le esenzioni fiscali. Se il crypto mining rientra nell'attività di fornitura di servizi, l'elettricità fornita alla società FIZ sarà soggetta alla normale IVA del 18%, poiché TCG esenta l'IVA del 18% solo nel caso di fornitura di elettricità per scopi di produzione. Per quanto riguarda le imposte sulle società e sui dividendi, sarà esente da CIT e imposta sui dividendi solo nel caso in cui il servizio sia ritenuto fornito all'interno della FIZ.

Quindi Produzione / Elaborazione / Fornitura di servizi o qualcos'altro?

Difficile dirlo.

In genere, il TCG considera come beni sia i beni materiali che quelli immateriali (ma nel capitolo sull'IVA si afferma direttamente che le criptovalute non sono beni (anche se non si specifica che questa regola si applica solo ai fini dell'IVA)).

Sulla base del fatto che molte aziende svolgono la loro attività all'interno della FIZ e non pagano imposte sulle società, sui dividendi e sull'IVA (e l'erario ha molti ricavi non maturati), supponiamo che in questa fase la RS ritenga che l'attività mineraria sul territorio della FIZ sia produzione o lavorazione di beni.

Ricezione, conservazione, fornitura e scambio di cripto-attività

Status giuridico della ricezione, conservazione, fornitura e scambio di cripto-attività in Georgia

In Georgia la ricezione, la conservazione, la fornitura e lo scambio di criptovalute sono legali.

Non ci sono leggi che proibiscano nessuna delle attività menzionate, tuttavia le criptovalute non sono una moneta a corso legale in Georgia e non possono essere pagate come valuta in quanto non sono considerate valuta. Molto probabilmente tale pagamento sarà considerato come pagamento in natura/baratto, piuttosto che come remunerazione in denaro.

Implicazioni fiscali sulla ricezione, conservazione, fornitura e scambio di criptovalute in Georgia

Né lo stoccaggio né la fornitura di criptovalute da parte di persone fisiche dovrebbero essere tassati in Georgia. Sebbene esista una tassa sulle plusvalenze, non dovrebbe essere applicata in quanto la detenzione e la plusvalenza sull'aumento di criptovalute sono ricevute da fonti estere (virtualmente).

In conformità con la Ruling N201, il reddito ricevuto dall'attività di fornitura di criptovaluta (il suo cambio in valute fiat) è considerato come ricevuto da fonti non georgiane. La parte argomentativa è che i residenti fiscali georgiani sono esenti da reddito di fonte estera e la fornitura di criptovaluta è un reddito di fonte non georgiana, perché:

non è menzionato direttamente in un elenco di redditi di provenienza georgiana;
la criptovaluta non ha un luogo fisico;
non è depositato presso alcun istituto finanziario;
È quasi impossibile determinare il luogo di fornitura della criptovaluta, poiché la fornitura e lo scambio di criptovaluta vengono effettuati virtualmente.

Per quanto riguarda la ricezione di criptovaluta, potrebbe essere soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche. La tassazione della ricezione di criptovaluta è soggetta a ogni caso specifico, proprio come la ricezione di denaro contante, quindi ciascuna di tali ricevute richiede un'analisi separata.

Attività di picchettamento

Come per la maggior parte delle altre attività, TCG non specifica le regole fiscali sullo staking. Il reddito ricevuto dallo staking è un reddito derivante dal "prestito" di cripto-attività alla rete e il proprietario delle cripto-attività può richiedere indietro le sue cripto-attività insieme alla "percentuale" aggiunta.

Come in precedenza, ci sono discussioni sulla tassazione e non tassazione dello staking. Si riceve un interesse crittografico dalla rete (dalla realtà virtuale) a causa della sua fornitura di criptovaluta alla rete (alla realtà virtuale). Sulla base di ciò, tale reddito potrebbe essere considerato reddito di fonte estera, quindi esente da PIT.

Allo stesso tempo, se la persona utilizza hardware per lo staking, è più probabile che questo reddito venga considerato di provenienza georgiana.

Attività della piattaforma di scambio di criptovalute e ICO in Georgia

Implicazioni legali sugli scambi di criptovaluta e ICO in Georgia

In Georgia non sono regolamentate né le attività di scambio di criptovalute né le ICO.

L'investimento in criptovalute comporta rischi elevati per gli investitori e presenta molte somiglianze con il mercato dei titoli, che è altamente regolamentato dalla National Bank of Georgia. Tuttavia, la National Bank of Georgia in questa fase declina la sua competenza sulle criptovalute e, in base alle ultime notizie, potrebbe cambiare nel prossimo futuro.

Anche se gli exchange del mercato delle criptovalute non sono regolamentati in Georgia, le banche trattano tali attività come attività ad alto rischio e normalmente vengono rifiutate dalle istituzioni finanziarie georgiane. Allo stesso tempo, in Georgia sono stati istituiti diversi exchange di criptovalute. Svolgono con successo le loro attività, ad esempio Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge e MyCoins.ge. Normalmente sono in qualche modo affiliate o sussidiarie dirette delle istituzioni finanziarie che sono in grado di servirli.

Anche le offerte iniziali di monete non sono regolamentate (almeno non appena i pagamenti per le ICO vengono effettuati anche in criptovaluta). Allo stesso tempo, non appena durante le ICO le aziende non emettono azioni fisiche agli investitori e concedono loro solo valuta digitale, il che non rientra direttamente in normative specifiche.

Tassazione degli scambi di criptovaluta in Georgia

Gli exchange di criptovalute sono soggetti alla tassazione ordinaria: 15% di imposta sulle società e 5% di imposta sui dividendi sulla distribuzione (o distribuzione presunta) degli utili dell'impresa.

Per quanto riguarda l'offerta iniziale di monete, una volta che la società distribuisce qualcosa di valore ai suoi azionisti, dovrebbero essere applicate le stesse imposte: 15% CIT, 5% di imposta sui dividendi.

Zona Industriale Libera e Scambi di Criptovalute

Gli exchange di criptovalute forniscono sicuramente dei servizi. Come discusso sopra, alle aziende FIZ non è consentito fornire servizi a livello locale, né internazionale, quindi la registrazione nella FIZ non garantisce loro dei benefici fiscali. Pertanto, la registrazione di uno exchange di criptovalute nelle zone industriali libere georgiane non ha alcun beneficio.

Token non fungibili (NFT)

Gli NFT rientreranno molto probabilmente anche nella definizione di cripto-attività. Gli NFT sono inizialmente beni virtuali (non collocati in Georgia). La loro fornitura può essere condotta anche solo elettronicamente. Pertanto, i guadagni che potrebbero essere creati dovrebbero essere considerati come ricevuti non da una fonte georgiana, ma virtualmente. Pertanto, supponiamo che poiché tutte le attività relative agli NFT vengono svolte virtualmente, non vi è alcuna fase in cui si possa affermare che il reddito è ricevuto da una fonte georgiana, anche se sappiamo che l'acquirente è della Georgia, poiché la fornitura di NFT non può essere condotta nel territorio georgiano.

Allo stesso tempo, proprio come con qualsiasi altra criptovaluta di cui sopra, potrebbe essere soggetta a tassazione se l'NFT rappresenta una remunerazione di una persona per un'attività svolta in Georgia (ad esempio, impiego in Georgia, fornitura di beni in Georgia, servizio fornito dalla Georgia, ecc.).

Per quanto riguarda la tutela legale degli emittenti/trader di NFT, vorremmo sottolineare che attualmente (e forse anche in futuro), non esiste un quadro normativo chiaro che definisca i diritti e gli obblighi degli accordi relativi agli NFT. Allo stesso tempo, è fondamentale che le parti verifichino gli smart contract implementati negli NFT negoziati. Quindi, anche se potessimo avere un normale contratto civile sulla vendita e l'acquisto di NFT, il contratto principale che proteggerebbe efficacemente i diritti delle parti sarebbe lo smart contract che conia un NFT.

Riepilogo

Come potete vedere dalla nostra analisi, ci sono molte incertezze sia dal punto di vista legale che fiscale in relazione alla criptovaluta. Tuttavia, non è un "vuoto" totale come lo era prima.

Per riassumere, tutte le attività legate alle criptovalute in Georgia sembrano legali (se le rispettive condizioni sono soddisfatte). Molti tipi (se non quasi tutti) di operazioni legate alle criptovalute sono esenti da tasse, con un paio di importanti buchi neri esistenti, come il mining da parte di persone fisiche e aziende in FIZ, lo staking.

È degno di nota che molti investitori in criptovalute oggi siano alla ricerca di paesi di residenza che potrebbero avvantaggiarli di più. La creazione di un luogo confortevole per tali investitori richiede un quadro legale e fiscale chiaro e stabile. Attualmente ci sono molti investitori che stanno esaminando lo sviluppo delle regole georgiane in materia di criptovalute. Noi, da parte nostra, ci assicureremo di consigliarli in conformità con le ultime regole aggiornate.

L'ambiente legale e fiscale per le attività digitali in Georgia è una sfera estremamente complicata, con una serie di interpretazioni aperte e incertezze fino ad oggi. Mentre continua a lavorare per lo sviluppo del suo quadro normativo, è finora un paese di interesse per gli investitori e gli imprenditori in criptovalute che cercano condizioni indulgenti per le loro attività. Per assistenza dettagliata e aggiornamenti sulle normative sulle criptovalute in Georgia, contatta il nostro studio legale a Tbilisi e mettiti in contatto con i nostri avvocati del gioco d'azzardo per saperne di più su licenze e permessi in Georgia .

Rimanete sintonizzati: https://lta.ge