ממשלת גאורגיה הציגה תמריצי מס חדשים לחברות גאורגיות במעמד של חברה בינלאומית לאחרונה, מה שמשך את תשומת לבם של עסקים מחוץ לג'ורג'יה, שרוצים להעביר את העסק שלהם בג'ורג'יה, כמו גם של אלה שכבר הוקמו בג'ורג'יה.
במאמר זה תוכלו לקרוא על מעמד החברה הבינלאומית, תמריצי מס שנקבעו לחברות כאלו, הפעילויות המותרות במסגרת הסטטוס, דרישות לקבלת הסטטוס ועל התהליך עצמו.
קבלת הסטטוס של חברה בינלאומית היא די מפתה, מכיוון שתמריצי מס הם אטרקטיביים, אך ישנם ניואנסים רבים, חברה צריכה לחשוב היטב לפני שהיא מגישה בקשה למעמד. אנו ממליצים בחום לקרוא מאמר זה בתשומת לב ולקיים התייעצות עם היועץ המשפטי. במקרה שיש לך שאלות או מעוניין בסיוע, אנו מוכנים לענות על שאלותיך ולעזור, כמו תמיד.
מהי חברה בינלאומית?
כפי שמוגדר בקוד המס הגיאורגי , חברה בינלאומית היא מיזם גאורגי , המבצע פעילויות שהוגדרו על ידי ממשלת גאורגיה ומקבל הכנסה רק מפעילויות מותרות.
לפי הגדרה זו, חברה המעוניינת לקבל מעמד של חברה בינלאומית תפעל בגאורגיה. דרישה זו אינה מונעת מחברות זרות להקים את עסקיהן בגרוזיה ולהגיש בקשה למעמד כאן. עם זאת, יש לעמוד בתנאים מסוימים ועל כך נדבר בהמשך .
הפקודה מס' 619, מיום 8 באוקטובר 2020 של ממשלת גאורגיה, "על קביעת מעמדה של חברה בינלאומית ואישור רשימת הפעילויות המותרות והוצאות מסוימות", הגדירה את הרשימה המדויקת של הפעילויות המותרות למפעלים המחזיקים ( או רוצה לקבל) את הסטטוס. המסמך גם מגדיר כללים לקבלת הסטטוס. תמריצי מס עבור חברות כאלה נקבעים על ידי קוד המס הגיאורגי.
סטטוס החברה הבינלאומית ניתן ללא הגבלת זמן ועשוי גם להישלל.
הסטטוס עשוי להינתן לעסקים הפועלים במגזרים הבאים: IT (טכנולוגיית מידע) וימית (ראה רשימה מפורטת של פעילויות מותרות להלן).
תמריצי מס
תמריצי המס הבאים נקבעים על ידי קוד המס הגיאורגי עבור חברות בינלאומיות:
- - מס הכנסה - 5% (במקום 15% רגיל),
- - מס הכנסה - 5% (במקום 20% רגיל),
- - ניכוי מס במקור על דיבידנדים – 0% (במקום 5%) רגילים,
- - ארנונה (מלבד קרקע) - פטור, במקרה שהנכס משמש רק לפעילויות המותרות לפי הסטטוס (במקום אחוז רגיל שהוא עד 1% בהתאם לסוג הנכס והפטור אינו כולל ארנונה על אדמות).
המס שתצטרכו לזכור הוא מס ערך מוסף (מע"מ). גופים בעלי מעמד של חברה בינלאומית כפופים למיסוי מע"מ רגיל. לפיכך, במקרה שפעילותך חייבת במע"מ, החברה שלך תצטרך לפעול על פיה (לדווח ולשלם מע"מ כהגדרתו בחוק). כללי מיסוי מע"מ השתנו לאחרונה בג'ורג'יה, על מנת לעמוד בסטנדרטים האירופיים. לכן, מכיוון שחלים פטורים על פעילויות מסוימות, נא להתייעץ עם יועץ מס, האם החברה תצטרך לשלם מע"מ, שהוא 18% בג'ורג'יה. בהתבסס על מהות החברה הבינלאומית - הם בדרך כלל מספקים שירותים בחו"ל וברוב המקרים ממילא פטורים ממע"מ.
מה שתצטרך גם לזכור הוא ההוראה שניתנה לגבי שיטת החישוב של מס החברות שלך. החברה הבינלאומית תצטרך להתייחס לפסקה הראשונה של סעיף 97 של קוד המס, המציין שהסכומים (הפעילויות) הבאים חייבים במס על ידי CIT a) רווח מחולק (לפיכך תצטרך לשלם מס הכנסה של 5% למקרה חילקת את הרווח שלך); ב) הוצאות או תשלומים אחרים, שאינם בקשר לפעילות הכלכלית של החברה; וכן ד) הוצאות ייצוג (כלומר הוצאות לאירועים, ארוחות ערב וכדומה) העולה על הסכום המותר בחוק (ראה סעיף 98 4 לקוד בעניין זה).
לגבי הוצאות:
ניתן לקזז מסכום הרווח המחולק של החברה הוצאות שכר המשולמות לאזרח שכיר בגרוזיה והוצאות של שירותי מחקר מדעי, עיצוב ובנייה ניסיוני בתחום הפעילות המותרת לחברה בינלאומית שנגרמה בגרוזיה . הוצאות אחרות, לרבות הוצאות שהוזכרו מחוץ לג'ורג'יה, עשויות שלא להפחית את הרווח החייב במס.
פעילויות מותרות
חברה שמתכננת לקבל מעמד של חברה בינלאומית תצטרך לבחון מקרוב ובתשומת לב כדי להחליט האם פעילותה תואמת את הפעילויות המפורטות.
מכיוון שלפחות 98% מההכנסות השנתיות של החברה המחפשת או בעלת מעמד IC, יבואו מפעילויות מותרות, אחרת הסטטוס יבוטל, אשר ישפיע על המסים שלא שולמו, כפי שנחשבים פטורים במעמד IC, כך , בהיות ביטול הסטטוס נכנס לתוקף מיום הוצאתו, ייתכן שהמיסים שלא שולמו ייחשבו כמתחייבים כעת, שכן החברה תיחשב כמי שלא הייתה חייבת כלל פטור ממס. נדבר יותר על ההשלכות להלן.
פעילויות מותרות למגזר ה-IT
במסגרת מגזר ה-IT, לארגון יש את הזכות להציג את הפעילויות המפורטות להלן. (חלק מהפעילויות מסומנות בקודים בהתאמה תחת הסיווג הלאומי של גאורגיה של פעילויות כלכליות, כפי שמצוין בקוד המס).
יצוין כי הפעילות במסגרת מגזר ה-IT תתבצע על בסיס חוזה שירות . זוהי דרישה ישירה על פי חוק. לפיכך, יש לספק תיעוד ראייתי בהתאמה לרשויות המתאימות.
- 58.2 - שחרור תוכנה;
- 58.21 – הוצאת משחקי מחשב;
- 58.29 – שחרור תוכנות אחרות;
- 62.0 - תכנות מחשבים, ייעוץ ופעילויות נלוות;
- 62.01 – פעילות תכנות מחשבים;
- 62.02 – פעילות ייעוץ בתחום טכנולוגיית המחשבים;
- 62.03 – פעילות ניהול מחשבים;
- 62.09 – פעילויות אחרות הקשורות לטכנולוגיות מידע ושירותי מחשוב;
- פעילויות אחרות תחת מגזר ה-IT:
- ייצור ו/או אספקה של מוצרים דיגיטליים, לרבות תמיכה בתוכנה ואספקת גרסאות מעודכנות של תוכנה;
- פיתוח ו/או מסירה של אתרים;
- אחסון אתרים, תחזוקה מרחוק של תוכנה וחומרה;
- תוכנה ועדכונים נלווים;
- לספק תמונות, טקסטים ומידע כדי להבטיח גישה למסד נתונים;
- ניהול מערכת מרחוק;
- מסירה מקוונת של קיבולת זיכרון שהוקצתה;
- להעניק גישה לתוכנות או להוריד אותן (כולל תוכנות רכישה / הנהלת חשבונות או תוכנות אנטי-וירוס) ועדכונים;
- תוכניות חסימת מודעות באנר;
- הורדת מנהלי התקנים, כגון תוכנה המחברת מחשבים לציוד היקפי (כגון מדפסת);
- התקנה מקוונת אוטומטית של מסננים באתרי אינטרנט;
- התקנה מקוונת אוטומטית של חומות אש;
פעילויות מותרות למגזר הימי
פעילויות מותרות עבור מפעלים במגזר הימי הם שירותי מסחר ותחזוקה על ידי בעל אוניה ו/או כאלה הקשורים לבעלות על אוניה, לרבות:
- השכרת אוניות עם או בלי צוות (השכרה ב-bareboat)
- תכנון ו/או ניתוח מסלולים;
- מתן הוראות מסלול לקברניט ספינה כפי שהוסכם עם חוכר כלי השיט;
- ספירת הסטליה, ניתוח וניהול דוחות התשלומים;
- ניהול מחלוקות על תביעות הקשורות למטען, סוגיות מסחריות ומשפטיות והסכמי שכר כתובים;
- ארגון הזמנות חדשות לבניית ספינות ו/או שירות של קנייה ומכירה של ספינות משומשות;
- פיקוח על מצבה הפיזי של ספינה ו/או אספקת ספינה עם חלקים טכניים ו/או מוצרי מזון רלוונטיים;
- תיאום פעילויות בניית ספינות, עגינה ותיקון ספינות וביצוע בדיקות בהתאם לדרישות הרגולטורים בתעשייה;
- הבטחת עמידה בקוד ISM, תקן בינלאומי לניהול ותפעול בטוחים של ספינות ולמניעת זיהום, עם דרישות הפיקוח של המדינה על דגלים ונמלים, ולכללי איגוד סיווג.
דרישות לקבלת מעמד של חברה בינלאומית.
ישנן 5 דרישות שחברה צריכה לעמוד בהן, על מנת לקבל ולשמור על מעמד של חברה בינלאומית:
- להיות חברה גאורגית - את סטטוס החברה הבינלאומית ניתן להשיג רק על ידי מפעל גאורגי, כלומר, חברה חייבת לבצע את פעילויות הליבה המניבות הכנסה שלה המותרות לפי הסטטוס בג'ורג'יה . נדרש מאוד שלחברה יהיו הוצאות תפעול ומשאבי אנוש נאותים (עובדים במשרה מלאה) לביצוע פעילויות כאמור, עם הכישורים הדרושים, ותבטיח כיסוי עלויות תפעול מתאימות. אז, דרישה זו פירושה שארגון חייב להיות נוכחות פיזית ועובדים בגאורגיה.
- בעל ניסיון מספק - על החברה המבקשת את הסטטוס פעלה למעלה משנתיים בתחום שלגביו היא מבקשת לקבל את המעמד. ניסיון זה של שנתיים יכול להגיע מהחברה הגיאורגית עצמה, או מחברה זרה שהחברה הגיאורגית מייצגת או מחברה זרה שהחברה הגיאורגית נמצאת בבעלותה (במקרה זה, חברת אם בעלת ניסיון מספיק חייבת להיות בעלת לפחות 50% בעלות על חברה מדוברת). היכולת להחזיק חברת אם זרה עם ניסיון מספק היא תוספת חשובה לאחרונה לחוק, שכן היא מעניקה את היכולת לחברות זרות להקים חברת בת או נציגה בגרוזיה, על מנת לקבל מעמד של חברה בינלאומית.
- יש 98% מההכנסה מפעילויות מותרות - החברה בעלת מעמד IC רשאית לבצע רק פעילויות המותרות על פי התעודה. במקרה שהפעילות הבלתי מותרת עולה על 2% מההכנסה, המעמד יבוטל (יבוטל). זוהי דרישה שחברה צריכה לתת לה תשומת לב משמעותית, שכן במקרה שהסטטוס יבוטל, ההחלטה על הביטול תיכנס לתוקף ממועד הענקת המעמד של חברה בינלאומית, כלומר, החברה תצטרך לשלם מסים רגילים על כל פעילות, מתחילת פעולתו, כאילו המעמד מעולם לא הושג. אין ניסיון או פרקטיקה בנושא זה, אך קיימת אפשרות גבוהה ששירותי הכנסה יבקשו תשלום מיסים על פעילויות/תאריכים קודמים במקרה שהדרישה לא תתקיים.
- לספק שירותים מחוץ לג'ורג'יה - לאחרונה הייתה תוספת לפקודה מס' 619 של ממשלת ג'ורג'יה, הקובעת שחברה בינלאומית תצטרך לספק רק לאדם/ים שמקום הרישום שלו או שמקום הניהול נמצא מחוץ ל- גאורגיה.
- לא יוקם באזור תעשייה חופשי - המפעל הגיאורגי המבקש/בעל המעמד לא יוקם באזור תעשייה חופשי.
- לא להיות Enterprise of Virtual Zone - במקרה שחברה כבר היא ישות VZ, היא תאבד את סטטוס VZ ותקבל את ה-IC אחד.
נהלים לקבלת מעמד של חברה בינלאומית
בקשה המבקשת לקבל את סטטוס החברה הבינלאומית נשלחת תחילה ל-Revenue Services (RS), שיש לה 10 ימים לבדיקת תאימות.
לאחר אישור RS, הבקשה נשלחת למשרד האוצר של גאורגיה. לא נקבעה הגבלת זמן למשרד לקבל החלטה האם הבקשה עומדת בחוק, אך לגבי הקוד המנהלי הכללי של גאורגיה, ניתנים לגופים מנהליים 3 חודשים למתן החלטות בנושא זה.
במקרה שלמסקנה חיובית למשרד האוצר, הבקשה תישלח למינהלת ממשלת גאורגיה, אשר תוציא צו על הענקת מעמד של חברה בינלאומית למבקש.
לעניין מגבלת הזמן של ההליך: אנו מציעים כי תהליך קבלת ההחלטות לא יעלה על 6 חודשים ו-10 ימים, כמגבלת הזמן המקסימלית, אך בהנחה שהגופים המנהליים לא יעמדו במגבלות הזמן הקבועות בחוק, משך התהליך. עשוי להתארך, מה שלא יהיה יוצא דופן בהתחשב בתרגול שלנו עם תהליכים דומים.
אז, האם כדאי להגיש בקשה לסטטוס?
במקרה שאתה מבצע פעילויות מותרות בשנתיים האחרונות ואתה עומד להקים עסק מלא בג'ורג'יה , בכוונתך לקבל עובדים, משרד ובדרך כלל נוכחות עסקית בג'ורג'יה, ולספק את שירותיך מחוץ לג'ורג'יה, אז זה בהחלט מוצדק לפתוח חברה בג'ורג'יה ולקבל מעמד של חברה בינלאומית בג'ורג'יה.
כתב ויתור: זה לא ייעוץ מס. חוות דעתנו אינה מחייבת לכל בית משפט או רשויות מס. כל סוג של השקעה נושאת סיכונים.
