Krypto w Gruzji | Ramy prawne i podatkowe

Status prawny i opodatkowanie kryptoaktywów / kryptowalut w Gruzji

To trzyczęściowy artykuł na temat prawnych i podatkowych ram kryptowalut w Georgii. Pierwsza część służy jako przełamanie lodów i krótkie wprowadzenie do głównych dokumentów prawnych regulujących kryptowaluty; w drugiej części zagłębimy się w status prawny i opodatkowanie wydobywania (kopania) kryptowalut, a na koniec trzecia i ostatnia część szczegółowo opisze prawne i podatkowe implikacje dotyczące otrzymywania, przechowywania, dostarczania i wymiany kryptoaktywów.

ZASTRZEŻENIE: Nie jest to porada prawna, podatkowa ani inwestycyjna. Nasza opinia nie jest wiążąca dla żadnego sądu ani organów podatkowych. Każdy rodzaj inwestycji wiąże się z ryzykiem.

Lodołamacz

Kryptowaluty (kryptoaktywa) pojawiły się w wyniku rozwoju Internetu, innowacji technologicznych i potrzeby bezpiecznego, szybkiego i taniego przesyłania, przechowywania i rozliczania informacji. Jednocześnie kryptowaluty zapewniły platformę dla nowych sposobów spekulacji, przestępstw finansowych i możliwości bezpiecznego otrzymywania nielegalnych dochodów. Wszystko to wywołało potrzebę opracowania nowoczesnych ram prawnych i podatkowych, które będą nadążać za technologią, możliwościami, jakie oferuje, a także zagrożeniami, jakie może stwarzać.

Gruzińscy regulatorzy milczeli na temat kryptoaktywów aż do 20 grudnia 2017 r. (co było okresem kolejnej ogromnej hossy na rynku krypto). Tego dnia Narodowy Bank Gruzji ( NBG ) opublikował ostrzeżenie , w którym między innymi stwierdzono:

„...Waluta cyfrowa nie jest prawnym środkiem płatniczym w Gruzji. Działania związane z walutą cyfrową nie są regulowane przez ustawodawstwo Gruzji, a zatem waluta cyfrowa nie jest regulowana przez Narodowy Bank Gruzji…”

W oświadczeniu ostrzeżono również użytkowników walut cyfrowych, aby uświadomili sobie potencjalne ryzyko prawne i finansowe związane z wahaniami kursów, zdecentralizowanym sposobem funkcjonowania, nieuregulowanymi platformami wymiany i anonimowością.

W oparciu o powyższe ostrzeżenie, NBG przedstawiło następujące stanowisko:

• 1. Działalność związana z kryptowalutą nie jest regulowana przez ustawodawstwo gruzińskie;
• 2. NBG nie reguluje waluty cyfrowej w Gruzji;
• 3. Kryptowaluty nie są prawnym środkiem płatniczym w Gruzji;
• 4. Kryptowaluty niosą ze sobą ryzyko prawne i finansowe dla użytkowników.

Definicja Kryptoaktywów

Warto zauważyć, że Gruzja nadal nie ma odrębnego prawa dotyczącego kryptowalut. Jednocześnie minister finansów Gruzji wydał publiczne orzeczenie N201 ( Orzeczenie N201 ) z dnia 28 czerwca 2019 r., które jest jedynym aktem normatywnym (ustawą) Gruzji szczegółowo określającym, czym są kryptoaktywa i interpretującym związane z nimi implikacje podatkowe.

Uwaga: Publiczna decyzja jest instrumentem określonym przez Kodeks podatkowy stanu Georgia, który wyjaśnia stosowanie niektórych przepisów ustawodawstwa podatkowego. Jeśli osoba działa zgodnie z publiczną decyzją, organy monitorujące/egzekwowania prawa nie mogą podjąć decyzji sprzecznej z decyzją i nie mogą nakładać dodatkowych podatków/sankcji.

Prawo gruzińskie nie zawiera prawnej definicji kryptowaluty lub waluty wirtualnej. Ministerstwo Finansów Gruzji podziela definicję waluty wirtualnej ustanowioną przez Europejski Bank Centralny, która obejmuje aktywa kryptograficzne: „...waluta wirtualna / kryptowaluta to cyfrowy wyraz wartości nieemitowany przez bank centralny, emitenta pieniądza kredytowego lub elektronicznego, który w niektórych przypadkach może być używany jako alternatywa dla pieniędzy…”

Zgodnie z orzeczeniem N201: „...Kryptoaktywa to aktywa cyfrowe, których przechowywanie i wymiana odbywa się elektronicznie, w ramach zdecentralizowanej sieci peer-to-peer, nie wymagają one zaufanego pośrednika i działają w oparciu o oprogramowanie technologii rozproszonego rejestru działające w sieci komputerów, która wykorzystuje metody kryptograficzne. Kryptoaktywa cyfrowo odzwierciedlają wartość, ich emisja i wymiana są prowadzone przez zdecentralizowany mechanizm konsensusu, bez centralnego zaufanego emitenta i organu nadzorującego/kontrolującego, własność kryptoaktywów jest potwierdzana za pomocą metod kryptograficznych…” i „...Kryptoaktywa nie mają fizycznej formy, nie znajdują się w określonej lokalizacji, nie są zdeponowane na żadnym koncie w instytucji finansowej i zazwyczaj nie można zidentyfikować ich emitenta…”

Jednocześnie Kodeks podatkowy Gruzji ( TCG , 22/07/2021 poprawki) wspomina i częściowo reguluje kryptoaktywa, nie wchodząc w szczegóły ich definicji. Dlatego zakładamy, że definicja z orzeczenia N201 jest jedyną definicją, której moglibyśmy użyć do określenia kryptoaktywów na mocy prawa gruzińskiego, w tym podczas interpretacji TCG.

TCG ze swojej strony definiuje kryptowalutę jako to samo, co / jedną z wersji kryptoaktywów: „...waluta kryptograficzna (kryptoaktywa)...”, co oznacza, że przynajmniej obejmuje kryptowalutę (kryptowalutę) w zakresie kryptoaktywów.

Zgodnie z TCG - kryptowaluta (kryptoaktywa) nie będzie uważana za towar (tak jak TCG traktuje gotówkę), ani przeniesienie własności nad nimi nie będzie uważane za usługę (ponownie, tak jak TCG traktuje gotówkę). Takie podejście do kryptowalut jest przewidziane w części TCG dotyczącej VAT.

Obecnie istnieje ponad 8000 rodzajów kryptowalut (takich jak Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Binance Coin (BNB), Tether (USDT), Solana (SOL), Cardano (ADA) itp. ) i wszystkie one mieszczą się w definicji podanej przez TCG.

Trochę więcej niż status quo

Zanim przejdziemy do kolejnych tematów, chcielibyśmy zauważyć, że w momencie pisania tego artykułu gruzińscy ustawodawcy nie uregulowali, a Służba Podatkowa Gruzji nie wydała jeszcze żadnych wytycznych dotyczących opodatkowania większości operacji związanych z kryptowalutami. Jedynymi wytycznymi, którymi dysponujemy, jest wyżej wymienione orzeczenie N201. Na podstawie tego orzeczenia stanowisko Ministerstwa Finansów można podsumować następująco:

1. Osoba fizyczna jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z tytułu dostarczania kryptoaktywów;
2. Wymiana kryptowaluty na krajowe lub zagraniczne waluty fiducjarne jest zwolniona z podatku VAT;
3. Dostarczanie mocy obliczeniowej do kopania kryptowalut (i) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy odbiorca jest zarejestrowany poza Gruzją i nie posiada w Gruzji miejsca zarządzania ani stałego zakładu, z którym związany jest odbiór usługi; (ii) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy odbiorca jest zarejestrowany w Gruzji lub posiada w Gruzji miejsce zarządzania lub stałe zakład, z którym związany jest odbiór usługi.

Inne ważne kwestie związane z kryptowalutami, takie jak wydobywanie kryptowalut, otrzymywanie, przechowywanie, dostarczanie i wymiana kryptoaktywów, ICO, NFT, Metaverse, staking, DeFi pozostają pomijane i nieuregulowane (lub, w najlepszym przypadku, nieuregulowane precyzyjnie lub niewystarczająco).

Brak regulacji nie jest wielkim zaskoczeniem, ponieważ większość innych krajów (w tym państwa członkowskie UE) również nie uregulowały jeszcze większości z wyżej wymienionych tematów. Ze względu na proces zbliżania ustawodawstwa Gruzji do ustawodawstwa UE, zakładamy, że w przyszłości gruzińskie organy podatkowe podzielą się i rozważą ważny wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (ETS), Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi C-264/14 ( 22 października 2015 r .). Wyrok jest ważny, ponieważ stwierdza, a większość ministerstw finansów państw członkowskich UE się zgadza, że (i) zakup, zbycie i wymiana kryptowaluty są zwolnione z podatku VAT; oraz (ii) wydobycie nie podlega podatkowi VAT (ponieważ odbiorcy usługi są nieidentyfikowalni).

Ponadto, dwa kluczowe wnioski czekają na decyzję komisji w sprawie rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady - w sprawie rynków kryptoaktywów i zmieniającej dyrektywę (UE) 2019/1937 (2020/0265(COD)) oraz w sprawie informacji towarzyszących transferom środków pieniężnych i niektórych kryptoaktywów ( COM/2021/422). Na etapie początkowym jest jeszcze za wcześnie, aby przewidzieć, jak będzie wyglądał produkt końcowy, jednak jest pewne, że w przypadku i kiedykolwiek te wnioski zostaną zatwierdzone, mają one potencjał, aby zmienić cały krajobraz prawny i podatkowy kryptowalut w UE, a ostatecznie w Gruzji.

Dlatego też druga i trzecia część serii będą opierać się na analizie i ocenie orzeczenia N201, podejściu TCG do kwestii podatku VAT w odniesieniu do kryptoaktywów oraz założeniu i oczekiwaniu, że stanowisko władz gruzińskich będzie zgodne ze stanowiskiem kolegów z UE.

Ekstrakcja Kryptoaktywów (Górnictwo)

Kopanie kryptowalut w Gruzji jest tak samo popularne jak w reszcie świata. To, co czyni je jeszcze bardziej atrakcyjnymi, to przystępne taryfy za energię elektryczną: około GEL0,34 kWh ≈ EUR0,097 (w tym VAT, taryfa za użytkowanie komercyjne).

Należy jednak zauważyć, że gruziński system energetyczny ledwo pokrywa własne potrzeby. Aby w pełni pokryć zapotrzebowanie na energię elektryczną, Gruzja kupuje energię elektryczną od krajów sąsiednich przez większą część roku. Jednocześnie niedobory dostaw energii elektrycznej są częste i występują nawet w stolicy kraju. Wszystko powyższe pokazuje, jak kruchy jest gruziński rynek energii elektrycznej.

Mimo to wydobyciem w Gruzji zajmuje się wiele osób fizycznych na ich własnych terenach (stąd najczęściej stosują oni taryfy osobiste (niekomercyjne) lub nawet taryfy dotowane, jeśli mieszkają w regionach górskich) oraz małe, średnie i duże gospodarstwa górnicze.

Uwaga: Użytkowanie osobiste (niekomercyjne) jest w regionach górskich mocno dotowane przez rząd. Dotacje na użytkowanie osobiste mogą obejmować od 50% do 100% kosztów energii elektrycznej (z lub bez specjalnych limitów), w zależności od regionu.

Status prawny kopania kryptowalut

Kopanie kryptowalut jest legalne w Gruzji.

Orzeczenie N201 określa wydobywanie kryptowalut jako działanie polegające na tworzeniu nowych struktur (bloków) w celu zapewnienia funkcjonowania platformy kryptowalutowej, w wyniku czego osoba wykonująca tę działalność (górnik) jest nagradzana kryptoaktywami. Ponadto stwierdza, że działania górnicze wymagają określonego sprzętu i/lub oprogramowania, a także dostępu do Internetu. Szybka i wydajna realizacja tej działalności, między innymi, zależy od odpowiedniej szybkości obliczeniowej (mocy).

W Gruzji nie ma ograniczeń w wydobywaniu kryptowaluty. Jednak, aby prowadzić tę działalność w ramach prawnych i zachować bezpieczeństwo, górnicy powinni rozważyć poniższe kwestie.

Zasada N1: każda osoba zamierzająca wydobywać kryptowalutę w Gruzji powinna być zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca lub założyć przedsiębiorstwo.

Gruzińskie prawo o przedsiębiorcach określa działalność gospodarczą jako legalną, powtarzalną, niezależną i zorganizowaną działalność wykonywaną w celu osiągnięcia zysku. Charakterystyka działalności górniczej najprawdopodobniej spełnia wspomniany test. Jednocześnie nie mieści się ona w żadnej działalności, która nie byłaby uważana za działalność gospodarczą. Zatem wydobywanie kryptowalut najprawdopodobniej będzie uważane za działalność gospodarczą.

Działalność gospodarcza, zgodnie z prawem, może być prowadzona albo przez przedsiębiorcę indywidualnego albo przez przedsiębiorstwo. Rejestracja przedsiębiorcy (przedsiębiorcy indywidualnego/przedsiębiorstwa) jest obowiązkowa zgodnie z ustawą o przedsiębiorcach.

Zasada N2: gospodarstwa domowe nie powinny używać swojej zwykłej taryfy za energię elektryczną do celów działalności gospodarczej, która w tym przypadku polega na wydobywaniu kryptowalut, lecz powinny stosować taryfę przeznaczoną do celów komercyjnych.

Ponieważ energia elektryczna jest największym kosztem wydobycia - ważne jest, aby mieć legalną taryfę za jej użytkowanie. Zgodnie z prawem stanu Georgia dotyczącym energii i zaopatrzenia w wodę istnieją dwa rodzaje odbiorców końcowych energii elektrycznej:

1. użytkownik domowy – odbiorca końcowy, dokonujący zakupu energii elektrycznej na potrzeby gospodarstwa domowego, niezwiązanego z działalnością gospodarczą lub zawodową;
2. użytkownik niebędący użytkownikiem domowym – użytkownik, dokonujący zakupu energii elektrycznej na cele nie związane z gospodarstwem domowym.

Ponieważ nie ma dokładnego procentu określonego jako „gospodarstwo domowe” energii elektrycznej, która może być używana do celów komercyjnych (np. 10% / 20% / 30% zużycia domowego), najprawdopodobniej oznacza to, że wszelkie komercyjne wykorzystanie energii elektrycznej wymaga rejestracji jako użytkownik niebędący gospodarstwem domowym. Aby prowadzić tę działalność zgodnie z prawem, górnicy muszą zarejestrować się do celów górniczych jako użytkownicy komercyjni i nie mogą używać zwykłej taryfy osobistej do prowadzenia działalności górniczej.

Ostatnia, ale nie mniej ważna zasada: płać podatki (jeśli są wymagane).

Część podatkową omawiamy poniżej.

Konsekwencje podatkowe dla górnictwa

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Chociaż orzeczenie N201 szczegółowo opisuje, na czym polega wydobywanie kryptowaluty (aby określić znaczenie szybkości obliczeniowej (mocy), która może być wykorzystywana przez miejscowych i obcokrajowców), nie podejmuje próby interpretacji zasad opodatkowania samego wydobywania (gdy dana osoba wydobywa kryptowalutę na własny użytek).

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dochód osób fizycznych zamieszkałych w Gruzji składa się zarówno z dochodów z Gruzji, jak i dochodów zagranicznych zgodnie z TCG. Jednak TCG zapewnia pełne zwolnienie podatkowe od dochodów z zagranicznych źródeł. Jednocześnie sama TCG ustala, co jest, a co nie jest dochodem z Gruzji.

Aby zatem zrozumieć, czy wydobywanie kryptowalut jest działalnością podlegającą opodatkowaniu w przypadku osób fizycznych w Gruzji, czy nie, ustalimy, czy taki dochód należy uznać za otrzymany ze źródła gruzińskiego, czy nie.

Argumenty za opodatkowaniem PIT

W przypadku wydobywania (zgodnie z orzeczeniem N201) działalność ta polega na tworzeniu nowych struktur (bloków) umożliwiających funkcjonowanie systemu kryptoaktywów, w wyniku czego górnik zostaje nagrodzony kryptoaktywem.

Jak możemy wywnioskować z definicji - tę działalność można uznać za produkcję / wydobycie (podobnie jak wydobycie zasobów naturalnych) lub świadczenie usług na rzecz funkcjonowania platformy kryptograficznej, której beneficjentami są użytkownicy tej platformy, ponieważ górnicy stanowią podstawę jej prawidłowego funkcjonowania. Jednocześnie w przypadku świadczenia usług górnik będący rezydentem Gruzji (świadczenie usług przez gruzińskiego rezydenta podatkowego za granicą bez korzystania z stałego zakładu gdzie indziej samo w sobie stanowi dochód pochodzący z Gruzji, artykuł 104.1.cg):

1. wykorzystuje sprzęt górniczy (ruchomy przedmiot), który znajduje się na terenie Gruzji (uznawany za dochód ze źródła gruzińskiego zgodnie z artykułem 104.1.cc Kodeksu podatkowego Gruzji);
2. Ponosi wydatki (zużycie energii elektrycznej) w Gruzji związane ze świadczeniem tej usługi (co stanowi podstawę dochodu uzyskiwanego w Gruzji w przypadku, gdy usługa jest świadczona za granicą 104.1.ch).

Dlatego też, opierając się na powyższych argumentach, dochód uzyskany z górnictwa prawdopodobnie będzie uważany za dochód pochodzący z Gruzji i będzie odpowiednio opodatkowany. Standardowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w Gruzji wynosi 20%. Istnieje jednak wiele sposobów strukturyzacji podatkowej tej działalności, które można wdrożyć z pomocą naszej kancelarii prawnej w Tbilisi .

Argumenty dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych

Z drugiej strony istnieje możliwość interpretowania działalności górniczej jako dochodu uzyskanego ze źródła innego niż gruzińskie (jeśli działalność górniczą uznaje się za świadczenie usług), tak jak orzeczenie N201 interpretuje działalność polegającą na dostarczaniu i wymianie kryptowaluty na waluty fiducjarne (omówioną poniżej).

Jak wspomniano powyżej, Ministerstwa Finansów UE (np. Austrii, Niemiec) stoją na stanowisku, że VAT od tej działalności nie ma zastosowania, ponieważ odbiorca usługi w przypadku górnictwa nie jest identyfikowalny. Nie oznacza to jednak automatycznie, że nie podlega ona podatkowi dochodowemu.

Jeśli chodzi o artykuł 16 TCG, to określa on świadczenie usług w następujący sposób:

„...Za świadczenie usługi uważa się wykonanie czynności przez osobę na rzecz innej osoby z jej własnej woli, w zamian za wynagrodzenie lub nieodpłatnie, co nie jest dostawą towarów…”

Tak więc głównymi argumentami byłyby:

1. że działanie nie jest świadczone na rzecz innej osoby, której tożsamość można ustalić;
2. odszkodowanie nie pochodzi bezpośrednio od osoby, której „usługa” jest świadczona;
3. Samo orzeczenie N201 definiuje kryptoaktywa jako coś wirtualnego (miejsce, które nie znajduje się w stanie Georgia), a otrzymanie dochodu związanego ze świadczeniem usług w tej przestrzeni może być uznane za dochód ze źródła zagranicznego (a zatem zwolniony z podatku PIT).

Podsumowując, opodatkowanie dochodów z górnictwa w Georgii jest niepewne, przy czym bardziej przekonujące są argumenty za opodatkowaniem ich stawką 20% dla osób fizycznych (choć koszty energii elektrycznej i inne powiązane wydatki mogłyby zostać odpowiednio odliczone od podstawy opodatkowania).

Ponadto poniżej zrozumiemy, że organy podatkowe częściej będą postrzegać górnictwo jako tworzenie produktu, a nie usługi (w odniesieniu do firm zarejestrowanych w wolnych strefach przemysłowych). Jednocześnie produkt ten powstaje na terytorium, na którym znajduje się sam górnik. Dlatego jeśli uznamy, że powinni oni również postrzegać działalność osób fizycznych w ten sam sposób (różnica dotyczy jedynie skali), to możemy powiedzieć, że organy podatkowe będą traktować górnictwo prowadzone przez osoby fizyczne jako działalność podlegającą opodatkowaniu, ponieważ, zgodnie z ich podejściem, jest ono prowadzone w Gruzji.

Podatek dochodowy od osób prawnych i podatek od dywidend

Podatek dochodowy od osób prawnych i podatek od dywidend to podatki płacone przez przedsiębiorstwa. Stawka podatku od osób prawnych wynosi 15%, stawka podatku od dywidend wynosi 5%. Przedsiębiorstwa podlegają obu podatkom, gdy dystrybuują zyski ze swoich światowych dochodów. Tak więc gruzińscy górnicy korporacyjni (przedsiębiorstwa) podlegają opodatkowaniu od swoich światowych zysków dystrybuowanych do akcjonariuszy. Tak więc działalność górnicza dla osób prawnych jest zdecydowanie opodatkowana stawką 15% podatku od osób prawnych i 5% podatku od dywidend.

Podobnie jednak jak w przypadku wydobycia prowadzonego przez osoby fizyczne, również korporacje mogą mieć sposoby na optymalizację swoich stawek podatkowych.

KADŹ

Dla celów VAT Kodeks podatkowy stanu Georgia traktuje kryptoaktywa podobnie jak pieniądze. Podobnie jak pieniądze, kryptoaktywa są definiowane jako coś, co nie jest towarem, a ich transfer jest definiowany jako coś, co nie jest usługą.

Ponadto, biorąc pod uwagę powyższą decyzję TSUE ( Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi C-264/14 ( 22 października 2015 r .)), która zwalnia wydobywanie kryptowalut z podatku VAT, zakładamy, że Gruzja przyjmie takie samo podejście i uzna działalność związaną z kryptowalutami za działalność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wolna Strefa Przemysłowa i Górnictwo w Gruzji

Zgodnie z gruzińskim kodeksem podatkowym — firmy prowadzące dozwoloną działalność na terenie wolnej strefy przemysłowej są zwolnione z podatku VAT, podatku dochodowego od osób prawnych i podatku od dywidend.

W wolnych strefach przemysłowych (FIZ) Gruzji zarejestrowanych jest wiele firm, które prowadzą tam działalność związaną z wydobywaniem kryptowalut.

Tak więc, spółki FIZ (większość, jeśli nie wszystkie) to:

• niepłacenie podatku dochodowego od osób prawnych;
• nie płacenie podatku od dywidendy;
• i co najważniejsze, nie płacą 18% VAT za energię elektryczną dostarczaną przez firmy energetyczne na terytorium FIZ w celu produkcji towarów - co płaciliby za energię elektryczną, gdyby nie byli zarejestrowani w FIZ. 18% VAT za tę energię elektryczną jest kluczowy, ponieważ zużycie energii elektrycznej przez duże gospodarstwa rolne składa się z wykorzystania setek milionów kWh rocznie.

Jednocześnie system podatkowy mający do nich zastosowanie może budzić wątpliwości. W latach 2020-2021 Georgian Revenue Service rozpoczęła aktywne audyty i kontrole firm zarejestrowanych w Wolnych Strefach Przemysłowych. Podczas audytów jasno przedstawiła podatnikom swoje stanowisko, że działania, które nie mieszczą się w „dozwolonych” działaniach FIZ, będą opodatkowane zwykłą stawką podatku od osób prawnych wynoszącą 15% i podatkiem od dywidend wynoszącym 5%.

Zgodnie z odpowiednim gruzińskim prawem o wolnych strefach przemysłowych - dozwolone działania to produkcja i przetwarzanie wszelkich towarów lub świadczenie wszelkich usług w wolnej strefie przemysłowej. Ponadto TCG stwierdza, że firmy FIZ nie mogą świadczyć usług firmom gruzińskim (z wyjątkiem firm FIZ) i że rząd Gruzji ma prawo określić rodzaje usług, które mogą być świadczone osobom niebędącym rezydentami przez firmy FIZ (jednak rząd nigdy nie wydał takiej listy działań, co jest interpretowane przez RS tak, że nie ma jeszcze usług dozwolonych do świadczenia osobom niebędącym rezydentami).

Zatem wszystkie inne działania podlegają regularnemu opodatkowaniu. Zgodnie z tym podejściem wiele międzynarodowych firm handlowych i międzynarodowych dostawców usług musiało albo odejść, albo zmienić swoje podejście podatkowe, ponieważ powiedziano im, że ich działalność nie mieści się w żadnej dozwolonej działalności FIZ.

Jeśli chodzi o opodatkowanie wydobywania kryptowalut przez spółki FIZ, kwestią zasadniczą jest to, w jaki sposób należy kwalifikować wydobywanie kryptowalut: jako produkcję, przetwarzanie, świadczenie usług czy coś innego.

Na podstawie poprzedniego podejścia RS, jeśli wydobycie kryptowalut jest określone jako produkcja/przetwarzanie towarów - działalność takich przedsiębiorstw powinna podlegać wszystkim zwolnieniom podatkowym. Jeśli wydobycie kryptowalut jest objęte działalnością polegającą na świadczeniu usług, wówczas energia elektryczna dostarczona do spółki FIZ podlega zwykłemu 18% VAT, ponieważ TCG zwalnia z 18% VAT tylko w przypadku dostawy energii elektrycznej na cele produkcyjne. Jeśli chodzi o podatki od osób prawnych i dywidend, będzie on zwolniony z CIT i podatku od dywidend tylko w przypadku, gdy usługa zostanie uznana za świadczoną w ramach FIZ.

A więc produkcja / przetwarzanie / świadczenie usług czy coś innego?

Trudno powiedzieć.

Ustawa TCG ogólnie uznaje za dobra zarówno dobra materialne, jak i niematerialne (jednak w rozdziale poświęconym VAT wprost stwierdza, że kryptoaktywa nie są towarami (jednak nie precyzuje, że zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do celów VAT)).

Biorąc pod uwagę fakt, że wiele firm prowadzi działalność w ramach FIZ i nie płaci podatków od osób prawnych, dywidend i VAT (a skarb państwa ma sporo niewypracowanych dochodów) - zakładamy, że na tym etapie RS uważa, że działalność górnicza na terenie FIZ jest albo produkcją, albo przetwarzaniem towarów.

Przyjmowanie, przechowywanie, dostarczanie i wymiana kryptoaktywów

Status prawny przyjmowania, przechowywania, dostarczania i wymiany kryptoaktywów w Gruzji

Przyjmowanie, przechowywanie, dostarczanie i wymiana kryptoaktywów w Gruzji jest legalne.

Nie ma przepisów, które zabraniałyby jakiejkolwiek z wymienionych czynności, jednak kryptoaktywa nie są prawnym środkiem płatniczym w Georgii i nie mogą być płacone jako waluta, ponieważ nie są uznawane za walutę. Najprawdopodobniej taka płatność będzie uznawana za płatność w naturze / barter, a nie za wynagrodzenie pieniężne.

Konsekwencje podatkowe dotyczące otrzymywania, przechowywania, dostarczania i wymiany kryptoaktywów w Georgii

Ani przechowywanie, ani dostarczanie kryptowalut przez osoby fizyczne nie powinno być opodatkowane w Georgii. Chociaż istnieje podatek od zysków kapitałowych, nie powinien on obowiązywać, ponieważ posiadanie i zysk kapitałowy ze wzrostu aktywów kryptowalutowych jest otrzymywany ze źródeł zagranicznych (wirtualnie).

Zgodnie z orzeczeniem N201 dochód otrzymany z działalności polegającej na dostarczaniu kryptowaluty (jej wymiany na waluty fiducjarne) jest uważany za otrzymany ze źródeł niegruzińskich. Część uzasadnienia jest taka, że rezydenci podatkowi Gruzji są zwolnieni z dochodów ze źródeł zagranicznych, a dostawa kryptowaluty jest dochodem pochodzącym ze źródeł niegruzińskich, ponieważ:

1. nie jest to bezpośrednio wymienione w wykazie dochodów pochodzących ze źródeł gruzińskich;
2. kryptowaluta nie ma fizycznego miejsca;
3. nie jest on umieszczany w żadnej instytucji finansowej;
4. Prawie niemożliwe jest ustalenie miejsca, w którym odbywa się dostawa kryptowaluty, ponieważ dostawa i wymiana kryptowaluty odbywają się wirtualnie.

Jeśli chodzi o otrzymanie kryptowaluty - może podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Opodatkowanie otrzymania kryptowaluty podlega każdemu konkretnemu przypadkowi, podobnie jak otrzymanie gotówki, dlatego każde takie otrzymanie wymaga osobnej analizy.

Aktywność Stakingowa

Jeśli chodzi o większość innych działań, TCG nie określa zasad podatkowych dotyczących stakingu. Dochód uzyskany ze stakingu to dochód z „pożyczania” kryptoaktywów z powrotem do sieci, a właściciel kryptoaktywów może odzyskać swoje kryptoaktywa wraz z dodanym „procentem”.

Jak poprzednio - są argumenty dotyczące opodatkowania i nieopodatkowania stakingu. Otrzymuje się krypto-odsetki z sieci (z wirtualnej rzeczywistości) z powodu jej dostawy kryptowaluty do sieci (do wirtualnej rzeczywistości). Na tej podstawie taki dochód można uznać za dochód ze źródła zagranicznego, a więc zwolniony z PIT.

Jednocześnie, jeśli dana osoba wykorzystuje do stakingu sprzęt komputerowy, to istnieje większe prawdopodobieństwo, że jej dochód zostanie uznany za pochodzący z Gruzji.

Działalność platformy wymiany kryptowalut i ICO w Gruzji

Implikacje prawne dla giełd kryptowalut i ICO w Gruzji

Giełdy kryptowalut i ICO nie podlegają w Gruzji regulacjom prawnym.

Inwestycje w kryptowaluty wiążą się z wysokim ryzykiem dla inwestorów i mają wiele podobieństw do rynku papierów wartościowych, który jest ściśle regulowany przez National Bank of Georgia. Jednak National Bank of Georgia na tym etapie odmawia swojej kompetencji w zakresie kryptoaktywów i na podstawie najnowszych wiadomości, które mogą się zmienić w niedalekiej przyszłości.

Mimo że giełdy kryptowalut nie są regulowane w Gruzji - banki traktują taką działalność jako działalność wysokiego ryzyka i zazwyczaj odmawiają obsługi gruzińskich instytucji finansowych. W tym samym czasie w Gruzji powstało kilka giełd kryptowalut. Z powodzeniem prowadzą swoją działalność, np. Emoney.ge, ge.Cryptal.com, Coinmania.ge i MyCoins.ge. Zazwyczaj są one w jakiś sposób powiązane lub są bezpośrednimi spółkami zależnymi instytucji finansowych, które są w stanie im służyć.

Oferty początkowe monet również nie są regulowane (przynajmniej dopóki płatności za ICO są dokonywane również w kryptowalucie). Jednocześnie, gdy tylko w trakcie ICO firmy nie wydają fizycznych akcji inwestorom, a jedynie przyznają im cyfrową walutę - nie podlega to bezpośrednio konkretnym regulacjom.

Opodatkowanie giełd kryptowalut w Gruzji

Giełdy kryptowalut podlegają regularnemu opodatkowaniu: 15% podatkowi od osób prawnych i 5% podatkowi od dywidend w przypadku dystrybucji (lub domniemanej dystrybucji) zysku z przedsiębiorstwa.

Jeśli chodzi o pierwszą ofertę monetarną - gdy firma wypłaci swoim akcjonariuszom coś wartościowego - powinny obowiązywać takie same podatki: 15% CIT, 5% podatek od dywidend.

Wolna Strefa Przemysłowa i Giełdy Kryptowalut

Giełdy kryptowalutowe zdecydowanie świadczą usługi. Jak omówiono powyżej, firmy FIZ nie mogą świadczyć usług lokalnie ani międzynarodowo, więc rejestracja w FIZ nie daje im korzyści podatkowych. Dlatego rejestracja giełdy kryptowalutowej w gruzińskich wolnych strefach przemysłowych nie daje żadnych korzyści.

Niezamienne tokeny (NFT)

NFT najprawdopodobniej również będą podlegać definicji kryptoaktywów. NFT to początkowo dobra, które są wirtualne (nieumieszczone w Gruzji). Ich dostawa może być również prowadzona wyłącznie elektronicznie. Dlatego zyski, które mogą zostać utworzone, należy uznać za otrzymane nie ze źródła gruzińskiego, ale wirtualnie. Dlatego zakładamy, że ponieważ wszystkie działania związane z NFT są wykonywane wirtualnie - nie ma etapu, na którym można by twierdzić, że dochód pochodzi ze źródła gruzińskiego, nawet jeśli wiemy, że nabywca pochodzi z Gruzji, ponieważ dostawa NFT nie może być prowadzona na terytorium Gruzji.

Jednocześnie, podobnie jak każde inne kryptoaktywa omówione powyżej, może podlegać opodatkowaniu, jeśli NFT stanowi wynagrodzenie osoby za działalność prowadzoną w Gruzji (np. zatrudnienie w Gruzji, dostawa towarów w Gruzji, świadczenie usług z Gruzji itp.).

Jeśli chodzi o ochronę prawną emitentów/handlowców NFT, chcielibyśmy zauważyć, że obecnie (i prawdopodobnie również w przyszłości) nie ma jasnych ram regulacyjnych, które określałyby prawa i obowiązki umów związanych z NFT. Jednocześnie kluczowe jest, aby strony audytowały inteligentne kontrakty, które są wdrażane w NFT, którymi się handluje. Tak więc, nawet jeśli moglibyśmy mieć zwykłą umowę cywilną dotyczącą sprzedaży i zakupu NFT - główną umową, która skutecznie chroniłaby prawa stron, byłby inteligentny kontrakt, który tworzy NFT.

Streszczenie

Jak widać z naszej analizy - istnieje wiele niepewności zarówno prawnych, jak i podatkowych związanych z kryptowalutą. Jednak nie jest to całkowita „pustka”, jak to było wcześniej.

Podsumowując, wszystkie działania związane z kryptowalutami w Gruzji wydają się legalne (jeśli spełnione są odpowiednie warunki). Wiele rodzajów (jeśli nie, to prawie wszystkie) operacji związanych z kryptowalutami jest zwolnionych z podatku, z kilkoma ważnymi istniejącymi czarnymi dziurami, takimi jak wydobycie przez osoby fizyczne i firmy w FIZ, staking.

Warto zauważyć, że wielu krypto-inwestorów poszukuje dziś krajów zamieszkania, które byłyby dla nich najbardziej korzystne. Stworzenie wygodnego miejsca dla takich inwestorów wymaga jasnych i stabilnych ram prawnych i podatkowych. Obecnie wielu inwestorów przygląda się rozwojowi gruzińskich przepisów dotyczących kryptowalut. My, ze swojej strony, dopilnujemy, aby doradzać im zgodnie z najnowszymi zaktualizowanymi przepisami.

Środowisko prawne i fiskalne dla aktywów cyfrowych w Gruzji jest niezwykle skomplikowaną sferą, z wieloma otwartymi interpretacjami i niepewnościami. Podczas gdy nadal pracuje nad rozwojem swoich ram regulacyjnych, jest to jak dotąd kraj interesujący dla inwestorów kryptowalutowych i przedsiębiorców poszukujących łagodnych warunków dla swojej działalności. Aby uzyskać szczegółową pomoc i aktualizacje dotyczące przepisów dotyczących kryptowalut w Gruzji, skontaktuj się z naszą kancelarią prawną w Tbilisi i skontaktuj się z naszymi prawnikami ds. hazardu, aby dowiedzieć się więcej o licencjach i zezwoleniach w Gruzji .

Bądź na bieżąco: https://lta.ge