CRS Gruzja 2024-2025
Wprowadzenie CRS w Gruzji
Gruzja zrobiła znaczący krok w kierunku globalnej przejrzystości finansowej, przystępując do umowy Common Reporting Standard (CRS). Ten krok sygnalizuje zaangażowanie kraju w zwalczanie unikania płacenia podatków i wspieranie międzynarodowej współpracy w zakresie wymiany informacji finansowych. W tym artykule przyjrzymy się bliżej, czym jest CRS, omówimy zmiany w Kodeksie podatkowym Gruzji, w jaki sposób wpływają one na banki i instytucje finansowe w Gruzji oraz rolę Revenue Service we wdrażaniu i nadzorowaniu ram CRS.
Czym jest CRS?
Common Reporting Standard (CRS) to międzynarodowa struktura opracowana przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w celu ułatwienia automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych między krajami. Głównym celem CRS jest zapobieganie unikaniu płacenia podatków poprzez zapewnienie organom podatkowym dostępu do kompleksowych i dokładnych informacji o rachunkach finansowych zagranicznych rezydentów.
Kraje będące stronami CRS na rok 2023: Albania, Andora, Anguilla, Antigua i Barbuda, Argentyna, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbejdżan, Bahamy, Bahrajn, Barbados, Belgia, Belize, Bermudy, Brazylia, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Brunei Darussalam, Bułgaria, Kanada, Kajmany, Chile, Chiny (Republika Ludowa), Kolumbia, Wyspy Cooka, Kostaryka, Chorwacja, Curaçao, Cypr, Czechy, Dania, Dominika, Ekwador, Estonia, Wyspy Owcze, Finlandia, Francja, Gruzja, Niemcy, Ghana, Gibraltar, Grecja, Grenlandia, Grenada, Guernsey, Hongkong (Chiny), Węgry, Islandia, Indie, Indonezja, Irlandia, Wyspa Man, Izrael, Włochy, Jamajka, Japonia, Jersey, Jordania, Kazachstan, Kenia, Korea, Kuwejt, Łotwa, Liban, Liechtenstein, Litwa, Luksemburg, Makau (Chiny), Malezja, Malediwy, Malta, Wyspy Marshalla, Mauritius, Meksyk, Mołdawia, Monako, Mongolia, Czarnogóra, Montserrat, Maroko, Nauru, Holandia, Nowa Zelandia, Nigeria, Niue, Norwegia, Oman, Pakistan, Panama, Peru, Polska, Portugalia, Katar, Rumunia, Federacja Rosyjska, Rwanda, Saint Kitts i Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent i Grenadyny, Samoa, San Marino, Arabia Saudyjska, Seszele, Singapur, Sint Maarten, Słowacja, Słowenia, Republika Południowej Afryki, Hiszpania, Szwecja, Szwajcaria, Tajlandia, Trynidad i Tobago, Tunezja, Turcja, Wyspy Turks i Caicos, Uganda, Ukraina, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Wielka Brytania, Urugwaj, Vanuatu.
Jak działa CRS?
CRS zazwyczaj działa w następujący sposób:
- Instytucja finansowa (np. bank, fundusz inwestycyjny) zbiera informacje o rezydencjach podatkowych swoich klientów, a każdy klient ma status zweryfikowany lub niezweryfikowany. Zweryfikowani to ci, którzy mają rezydencję podatkową w innym kraju CRS.
- Instytucja finansowa ma obowiązek udostępnić prywatne informacje zweryfikowanych klientów (takie jak pełne imię i nazwisko, data urodzenia, rezydencja podatkowa, numer identyfikacji podatkowej (TIN), numer/saldo rachunku bankowego i/lub inne informacje bankowe klienta, a także inne istotne informacje) Urzędowi Skarbowemu stanu Georgia;
- Urząd Skarbowy stanu Georgia będzie ponadto udostępniał zebrane informacje upoważnionym organom właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatkowego klienta.
Zmiany w Kodeksie Podatkowym Gruzji
Zmieniono Kodeks podatkowy Gruzji, dodano artykuły 70 2 i 279 2 .
Zgodnie z artykułem 70 2 , instytucje finansowe, takie jak banki, muszą zbierać i przekazywać informacje o rezydencji podatkowej klientów do Revenue Service. Revenue Service w Georgii będzie pełnić funkcję centralnego organu odpowiedzialnego za nadzorowanie wdrażania CRS. Będzie współpracować z instytucjami finansowymi w celu zapewnienia zgodności z obowiązkami sprawozdawczymi i ułatwienia wymiany informacji z innymi uczestniczącymi jurysdykcjami.
Służba Skarbowa będzie odgrywać kluczową rolę w opracowywaniu wytycznych, zapewnianiu wsparcia i szkoleń instytucjom finansowym oraz gwarantowaniu bezpiecznego przesyłania informacji do i z zagranicznych organów podatkowych.
Jeśli użytkownik jest rezydentem podatkowym kraju innego niż Gruzja, jego dane powinny zostać ujawnione Urzędowi Skarbowemu.
Jednakże, jeśli użytkownik jest wyłącznie rezydentem podatkowym stanu Georgia, jego dane nie powinny być przekazywane do Revenue Service. Instytucje finansowe muszą ustalić status rezydencji podatkowej każdego klienta zgodnie z CRS, niezależnie od jego obywatelstwa.
Ponadto w ramach CRS gruziński urząd skarbowy będzie otrzymywał z innych krajów informacje bankowe na temat swoich rezydentów podatkowych.
Zmiany w prawie weszły w życie 1 stycznia 2023 r. Instytucje finansowe są zobowiązane do zapewnienia terminowego przekazywania informacji do urzędu skarbowego począwszy od 1 stycznia 2024 r., corocznie przed 30 czerwca. Jest to kluczowe dla uzyskania kompleksowych informacji o rocznym sprawozdaniu finansowym.
Informacje zawarte w oświadczeniu (kraj rezydencji podatkowej, numer identyfikacji podatkowej itp.) zostaną przekazane do Revenue Service, a Revenue Service jest upoważniony do żądania od instytucji finansowej raportującej dostarczenia dodatkowych informacji, takich jak informacje o rachunkach i produktach w banku użytkownika. Organ podatkowy jest uprawniony, w celu weryfikacji otrzymanych informacji, do żądania od instytucji finansowej raportującej dostarczenia dodatkowych informacji, w tym celu organ podatkowy ustala rozsądny okres czasu wynoszący co najmniej 15 dni kalendarzowych.
Uważamy, że prośba o dodatkowe informacje od instytucji finansowych, wykraczające poza pierwotną deklarację, służy kilku celom, np.: Weryfikacja dokładności: zapewnienie dokładności pierwotnej deklaracji dostarczonej przez użytkownika w odniesieniu do jego rezydencji podatkowej i powiązanych szczegółów. Kompleksowy nadzór: uzyskanie kompleksowego obrazu sytuacji finansowej osoby, w tym kont, posiadanych produktów i sald, w celu skutecznego nadzoru zgodnie z przepisami podatkowymi i zgodnością.
Ponadto Revenue Service będzie odpowiedzialny za egzekwowanie kar w przypadku braku zgodności i promowanie kultury przejrzystości w sektorze finansowym. Artykuł 279 2 Kodeksu podatkowego przewiduje kary za niespełnienie obowiązków, np. niedopełnienie wymogów może skutkować karami, takimi jak grzywna w wysokości do 3000 GEL dziennie dla instytucji finansowych, które naruszają ustalone terminy składania informacji.
Wyniki niedokładnego oświadczenia własnego
Bank zastrzega sobie prawo odmowy otwarcia lub zamknięcia rachunku. W przypadku zidentyfikowania zagranicznej rezydencji podatkowej bank jest zobowiązany powiadomić Revenue Service.
Definicja rezydencji podatkowej
Definicje rezydencji podatkowej różnią się w zależności od jurysdykcji. Zgodnie z Kodeksem podatkowym stanu Georgia, rezydentem stanu Georgia przez cały bieżący rok podatkowy musi być osoba fizyczna:
- Kto faktycznie przebywał na terytorium Gruzji przez 183 lub więcej dni w dowolnym nieprzerwanym okresie 12 miesięcy kalendarzowych kończącym się w danym roku podatkowym;
- Osoba fizyczna, która jest osobą o dużej wartości netto i spełnia wymagania określone w odpowiednim rozporządzeniu;
- Osoba fizyczna, która w danym roku podatkowym przebywała za granicą w służbie publicznej stanu Georgia.
Aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje, przeczytaj nasz artykuł o rezydencji podatkowej w Georgii .
Podczas otwierania konta lub wprowadzania zmian związanych z inwestycjami lub danymi osobowymi bank zażąda od użytkownika pewnych danych. Dane te obejmują imię i nazwisko, adres, miejsce i datę urodzenia, kraj rezydencji podatkowej oraz numer identyfikacji podatkowej (TIN). Do tej pory jest to wdrażane tylko przez Bank of Georgia, ale spodziewamy się, że wkrótce zaangażują się w to również inne banki.
Jak dotąd w kwestionariuszu banku nie jest wymagane żadne potwierdzenie miejsca zamieszkania, jednakże zakładamy, że biorąc pod uwagę doświadczenia innych krajów, ta sytuacja ulegnie zmianie.
Zmiany te dotyczą wielu osób i przedsiębiorstw międzynarodowych inwestujących w Gruzji i traktujących ją jako bezpieczną przystań. Będzie bezpieczna, jeśli wszystko zostanie zrobione w odpowiedni sposób. W sprawie konsultacji podatkowych/bankowych/prawnych - skontaktuj się z naszą kancelarią prawną w Gruzji.
ZASTRZEŻENIE: Nie jest to porada prawna ani podatkowa. Nasza opinia nie jest wiążąca dla żadnego sądu ani organów podatkowych. Wszelkie inwestycje wiążą się z ryzykiem. Korzystanie ze strony internetowej nie powoduje nawiązania relacji prawnik/księgowy – klient.
