Was ist der Status einer internationalen Firma? Warum und wie bekommt man ihn?

Die georgische Regierung hat vor Kurzem neue Steueranreize für georgische Unternehmen mit dem Status eines internationalen Unternehmens eingeführt, was die Aufmerksamkeit sowohl von Unternehmen außerhalb Georgiens erregte, die ihr Geschäft nach Georgien verlagern möchten, als auch von Unternehmen, die bereits in Georgien ansässig sind.

In diesem Artikel erfahren Sie mehr über den Status eines internationalen Unternehmens, die Steueranreize für solche Unternehmen, die im Rahmen dieses Status zulässigen Aktivitäten, die Voraussetzungen für die Erlangung des Status und den Prozess selbst.

Den Status eines internationalen Unternehmens zu erhalten, ist aufgrund der attraktiven Steueranreize recht verlockend. Allerdings gibt es zahlreiche Nuancen, die ein Unternehmen durchdenken muss, bevor es den Status beantragt. Wir empfehlen dringend, diesen Artikel aufmerksam zu lesen und sich von einem Rechtsberater beraten zu lassen. Falls Sie Fragen haben oder Hilfe benötigen, stehen wir Ihnen wie immer gerne zur Verfügung.

Was ist ein internationales Unternehmen?

Gemäß der georgischen Steuergesetzgebung ist ein internationales Unternehmen ein georgisches Unternehmen, das von der georgischen Regierung festgelegte Tätigkeiten ausübt und Einkünfte nur aus zulässigen Tätigkeiten erzielt.

Nach dieser Definition muss ein Unternehmen, das den Status eines internationalen Unternehmens erlangen möchte, in Georgien tätig sein. Diese Voraussetzung hindert ausländische Unternehmen nicht daran, ihre Geschäfte in Georgien zu gründen und hier den Status zu beantragen. Allerdings müssen einige Bedingungen erfüllt werden, und wir sprechen weiter unten näher darüber.

Die Verordnung Nr. 619 der georgischen Regierung vom ^8. Oktober 2020 „Zur Bestimmung des Status eines internationalen Unternehmens und zur Genehmigung der Liste zulässiger Aktivitäten und bestimmter Ausgaben“ definiert die genaue Liste der zulässigen Aktivitäten für Unternehmen, die den Status besitzen (oder erhalten möchten). Das Dokument definiert auch Regeln für die Erlangung des Status. Steueranreize für solche Unternehmen werden durch das georgische Steuergesetzbuch festgelegt.

Der Status einer Internationalen Gesellschaft wird auf unbestimmte Zeit erteilt und kann auch widerrufen werden.

Der Status kann Unternehmen gewährt werden, die in den folgenden Sektoren tätig sind: IT (Informationstechnologie) und Schifffahrt (eine detaillierte Liste der zulässigen Aktivitäten finden Sie weiter unten).

Steueranreize

Das georgische Steuergesetz sieht die folgenden Steueranreize für internationale Unternehmen vor:

• - Körperschaftsteuer – 5% (statt regulär 15%),
• - Einkommensteuer – 5 % (statt der regulären 20 %),
• - Quellensteuer auf Dividenden – 0% (statt regulär 5%),
• - Grundsteuer (außer auf Grundstücke) – befreit, wenn die Immobilie nur für die im Rahmen des Status zulässigen Aktivitäten genutzt wird (anstelle des regulären Prozentsatzes, der je nach Art der Immobilie bis zu 1 % beträgt und die Befreiung umfasst nicht die Grundsteuer auf Grundstücke).

Die Steuer, die Sie beachten müssen, ist die Mehrwertsteuer (MwSt.). Unternehmen mit dem Status eines internationalen Unternehmens unterliegen der regulären Mehrwertsteuer. Wenn Ihre Aktivitäten also der Mehrwertsteuer unterliegen, muss Ihr Unternehmen entsprechend handeln (MwSt. gemäß gesetzlicher Definition melden und zahlen). Die Mehrwertsteuervorschriften wurden in Georgien kürzlich ebenfalls geändert, um den europäischen Standards zu entsprechen. Da für einige Aktivitäten Befreiungen gelten, wenden Sie sich bitte an Ihren Steuerberater, ob das Unternehmen Mehrwertsteuer zahlen muss, die in Georgien 18 % beträgt. Basierend auf der Substanz eines internationalen Unternehmens – sie erbringen normalerweise Dienstleistungen im Ausland und sind in den meisten Fällen ohnehin von der Mehrwertsteuer befreit.

Was Sie außerdem beachten müssen, sind die Anweisungen zur Berechnungsmethode Ihrer Körperschaftssteuer. Das internationale Unternehmen muss den 1. Absatz von Artikel 97 des Steuergesetzbuchs beachten, der besagt, dass die folgenden Beträge (Aktivitäten) der Körperschaftssteuer unterliegen: a) ausgeschütteter Gewinn (Sie müssen also 5 % Körperschaftssteuer zahlen, wenn Sie Ihren Gewinn ausgeschüttet haben); b) Ausgaben oder andere Zahlungen, die nicht im Zusammenhang mit den wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens stehen; und d) Repräsentationsausgaben (d. h. Ausgaben für Veranstaltungen, Abendessen usw.), die den gesetzlich zulässigen Betrag überschreiten (siehe diesbezüglich Artikel 98 ⁴ des Gesetzbuchs).

Zu den Ausgaben:

Gehaltskosten, die an einen angestellten Bürger Georgiens gezahlt werden, sowie Kosten für wissenschaftliche Forschungs-, Design- und experimentelle Konstruktionsleistungen im Tätigkeitsbereich eines internationalen Unternehmens, die in Georgien anfallen , können vom ausgeschütteten Gewinnbetrag des Unternehmens abgezogen werden. Andere Kosten, einschließlich der genannten Kosten, die außerhalb Georgiens angefallen sind, dürfen den steuerpflichtigen Gewinn NICHT reduzieren.

Erlaubte Aktivitäten

Ein Unternehmen, das den Status eines internationalen Unternehmens erlangen möchte, muss genau prüfen, ob seine Aktivitäten mit den aufgeführten Aktivitäten übereinstimmen.

Mindestens 98 % des Jahresumsatzes des Unternehmens, das den IC-Status anstrebt oder besitzt, müssen aus zulässigen Aktivitäten stammen. Andernfalls wird der Status abgeschafft, was Auswirkungen auf die nicht gezahlten Steuern hat, die im Rahmen des IC-Status als steuerbefreit gelten. Da die Abschaffung des Status ab dem Datum seiner Erteilung wirksam wird, können die nicht gezahlten Steuern nun als zahlbar gelten, da davon ausgegangen wird, dass das Unternehmen überhaupt nicht von der Steuerbefreiung betroffen war. Wir sprechen weiter unten näher über die Konsequenzen.

Erlaubte Aktivitäten für den IT-Sektor

Im IT-Sektor ist das Unternehmen berechtigt, die unten aufgeführten Aktivitäten auszuführen. (Einige Aktivitäten sind in der georgischen nationalen Klassifikation der Wirtschaftsaktivitäten mit entsprechenden Codes gekennzeichnet, wie im Steuergesetz angegeben).

Es ist zu beachten, dass die Tätigkeiten im IT-Bereich auf der Grundlage eines Dienstleistungsvertrags erbracht werden müssen. Dies ist eine direkte gesetzliche Anforderung. Daher müssen den zuständigen Behörden entsprechende Nachweise vorgelegt werden.

• 58.2 – Softwareversion;
• 58.21 – Veröffentlichung von Computerspielen;
• 58.29 – Veröffentlichung anderer Software;
• 62.0 – Computerprogrammierung, Beratung und damit verbundene Tätigkeiten;
• 62.01 – Computerprogrammiertätigkeiten;
• 62.02 – Beratungstätigkeiten im Bereich der Computertechnologie;
• 62.03 – Computerverwaltungstätigkeiten;
• 62.09 – sonstige Tätigkeiten im Zusammenhang mit Informationstechnologien und Computerdiensten;
• Weitere Aktivitäten im IT-Sektor:
• Herstellung und/oder Lieferung digitaler Produkte, einschließlich Softwaresupport und Lieferung aktualisierter Softwareversionen;
• Entwicklung und/oder Bereitstellung von Websites;
• Webhosting, Fernwartung von Soft- und Hardware;
• Software und zugehörige Updates;
• Bereitstellung von Bildern, Texten und Informationen, um den Zugriff auf eine Datenbank zu gewährleisten;
• Fernsystemadministration;
• Online-Bereitstellung reservierter Speicherkapazität;
• Zugriff auf oder das Herunterladen von Software (einschließlich Einkaufs-/Buchhaltungssoftware oder Antivirensoftware) und Updates gewähren;
• Programme zum Blockieren von Bannerwerbung;
• Laden Sie Treiber herunter, z. B. Software, die Computer mit Peripheriegeräten (z. B. einem Drucker) verbindet.
• automatische Online-Installation von Filtern auf Websites;
• automatische Online-Installation von Firewalls;

Erlaubte Aktivitäten für den maritimen Sektor

Zu den zulässigen Tätigkeiten für Unternehmen im maritimen Sektor gehören kommerzielle Dienstleistungen und Wartungsdienstleistungen eines Schiffseigners und/oder solche, die mit dem Schiffseigentum in Zusammenhang stehen, einschließlich:

• Schiffsvermietung mit oder ohne Crew (Bareboat-Charter)
• Routenplanung und/oder -analyse;
• Erteilung von Routenanweisungen an einen Schiffskapitän gemäß Vereinbarung mit dem Schiffscharterer;
• die Zählung der Ställe, die Analyse und Verwaltung von Auszahlungsberichten;
• Verwaltung von Streitigkeiten über frachtbezogene Ansprüche, kommerzielle und rechtliche Fragen und schriftliche Charterverträge;
• Organisation neuer Schiffbauaufträge und/oder die Dienstleistung des An- und Verkaufs gebrauchter Schiffe;
• Überwachung des physischen Zustands eines Schiffs und/oder Versorgung eines Schiffs mit relevanten technischen Teilen und/oder Lebensmitteln;
• Koordinierung von Schiffbau-, Schiffsandock- und Reparaturaktivitäten und Durchführung von Inspektionen gemäß den Anforderungen der Branchenaufsichtsbehörden;
• Gewährleistung der Einhaltung des ISM-Codes, eines internationalen Standards für die sichere Führung und den Betrieb von Schiffen und zur Verhütung der Meeresverschmutzung, der Anforderungen der staatlichen Kontrolle über Flaggen und Häfen sowie der Regeln einer Klassifikationsgesellschaft.

Voraussetzungen für die Erlangung des Status eines internationalen Unternehmens.

Es gibt 5 Anforderungen, die ein Unternehmen erfüllen muss, um den Status eines internationalen Unternehmens zu erhalten und zu behalten:

1. Seien Sie ein georgisches Unternehmen – der Status eines internationalen Unternehmens kann nur von einem georgischen Unternehmen erlangt werden, d. h. ein Unternehmen muss seine einkommensgenerierenden Kernaktivitäten durchführen, die im Rahmen des Status in Georgien zulässig sind. Es ist streng erforderlich, dass das Unternehmen über Betriebsausgaben und ausreichende Humanressourcen (Vollzeitmitarbeiter) verfügt, um solche Aktivitäten mit den erforderlichen Qualifikationen durchzuführen, und die Deckung der entsprechenden Betriebskosten gewährleistet. Diese Anforderung bedeutet also, dass ein Unternehmen Folgendes haben muss: physische Präsenz und Mitarbeiter in Georgien.
2. Über ausreichende Erfahrung verfügen – Das Unternehmen, das den Status anstrebt, muss seit mehr als 2 Jahren in dem Bereich tätig sein, für den es den Status beantragt. Diese 2-jährige Erfahrung kann von dem georgischen Unternehmen selbst stammen oder von einem ausländischen Unternehmen, das das georgische Unternehmen vertritt, oder einem ausländischen Unternehmen, dessen Eigentümer das georgische Unternehmen ist (in diesem Fall muss ein Mutterunternehmen mit ausreichender Erfahrung mindestens 50 % des betreffenden Unternehmens besitzen). Die Möglichkeit, ein ausländisches Mutterunternehmen mit ausreichender Erfahrung zu haben, ist eine wichtige neue Ergänzung des Gesetzes, da sie ausländischen Unternehmen die Möglichkeit gibt, eine Tochtergesellschaft oder einen Vertreter in Georgien zu gründen, um den Status eines internationalen Unternehmens zu erhalten.
3. 98 % des Einkommens müssen aus zulässigen Aktivitäten stammen – Unternehmen mit IC-Status dürfen nur Aktivitäten durchführen, die durch das Zertifikat zulässig sind. Wenn die nicht zulässigen Aktivitäten 2 % des Einkommens überschreiten, wird der Status widerrufen (aufgehoben). Dies ist eine Anforderung, der ein Unternehmen besondere Aufmerksamkeit schenken muss, da im Falle eines Widerrufs des Status die Entscheidung über den Widerruf ab dem Datum der Gewährung des Status als internationales Unternehmen wirksam wird, was bedeutet, dass das Unternehmen ab Beginn seiner Geschäftstätigkeit für alle Aktivitäten die regulären Steuern zahlen muss, als ob der Status nie erteilt worden wäre. Es gibt keine Erfahrung oder Praxis in Bezug auf dieses Problem, aber es besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass die Steuerbehörden die Zahlung von Steuern auf frühere Aktivitäten/Daten verlangen, wenn die Anforderung nicht erfüllt wird.
4. Erbringung von Dienstleistungen außerhalb Georgiens – Die Verordnung Nr. 619 der georgischen Regierung wurde kürzlich ergänzt und besagt, dass ein internationales Unternehmen nur an Personen liefern darf, deren Registrierungs- ODER Geschäftsleitungsort außerhalb Georgiens liegt.
5. Keine Niederlassung in einer freien Industriezone – das georgische Unternehmen, das den Status anstrebt/hat, darf sich nicht in einer freien Industriezone niederlassen.
6. Kein Unternehmen einer virtuellen Zone sein – Falls ein Unternehmen bereits eine VZ-Einheit ist, verliert es den VZ-Status und erhält den IC-Status.

Verfahren zur Erlangung des Status einer internationalen Gesellschaft

Ein Antrag auf die Erlangung des Status einer internationalen Gesellschaft wird zunächst an die Revenue Services (RS) gesendet, die 10 Tage Zeit hat, die Konformitätsprüfung durchzuführen.

Nachdem RS die Genehmigung erteilt hat, wird der Antrag an das georgische Finanzministerium weitergeleitet. Für die Entscheidung des Ministeriums, ob der Antrag dem Gesetz entspricht, gibt es keine Frist. Gemäß dem Allgemeinen Verwaltungsgesetzbuch Georgiens haben die Verwaltungsbehörden jedoch drei Monate Zeit, um in dieser Angelegenheit eine Entscheidung zu treffen.

Falls das Finanzministerium eine positive Entscheidung trifft, wird der Antrag an die georgische Regierungsverwaltung weitergeleitet, die einen Beschluss über die Verleihung des Status eines internationalen Unternehmens an den Antragsteller erlässt.

Bezüglich der Verfahrensdauer: Wir schlagen vor, dass der Entscheidungsprozess maximal sechs Monate und zehn Tage dauern sollte. Unter der Annahme, dass die gesetzlich vorgeschriebenen Fristen von den Verwaltungsbehörden jedoch nicht eingehalten werden können, kann sich die Verfahrensdauer verlängern, was angesichts unserer Praxis mit ähnlichen Verfahren nicht ungewöhnlich ist.

Sollten Sie also den Status beantragen?

Falls Sie in den vergangenen zwei Jahren zulässige Tätigkeiten ausgeübt haben und ein vollwertiges Unternehmen in Georgien gründen möchten, mit der Absicht, Mitarbeiter, ein Büro und eine allgemeine Geschäftspräsenz in Georgien zu haben und Ihre Dienste außerhalb Georgiens anzubieten, dann ist es absolut gerechtfertigt , ein Unternehmen in Georgien zu gründen und den Status eines internationalen Unternehmens in Georgien zu erlangen.

HAFTUNGSAUSSCHLUSS: Dies ist keine Steuerberatung. Unsere Meinung ist für kein Gericht oder Steuerbehörden bindend. Jede Art von Investition birgt Risiken.