¿Qué es el estatus de empresa internacional? ¿Por qué y cómo obtenerlo?

El Gobierno de Georgia introdujo recientemente nuevos incentivos fiscales para las empresas georgianas con estatus de Empresa Internacional, lo que llamó la atención de las empresas de fuera de Georgia que desean trasladar sus negocios a Georgia, así como de las que ya están establecidas en Georgia.

En este artículo, leerá sobre el estatus de Empresa Internacional, los incentivos fiscales establecidos para dichas empresas, las actividades permitidas bajo este estatus, los requisitos para obtener el estatus y sobre el proceso en sí.

Obtener el estatus de Empresa Internacional es bastante tentador, ya que los incentivos fiscales son atractivos, pero hay numerosos matices que la empresa debe considerar antes de solicitar el estatus. Le recomendamos encarecidamente que lea atentamente este artículo y consulte con un asesor legal. En caso de que tenga preguntas o necesite ayuda, estamos listos para responder sus preguntas y ayudarlo, como siempre.

¿Qué es una Empresa Internacional?

Según lo define el Código Fiscal de Georgia , una empresa internacional es una empresa georgiana que lleva a cabo actividades definidas por el Gobierno de Georgia y recibe ingresos únicamente de actividades permitidas.

Según esta definición, una empresa que desee obtener el estatus de empresa internacional debe operar en Georgia. Este requisito no impide que las empresas extranjeras establezcan sus negocios en Georgia y soliciten el estatus aquí. Sin embargo, se deben cumplir algunas condiciones, sobre las que hablaremos más adelante .

La Ordenanza №619, de 8 ^de octubre de 2020, del Gobierno de Georgia, “Sobre la determinación del estatus de una empresa internacional y la aprobación de la lista de actividades permitidas y determinados gastos”, definió la lista exacta de actividades permitidas para las empresas que poseen (o desean obtener) el estatus. El documento también define las reglas para obtener el estatus. Los incentivos fiscales para dichas empresas están determinados por el Código Fiscal de Georgia.

El estatus de empresa internacional se otorga por tiempo indefinido y también puede ser revocado.

El estatus puede otorgarse a empresas que operan en los siguientes sectores: TI (Tecnología de la información) y Marítimo (ver la lista detallada de actividades permitidas a continuación).

Incentivos fiscales

El Código Fiscal de Georgia establece los siguientes incentivos fiscales para las empresas internacionales:

• - Impuesto sobre la Renta de Sociedades – 5% (en lugar del 15% habitual),
• - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – 5% (en lugar del 20% habitual),
• - Retención de impuestos sobre dividendos: 0% (en lugar del 5% habitual),
• - Impuesto sobre bienes inmuebles (distintos de los terrenos) – exento, en caso de que el inmueble se utilice únicamente para las actividades permitidas bajo el estatus (en lugar del porcentaje regular que es de hasta 1% dependiendo del tipo de inmueble y la exención no incluye el impuesto sobre bienes inmuebles).

El impuesto que deberá tener en cuenta es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Las entidades que tienen el estatus de Compañía Internacional están sujetas al impuesto regular del IVA. Por lo tanto, en caso de que sus actividades estén sujetas al IVA, su compañía tendrá que actuar al respecto (declarar y pagar el IVA según lo definido por la ley). Las reglas de tributación del IVA también han cambiado en Georgia recientemente, para cumplir con los estándares europeos. Por lo tanto, como se aplican exenciones a algunas actividades, consulte con un asesor fiscal si la compañía tendrá que pagar el IVA, que es del 18% en Georgia. Según la esencia de la Compañía Internacional, normalmente brindan servicios en el extranjero y, en la mayoría de los casos, están exentas de IVA.

Lo que también debe tener en cuenta es la instrucción dada con respecto al método de cálculo de su Impuesto sobre la Renta de las Empresas. La empresa internacional deberá tener en cuenta el primer párrafo del Artículo 97 del Código Tributario, que indica que las siguientes cantidades (actividades) están sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas a) beneficios distribuidos (por lo tanto, deberá pagar el 5% del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en caso de distribuir sus beneficios); b) gastos u otros pagos, que no estén relacionados con las actividades económicas de la empresa; y d) gastos de representación (es decir, gastos de eventos, cenas, etc.) que excedan el monto permitido por la ley (consulte el artículo 98 ⁴ del código al respecto).

Respecto a los gastos:

Los gastos de salario pagados a un ciudadano contratado de Georgia y los gastos de servicios de investigación científica, diseño y construcción experimental en el campo de actividad permitido para una empresa internacional incurridos en Georgia , pueden deducirse del monto de ganancias distribuidas de la empresa. Otros gastos, incluidos los mencionados gastos incurridos fuera de Georgia, NO pueden reducir la ganancia imponible.

Actividades Permitidas

Una empresa que planea obtener el estatus de empresa internacional tendrá que analizar de cerca y con atención para decidir si sus actividades cumplirán con las actividades enumeradas.

Como al menos el 98% de los ingresos anuales de la empresa que busca o tiene el estatus IC, deben provenir de actividades permitidas, de lo contrario el estatus será abolido, lo que tendrá efecto sobre los impuestos no pagados, ya que se consideran exentos bajo el estatus IC, por lo que, como la abolición del estatus entra en vigencia a partir de la fecha en que se emitió, los impuestos no pagados pueden considerarse ahora pagaderos, ya que se consideraría que la empresa no ha estado sujeta a exención fiscal en absoluto. Hablaremos más sobre las consecuencias a continuación.

Actividades Permitidas para el sector TI

En el sector de TI, la empresa tiene derecho a realizar las actividades que se enumeran a continuación. (Algunas actividades están indicadas con los códigos correspondientes en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas de Georgia, como se indica en el código tributario).

Cabe señalar que las actividades del sector de TI se deben prestar sobre la base de un contrato de servicios . Esto es un requisito directo de la ley. Por lo tanto, se debe proporcionar la documentación probatoria correspondiente a las autoridades correspondientes.

• 58.2 – lanzamiento del software;
• 58.21 – lanzamiento de juegos de ordenador;
• 58.29 – liberación de otro software;
• 62.0 – programación informática, consultoría y actividades conexas;
• 62.01 – actividades de programación informática;
• 62.02 – actividades de consultoría en el ámbito de la tecnología informática;
• 62.03 – actividades de gestión informática;
• 62.09 – otras actividades relacionadas con las tecnologías de la información y los servicios informáticos;
• Otras actividades del sector TI:
• producción y/o entrega de productos digitales, incluido el soporte de software y la entrega de versiones actualizadas del software;
• desarrollo y/o entrega de sitios web;
• alojamiento web, mantenimiento remoto de software y hardware;
• software y actualizaciones relacionadas;
• proporcionar imágenes, textos e información para garantizar el acceso a una base de datos;
• administración remota del sistema;
• entrega en línea de la capacidad de memoria asignada;
• conceder acceso o descargar software (incluido software de compra/contabilidad o software antivirus) y actualizaciones;
• Programas de bloqueo de anuncios de banner;
• descargar controladores, como el software que conecta las computadoras a los periféricos (como una impresora);
• instalación automática en línea de filtros en sitios web;
• instalación automática en línea de firewalls;

Actividades Permitidas para el Sector Marítimo

Las actividades permitidas para las empresas del sector marítimo son los servicios comerciales y de mantenimiento prestados por un armador y/o relacionados con la propiedad del buque, incluyendo:

• Alquiler de barcos con o sin tripulación (chárter sin tripulación)
• planificación y/o análisis de rutas;
• dar instrucciones de ruta al capitán de un barco según lo acordado con el fletador de los buques;
• el recuento de stallia, análisis y gestión de informes de desembolsos;
• gestión de disputas sobre reclamaciones relacionadas con la carga, cuestiones comerciales y legales y acuerdos de fletamento escritos;
• organización de nuevos pedidos de construcción naval y/o servicio de compra-venta de buques usados;
• supervisar el estado físico de un buque y/o suministrar a un buque piezas técnicas y/o productos alimenticios pertinentes;
• coordinar las actividades de construcción naval, atraque y reparación de buques y realizar inspecciones de conformidad con los requisitos de los reguladores de la industria;
• garantizar el cumplimiento del Código ISM, una norma internacional para la gestión y operación segura de los buques y para la prevención de la contaminación, con los requisitos del control estatal sobre las banderas y los puertos, y con las reglas de una asociación de clasificación.

Requisitos para la obtención del Estatus de Empresa Internacional.

Hay 5 requisitos que una empresa debe cumplir para obtener y mantener el estatus de Empresa Internacional:

1. Ser una empresa georgiana : el estatus de empresa internacional solo puede obtenerlo una empresa georgiana, es decir, una empresa debe llevar a cabo sus actividades principales generadoras de ingresos permitidas bajo el estatus en Georgia . Se requiere encarecidamente que la empresa tenga gastos operativos y recursos humanos adecuados (empleados a tiempo completo) para llevar a cabo tales actividades, con las calificaciones necesarias, y que asegure la cobertura de los costos operativos apropiados. Por lo tanto, este requisito significa que una empresa debe tener Presencia física y empleados en Georgia.
2. Tener suficiente experiencia : la empresa que solicita el estatus debe haber operado durante más de 2 años en el campo para el que solicita el estatus. Esta experiencia de 2 años puede provenir de la propia empresa georgiana, o de una empresa extranjera que la empresa georgiana represente o de una empresa extranjera de la que la empresa georgiana sea propiedad (en este caso, una empresa matriz que tenga suficiente experiencia debe tener al menos el 50% de la propiedad de la empresa en cuestión). La capacidad de tener una empresa matriz extranjera con suficiente experiencia es una importante adición reciente a la ley, ya que otorga a las empresas extranjeras la capacidad de establecer una subsidiaria o un representante en Georgia para obtener el estatus de empresa internacional.
3. Tener el 98% de los ingresos provenientes de actividades permitidas : la empresa que tiene el estatus de IC solo puede realizar actividades permitidas por el certificado. En caso de que las actividades no permitidas excedan el 2% de los ingresos, el estatus será revocado (abolido). Este es un requisito al que una empresa debe prestar mucha atención, ya que en caso de que se revoque el estatus, la decisión de revocación entra en vigencia a partir de la fecha de concesión del estatus de empresa internacional, lo que significa que la empresa tendría que pagar impuestos regulares sobre todas las actividades, desde el inicio de su operación, como si el estatus nunca se hubiera obtenido. No hay experiencia ni práctica con respecto a este tema, pero existe una gran posibilidad de que el Servicio de Impuestos Internos solicite el pago de impuestos sobre actividades / fechas anteriores en caso de que no se cumpla el requisito.
4. Prestar servicios fuera de Georgia -Hubo una adición reciente a la ordenanza №619 del Gobierno de Georgia, que establece que una empresa internacional solo tendrá que entregar a la(s) persona(s) cuyo lugar de registro O lugar de administración se encuentren fuera de Georgia.
5. No establecerse en una zona industrial libre : la empresa georgiana que solicita/tiene el estatus no puede establecerse en una zona industrial libre.
6. No ser una Empresa de Zona Virtual - En caso de que una empresa ya sea una entidad VZ, perderá el estatus VZ y obtendrá el de IC.

Trámites para obtener el Estatus de Empresa Internacional

La solicitud para obtener el estatus de empresa internacional se envía inicialmente al Servicio de Impuestos Internos (RS), que tiene 10 días para verificar el cumplimiento.

Una vez que la RS otorga el permiso, la solicitud se envía al Ministerio de Finanzas de Georgia. No se establece un plazo para que el Ministerio tome una decisión sobre si la solicitud cumple con la ley, pero con respecto al Código Administrativo General de Georgia, los órganos administrativos tienen tres meses para emitir decisiones sobre esta cuestión.

En caso de que el Ministerio de Finanzas tenga una conclusión positiva, la solicitud se enviará a la administración del Gobierno de Georgia, que emitirá un decreto otorgando el estatus de Empresa Internacional al solicitante.

Respecto del plazo del procedimiento: sugerimos que el proceso de toma de decisiones no exceda de 6 meses y 10 días, como plazo máximo, pero suponiendo que los plazos establecidos por la ley no puedan ser cumplidos por los órganos administrativos, la duración del proceso puede alargarse, lo que no será inusual considerando nuestra práctica con procesos similares.

Entonces, ¿debería usted solicitar el estatus?

En caso de que haya estado realizando actividades permitidas durante los últimos dos años y vaya a establecer un negocio completo en Georgia , con la intención de tener empleados, una oficina y presencia comercial en general en Georgia, y prestar sus servicios fuera de Georgia, entonces es absolutamente justificable abrir una empresa en Georgia y obtener un estatus de Empresa Internacional en Georgia.

AVISO LEGAL: Esto no constituye asesoramiento fiscal. Nuestra opinión no es vinculante para ningún tribunal ni autoridad fiscal. Cualquier tipo de inversión conlleva riesgos.