Incitations fiscales pour les entreprises géorgiennes

1. Il est exonéré de l'impôt sur les dividendes ;
2. Elle ne paie que 5 % d'impôt sur le revenu des sociétés (au lieu de l'impôt ordinaire de 15 %) ;
3. Elle paie un impôt sur le revenu des personnes physiques de 5 % au nom de ses employés (au lieu d'un impôt ordinaire de 20 %) ;
4. Taxe foncière (autre que foncière) – exonérée si cette propriété est utilisée uniquement pour des activités autorisées ;
5. Crédit d'impôt supplémentaire de 100 % sur les salaires et les activités de R&D.

Quels sont les types d’ activités autorisées sous le statut de société internationale ?

• Activités autorisées dans le secteur informatique
• Version du logiciel;
• publication de jeux informatiques;
• Publier d'autres logiciels ;
• Programmation informatique, conseil et activités connexes ;
• Activités de programmation informatique;
• Activités de conseil dans le domaine de l'informatique;
• Activités de gestion informatique;
• Autres activités liées aux technologies de l'information et aux services informatiques ;
• Production et/ou livraison de produits numériques, y compris le support logiciel et la livraison de versions mises à jour de logiciels ;
• Développement et/ou livraison de sites Web ;
• Hébergement Web, maintenance à distance de logiciels et matériels ;
• Logiciels et mises à jour associées ;
• Fournir des images, des textes et des informations pour assurer l'accès à une base de données ;
• Administration du système à distance ;
• Livraison en ligne de la capacité mémoire allouée ;
• Accorder l'accès ou télécharger des logiciels (y compris des logiciels d'achat/de comptabilité ou des logiciels antivirus) et des mises à jour ;
• Bannières publicitaires bloquant les programmes ;
• Téléchargez des pilotes, tels que des logiciels qui connectent les ordinateurs aux périphériques (comme une imprimante) ;
• Installation automatique en ligne de filtres sur les sites Web ;
• Installation automatique en ligne de pare-feu ;

Activités autorisées dans le cadre de l'industrie maritime :

• Location de navire avec ou sans équipage (affrètement coque nue)
• Planification et/ou analyse d'itinéraires ;
• Donner des instructions d'itinéraire au capitaine d'un navire comme convenu avec l'affréteur de navires ;
• Le comptage des stallia, l’analyse et la gestion des rapports de décaissement ;
• Gérer les litiges concernant les réclamations liées au fret, les questions commerciales et juridiques et les accords d'affrètement écrits ;
• Organisation de nouvelles commandes de construction navale et/ou service d'achat et de vente de navires d'occasion ;
• Superviser l'état physique d'un navire et/ou approvisionner un navire en pièces techniques et/ou produits alimentaires pertinents ;
• Coordonner les activités de construction navale, d'amarrage et de réparation des navires, et effectuer des inspections conformément aux exigences des régulateurs de l'industrie ;
• Assurer le respect du Code ISM, une norme internationale pour la gestion et l'exploitation sûres des navires et pour la prévention de la pollution, avec les exigences du contrôle de l'État sur les pavillons et les ports, et avec les règles d'une association de classification.

Le statut de société internationale peut être accordé à une entreprise géorgienne dans l’un des cas suivants :

a) si l'entreprise a au moins deux ans d'expérience dans l'exercice des activités autorisées, sur la base de laquelle elle demande à obtenir le statut ;

b) si l'entreprise est le représentant d'une entreprise non-résidente qui possède au moins deux ans d'expérience dans les activités autorisées.

Une entreprise peut-elle rendre d’autres services, tout en ayant un statut de Société Internationale ?

L'entreprise ayant le statut de société internationale a le droit de percevoir des revenus provenant d'autres activités, uniquement si ces revenus ne dépassent pas 2% des revenus des activités autorisées sous le statut (au cours de l'année civile). Dans le cas contraire, le statut pourrait être supprimé.

Un entrepreneur individuel qui exerce des activités qui ne figurent pas sur une liste d'activités interdites. Les activités interdites aux petites entreprises sont les suivantes :

• 1. Activités nécessitant une licence ou une autorisation (sauf les chauffeurs de taxi)
• 2. Activités dont la mise en œuvre nécessite un investissement important (production de produits soumis à accises).
• 3. Réalisation d'opérations de change.
• 4. Activités médicales, architecturales, juridiques ou notariales, d'audit, de conseil (y compris conseil fiscal).
• 5. Entreprise de jeux de hasard.
• 6. Dotation en personnel.
• 7. Production de produits soumis à accise.

Les types de revenus suivants seront imposés sous le régime ordinaire, indépendamment du statut de petite entreprise (ne bénéficieront pas du régime fiscal spécial du statut de petite entreprise) :

• 1. Crédit-bail/location de biens immobiliers.
• 2. Revenus du prêt.
• 3. Bénéfices tirés du secteur des jeux de hasard.
• 4. Cadeau.
• 5. Excédents de revenus provenant de la vente des biens suivants :
• A) l'immobilier ;
• B) véhicule ;
• C) titres.
• 6. Revenus perçus sous forme de biens hérités.
• 7. Revenus reçus sous forme de dividendes.
• 8. Revenus perçus sous forme d'intérêts.
• 9. Revenus perçus sous forme de redevances.
• 10. Revenus provenant de l'annulation de la dette.
• 11. Surplus reçu de la vente d'une action dans une entreprise.

Un entrepreneur individuel ayant le statut de petite entreprise ne paie que 1 % de son chiffre d'affaires par an au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à atteindre 500 000 GEL.

Après avoir atteint cette limite de chiffre d'affaires, ils paient 3% d'impôt sur le revenu des personnes physiques, pendant deux ans après avoir atteint la limite. Le statut sera supprimé si le chiffre d'affaires dépasse la limite pendant deux années consécutives.

Les zones franches industrielles (FIZ) sont créées pour la fabrication, la transformation et l'importation/exportation de marchandises. Les sociétés FIZ sont totalement exonérées de tout impôt dans le cadre des activités autorisées.

La fourniture de services du FIZ vers des pays étrangers n'est probablement pas exonérée d'impôts et est soumise à l'impôt ordinaire basé sur le manuel du Revenue Service N2656. Nous vous déconseillons donc d'obtenir un enregistrement FIZ si l'essentiel de votre entreprise consiste à fournir des services à l'étranger.

VEUILLEZ NOTER : Conformément à la dernière approche du Revenue Service - les sociétés FIZ ne peuvent pas bénéficier d'une exonération fiscale si elles exercent des activités de

• prestation de services, et/ou
• commerce de marchandises sans transformation suffisante (changement suffisant des codes SH) en Géorgie.

Le Service des impôts souligne que pour bénéficier de l'exonération fiscale, les entreprises FIZ doivent fabriquer ou transformer des marchandises importées/exportées vers/depuis le territoire de la FIZ.

Les VZE sont totalement exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices que l'entreprise tire de la fourniture de technologies de l'information (services) en dehors de la Géorgie ; Ils sont totalement exonérés de TVA sur la fourniture de technologies de l'information en dehors de la Géorgie. En conséquence, normalement, les entreprises ne paient qu’un impôt sur les dividendes de 5 % sur les dividendes distribués à l’actionnaire. Et c'est tout.

Cependant, veuillez noter que conformément aux dernières pratiques du Revenue Service, les sociétés VZE sont traitées comme des entités régulières et ne peuvent utiliser l'exonération de 15 % de l'impôt sur les sociétés que si l'entreprise crée un logiciel EN Géorgie (ce qui exigerait du contribuable des preuves suffisantes comme avoir des employés géorgiens avec des qualifications respectives (avec des diplômes respectifs également), il est conseillé d'avoir un bureau et d'autres dépenses qui montreraient que l'entreprise géorgienne crée des logiciels EN Géorgie).

Virtual Zone Entity (VZE) est une LLC ou JSC enregistrée en Géorgie, qui fournit des services de technologie de l'information (TI) à l'étranger et obtient le statut des autorités géorgiennes.

Dans le cadre des technologies de l'information, le code fiscal géorgien définit les activités suivantes : l'étude, le support, le développement, la conception, la production et la mise en œuvre de systèmes d'information informatiques, à la suite desquels des produits logiciels sont obtenus.

Deux régimes différents sont établis pour les fonds communs et les sociétés d'investissement.

Fiscalité des fonds communs

• 1. Les revenus/pertes imposables du Fonds commun sont déterminés individuellement pour chaque porteur de participation au prorata de sa participation dans le fonds commun (plus ou moins-value, frais/commissions liés à la société de gestion de portefeuille sont déductibles).
• 2. La déclaration fiscale (dépôt des déclarations fiscales) est effectuée par chaque porteur de parts lui-même. Aucune obligation de ce type pour le Fonds Commun ou la Société de Gestion de Portefeuille.
• 3. Les activités des Fonds communs ne créent pas d'établissement stable en Géorgie pour le porteur de parts.
• 4. Les distributions de bénéfices provenant des activités des fonds ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés.

Fiscalité des sociétés d'investissement

• 1. Les sociétés d’investissement sont exonérés de l'impôt sur les dividendes.
• 2. Les sociétés d'investissement sont exonérées de l'impôt sur les sociétés (impôt sur les sociétés) sur les dépenses liées aux activités d'investissement : coûts engagés ou autres paiements non liés à l'activité économique ; livraison gratuite de biens/services et/ou transfert de fonds ; les frais de représentation payés au-delà d’un montant limité déterminé en vertu du Code.
• 3. 5 % d'impôt sur les sociétés sur la distribution des bénéfices à une personne physique (résidente ou non-résidente) provenant d'investissements dans des dépôts bancaires et/ou des instruments financiers (en plus de la distribution des bénéfices des sociétés résidentes géorgiennes). Dans tous les autres cas, l'impôt sur les sociétés est de 15 %.
• 4. Exonération totale de l'impôt sur les sociétés à la personne physique (résidente ou non-résidente) si le dividende est distribué à partir des bénéfices qui :

A) n'appartient pas aux revenus provenant d'une source en Géorgie ;

• B) fait partie des revenus provenant de la vente de titres de capital admis, négociés par une personne morale résidente dans le cadre d'une offre publique émise en Géorgie et reconnue par la Banque nationale de Géorgie ;
• C) appartient aux revenus provenant de la vente de titres d'emprunt émis par une personne morale résidente émis dans le cadre d'une offre publique en Géorgie et reconnus par la Banque nationale de Géorgie pour l'admission à la négociation sur le marché organisé ou aux revenus perçus de ce titre comme intérêt;
• D) appartient aux revenus excédentaires provenant de la vente de titres de prêt émis par le gouvernement de Géorgie ou une institution financière internationale ou aux revenus reçus sous forme d'intérêts sur ces titres ou d'un dépôt placé dans une banque commerciale.

Le Fonds d'Investissement est un organisme de placement collectif, qui récupère des capitaux auprès des investisseurs, au profit desdits investisseurs, conformément à la politique définie par ce Fonds. Le fonds d'investissement doit être enregistré et autorisé correctement. Les règles relatives à ces opérations sont énoncées dans la loi sur les fonds d'investissement de Géorgie. Les règles varient en fonction des types d'opérations qu'un fonds est prêt à mener.

Il existe deux formes de fonds d'investissement:

● Fonds commun (un fonds d'investissement exerçant des activités sous la forme d'un régime contractuel, sans formation d'une personne morale). Le fonds commun doit être géré par une société de gestion d'actifs;

● Société d'investissement (un fonds d'investissement exerçant des activités en tant que personne morale. Il peut avoir une société de gestion de portefeuille, qui exerce sa fonction de représentation).

Les fonds d'investissement peuvent être de deux types:

• 1. fonds d'investissement à capital fixe - un fonds d'investissement qui ne peut pas émettre de parts en continu et dont les porteurs de parts n'ont pas le droit de demander le rachat de leurs parts avant la liquidation du fonds d'investissement, sauf disposition contraire par la législation de la Géorgie;
• 2. fonds d'investissement à capital variable - un fonds d'investissement qui peut émettre des parts en continu et dont les porteurs de parts ont le droit de demander le rachat de leurs parts, directement ou indirectement, sur les actifs du fonds d'investissement, conformément à la procédure prévue dans son document fondateur;
• 3. fonds d'investissement à intervalles - un fonds d'investissement qui peut émettre des parts selon la procédure et à la fréquence prévues dans son document fondateur, mais au moins une fois par an, et dont les porteurs de parts ont le droit de demander le rachat de leurs parts. part (parts), directement ou indirectement, des actifs du fonds d'investissement.