Cos'è uno status di società internazionale. Perché e come ottenerlo

Di recente il governo georgiano ha introdotto nuovi incentivi fiscali per le aziende georgiane con lo status di società internazionale, che hanno attirato l'attenzione delle aziende al di fuori della Georgia, desiderose di trasferire la propria attività in Georgia, nonché di quelle già stabilite in Georgia.

In questo articolo potrai leggere informazioni sullo status di Società Internazionale, sugli incentivi fiscali previsti per tali società, sulle attività consentite da tale status, sui requisiti per ottenerlo e sulla procedura stessa.

Ottenere lo status di International Company è piuttosto allettante, poiché gli incentivi fiscali sono allettanti, ci sono tuttavia numerose sfumature, un'azienda deve riflettere prima di richiedere lo status. Consigliamo vivamente di leggere attentamente questo articolo e di consultare un consulente legale. In caso di domande o se si desidera assistenza, siamo pronti a rispondere alle vostre domande e ad aiutarvi, come sempre.

Cos'è una società internazionale?

Come definito dal Codice fiscale georgiano , una società internazionale è un'impresa georgiana che svolge attività definite dal governo georgiano e riceve reddito solo da attività consentite.

Secondo questa definizione, un'azienda che desidera ottenere lo status di International Company deve operare in Georgia. Questo requisito non impedisce alle aziende straniere di stabilire le proprie attività in Georgia e di richiedere lo status qui. Tuttavia, devono essere soddisfatte alcune condizioni e ne parleremo più avanti .

L'Ordinanza n. 619 ^dell'8 ottobre 2020 del Governo della Georgia, "Sulla determinazione dello status di una società internazionale e sull'approvazione dell'elenco delle attività consentite e di determinate spese", ha definito l'elenco esatto delle attività consentite per le imprese che detengono (o desiderano ottenere) lo status. Il documento definisce anche le regole per ottenere lo status. Gli incentivi fiscali per tali società sono determinati dal Codice fiscale georgiano.

Lo status di società internazionale viene concesso a tempo indeterminato e può anche essere revocato.

Lo status può essere concesso alle imprese che operano nei seguenti settori: IT (Tecnologie dell'informazione) e Marittimo (vedere l'elenco dettagliato delle Attività consentite di seguito).

Incentivi fiscali

I seguenti incentivi fiscali sono stabiliti dal Codice fiscale georgiano per le società internazionali:

• - Imposta sul reddito delle società – 5% (invece del normale 15%),
• - Imposta sul reddito delle persone fisiche – 5% (invece del normale 20%),
• - Ritenuta alla fonte sui dividendi – 0% (invece del normale 5%),
• - Imposta sulla proprietà (diversa dai terreni) – esente, nel caso in cui la proprietà venga utilizzata solo per le attività consentite dallo status (invece della percentuale regolare che arriva fino all'1% a seconda del tipo di proprietà e l'esenzione non include l'imposta sulla proprietà sui terreni).

L'imposta che dovrai tenere a mente è l'imposta sul valore aggiunto (IVA). Le entità con status di società internazionale sono soggette alla normale tassazione IVA. Pertanto, nel caso in cui le tue attività siano soggette a IVA, la tua azienda dovrà agire in merito (dichiarare e pagare l'IVA come definito dalla legge). Anche le norme sulla tassazione IVA sono cambiate di recente in Georgia, per conformarsi agli standard europei. Pertanto, poiché le esenzioni si applicano ad alcune attività, consulta un consulente fiscale per sapere se l'azienda dovrà pagare l'IVA, che in Georgia è del 18%. In base alla sostanza della società internazionale, normalmente forniscono servizi all'estero e nella maggior parte dei casi sono comunque esenti da IVA.

Ciò che dovresti anche tenere a mente è l'istruzione data in merito al metodo di calcolo della tua imposta sul reddito delle società. La società internazionale dovrebbe considerare il 1° paragrafo dell'articolo 97 del Codice fiscale, che indica che i seguenti importi (attività) sono tassabili tramite CIT a) utile distribuito (quindi dovresti pagare il 5% di imposta sul reddito delle società nel caso in cui distribuissi il tuo utile); b) spese o altri pagamenti, che non sono in relazione alle attività economiche della società; e d) spese di rappresentanza (ad esempio spese per eventi, cene, ecc.) che superano l'importo consentito dalla legge (vedi articolo 98 ⁴ del codice a questo proposito).

Per quanto riguarda le spese:

Le spese salariali pagate a un cittadino assunto della Georgia e le spese per servizi di ricerca scientifica, progettazione e costruzione sperimentale nel campo di attività consentito per una società internazionale sostenute in Georgia , possono essere dedotte dall'importo dell'utile distribuito della società. Altre spese, comprese le spese menzionate sostenute al di fuori della Georgia, NON possono ridurre l'utile imponibile.

Attività consentite

Un'azienda che intende ottenere lo status di società internazionale dovrà valutare attentamente e con attenzione se le sue attività saranno conformi a quelle elencate.

Poiché almeno il 98% del fatturato annuo della società che richiede o ha lo status IC deve provenire da attività consentite, altrimenti lo status verrà abolito, il che avrà effetto sulle tasse non pagate, considerate esenti ai sensi dello status IC, quindi, poiché l'abolizione dello status ha effetto dalla data in cui è stato rilasciato, le tasse non pagate possono essere considerate ora dovute, poiché la società sarebbe considerata non soggetta ad esenzione fiscale. Parleremo più in dettaglio delle conseguenze di seguito.

Attività consentite per il settore IT

Nel settore IT, l'impresa ha il diritto di svolgere le attività elencate di seguito. (Alcune attività sono indicate con i rispettivi codici nella Classificazione nazionale georgiana delle attività economiche, come indicato nel codice fiscale).

Va notato che le attività nel settore IT devono essere rese sulla base di un contratto di servizio . Questo è un requisito diretto per legge. Pertanto, la rispettiva documentazione probatoria deve essere fornita alle rispettive autorità.

• 58.2 – rilascio del software;
• 58.21 – distribuzione di giochi per computer;
• 58.29 – rilascio di altro software;
• 62.0 – programmazione informatica, consulenza informatica e attività connesse;
• 62.01 – attività di programmazione informatica;
• 62.02 – attività di consulenza nel campo dell'informatica;
• 62.03 – attività di gestione informatica;
• 62.09 – altre attività connesse alle tecnologie dell'informazione e ai servizi informatici;
• Altre attività nel settore IT:
• produzione e/o consegna di prodotti digitali, incluso il supporto software e la consegna di versioni aggiornate del software;
• sviluppo e/o consegna di siti web;
• web hosting, manutenzione remota di software e hardware;
• software e relativi aggiornamenti;
• fornire immagini, testi e informazioni per garantire l'accesso a un database;
• amministrazione remota del sistema;
• consegna online della capacità di memoria assegnata;
• concedere l'accesso o scaricare software (inclusi software di acquisto/contabilità o software antivirus) e aggiornamenti;
• Programmi di blocco degli annunci banner;
• scaricare i driver, ovvero i software che collegano i computer alle periferiche (ad esempio una stampante);
• installazione automatica online di filtri sui siti web;
• installazione automatica online dei firewall;

Attività consentite per il settore marittimo

Le attività consentite per le imprese del settore marittimo sono i servizi commerciali e di manutenzione svolti da un armatore e/o quelli correlati alla proprietà di una nave, tra cui:

• noleggio di imbarcazioni con o senza equipaggio (bareboat charter)
• pianificazione e/o analisi del percorso;
• fornire istruzioni di rotta al capitano di una nave, come concordato con il noleggiatore delle imbarcazioni;
• il conteggio degli stalli, l'analisi e la gestione dei rendiconti di erogazione;
• gestione delle controversie relative a reclami relativi al carico, questioni commerciali e legali e contratti di noleggio scritti;
• organizzazione di nuovi ordini di costruzione navale e/o servizio di compravendita di navi usate;
• supervisionare le condizioni fisiche di una nave e/o fornire alla nave le parti tecniche e/o i prodotti alimentari pertinenti;
• coordinare le attività di costruzione navale, attracco e riparazione delle navi e condurre ispezioni in conformità con i requisiti degli enti regolatori del settore;
• garantire la conformità al Codice ISM, uno standard internazionale per la gestione e l'esercizio sicuri delle navi e per la prevenzione dell'inquinamento, con i requisiti di controllo statale sulle bandiere e sui porti e con le regole di un'associazione di classificazione.

Requisiti per ottenere lo status di società internazionale.

Ci sono 5 requisiti che un'azienda deve rispettare per ottenere e mantenere lo status di società internazionale:

1. Essere una società georgiana : lo status di società internazionale può essere ottenuto solo da un'impresa georgiana, il che significa che una società deve svolgere le sue principali attività generatrici di reddito consentite dallo status in Georgia . È fortemente richiesto che la società abbia spese operative e risorse umane adeguate (dipendenti a tempo pieno) per svolgere tali attività, con le qualifiche necessarie, e che garantisca la copertura di costi operativi appropriati. Quindi, questo requisito significa che un'impresa deve avere presenza fisica e dipendenti in Georgia.
2. Avere sufficiente esperienza : la società che richiede lo status deve aver operato per più di 2 anni nel settore per cui richiede lo status. Questa esperienza di 2 anni può provenire dalla stessa società georgiana, o da una società estera che la società georgiana rappresenta o da una società estera di cui la società georgiana è di proprietà (in questo caso, una società madre con sufficiente esperienza deve avere almeno il 50% di proprietà di una società in questione). La possibilità di avere una società madre estera con sufficiente esperienza è un'importante aggiunta recente alla legge, in quanto dà la possibilità alle società straniere di stabilire una sussidiaria o un rappresentante in Georgia, al fine di ottenere lo status di società internazionale.
3. Avere il 98% del reddito da attività consentite - La società con lo status IC è autorizzata a svolgere solo attività consentite dal certificato. Nel caso in cui le attività non consentite superino il 2% del reddito, lo status verrà revocato (abolito). Questo è un requisito a cui una società deve prestare notevole attenzione, poiché nel caso in cui lo status venga revocato, la decisione sulla revoca diventa effettiva dalla data di concessione dello status di società internazionale, il che significa che la società dovrà pagare le tasse regolari su tutte le attività, dall'inizio della sua attività, come se lo status non fosse mai stato ottenuto. Non c'è esperienza o pratica in merito a questo problema, ma c'è un'alta possibilità che i servizi fiscali richiedano il pagamento delle tasse sulle attività/date precedenti nel caso in cui il requisito non venga soddisfatto.
4. Fornitura di servizi al di fuori della Georgia : di recente è stata aggiunta l'ordinanza n. 619 del governo della Georgia, che stabilisce che una società internazionale dovrà effettuare consegne solo alle persone il cui luogo di registrazione o sede di direzione si trova al di fuori della Georgia.
5. Divieto di stabilimento nella zona franca industriale : l'impresa georgiana che richiede/ottiene lo status non può essere stabilita in una zona franca industriale.
6. Non essere un'impresa della Virtual Zone: nel caso in cui un'azienda sia già un'entità VZ, perderà lo status di VZ e otterrà quello di IC.

Procedure per ottenere lo status di società internazionale

La domanda per ottenere lo status di società internazionale viene inizialmente inviata al Revenue Services (RS), che ha 10 giorni di tempo per la verifica della conformità.

Dopo che RS ha concesso il permesso, la domanda viene inviata al Ministero delle Finanze della Georgia. Non vi è alcun limite temporale stabilito per il Ministero per prendere una decisione sulla conformità della domanda alla legge, ma per quanto riguarda il Codice amministrativo generale della Georgia, agli organi amministrativi vengono concessi 3 mesi per emettere decisioni in merito.

Nel caso in cui il Ministero delle Finanze abbia una conclusione positiva, la domanda verrà inviata all'amministrazione del Governo della Georgia, che emetterà un decreto di concessione dello status di società internazionale al richiedente.

Per quanto riguarda la durata della procedura: suggeriamo che il processo decisionale non superi i 6 mesi e 10 giorni, come limite massimo, ma supponendo che i limiti temporali stabiliti dalla legge non possano essere rispettati dagli organi amministrativi, la durata del processo potrebbe allungarsi, il che non sarà insolito considerando la nostra prassi con processi simili.

Quindi, dovresti fare domanda per ottenere lo status?

Nel caso in cui tu abbia svolto attività consentite negli ultimi due anni e intenda avviare un'attività completa in Georgia , con l'intenzione di avere dipendenti, un ufficio e in generale una presenza commerciale in Georgia e fornire i tuoi servizi al di fuori della Georgia, allora è assolutamente giustificabile aprire una società in Georgia e ottenere lo status di società internazionale in Georgia.

ESCLUSIONE DI RESPONSABILITÀ: Questo non è un consiglio fiscale. Il nostro parere non è vincolante per nessun tribunale o autorità fiscale. Qualsiasi tipo di investimento comporta dei rischi.