Registrazione della società in Georgia

La registrazione delle società in Georgia solleva sempre più domande ogni anno. Per lo più queste domande nascono dalla prospettiva dell'ottimizzazione fiscale. Le normative e i nuovi approcci del Revenue Service rendono il clima aziendale georgiano più flessibile per vari settori. Tuttavia, allo stesso tempo creano sempre più restrizioni al loro utilizzo. In questo articolo vi informeremo sulle difficoltà, i cambiamenti e i requisiti della registrazione delle società georgiane. Consideriamo tutti gli aspetti che esistono oggigiorno per le aziende che intendono avviare, espandere un'azienda aperta in Georgia, Tbilisi.

Dal 1° gennaio 2022 è in vigore la nuova legge sugli imprenditori, che deve essere presa in considerazione quando si fa affari in Georgia come LLC/JSC/imprenditore individuale. Un articolo dettagliato può essere trovato nella nostra analisi.

La registrazione delle società in Georgia ha molti incentivi fiscali interessanti e il loro numero è addirittura aumentato durante l'anno scorso. Ecco l'elenco dei principali incentivi fiscali per la strutturazione internazionale che potresti già conoscere:

Enti della zona franca industriale (se sono soddisfatti tutti i requisiti: 0% di imposta sui dividendi, 0% di imposta sulle società, nessuna imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata per conto dei dipendenti);

Entità della zona virtuale (se sono soddisfatti tutti i requisiti: imposta sui dividendi al 5%, imposta sulle società allo 0%, imposta sul reddito delle persone fisiche al 20% sugli stipendi);

Impresa turistica (se sono soddisfatti tutti i requisiti: 5% di imposta sui dividendi, 0% di imposta sulle società, 20% di imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi);

Società commerciale speciale (se sono soddisfatti tutti i requisiti: imposta sui dividendi al 5%, imposta sulle società allo 0%, imposta sul reddito delle persone fisiche al 20% sugli stipendi);

Imprenditori individuali con status di piccola impresa (se sono soddisfatti tutti i requisiti: imposta sul reddito delle persone fisiche dell'1% sul fatturato fino a GEL500.000 all'anno, imposta sul reddito delle persone fisiche del 20% sugli stipendi);

Oltre a ciò, di recente sono stati implementati i seguenti regimi speciali per la registrazione delle società LLC/JSC georgiane:

Fondi di investimento (i fondi di investimento hanno due tipi di organizzazione e un regime fiscale speciale. I dettagli ad essi correlati saranno analizzati separatamente e condivisi nel nostro prossimo articolo);

Status di società internazionale (se sono soddisfatti tutti i requisiti: 0% di imposta sui dividendi, 5% di imposta sulle società, 5% di imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi).

Per vostra comodità abbiamo preparato una tabella qui:

Ultime notizie relative ai regimi menzionati:

Registrazione aziendale in Georgia: entità della zona franca (entità della zona franca industriale)

Nel 2020 l'Agenzia delle Entrate ha creato un manuale fiscale in cui si afferma che alle società FIZ georgiane non è consentito fornire servizi né in Georgia né all'estero; in caso contrario, dovrebbero essere soggette alla tassazione ordinaria.

Nel primo trimestre del 2021, l'Agenzia delle Entrate ha iniziato a contattare i rappresentanti delle aziende FIZ e a mostrare la propria posizione secondo cui alle aziende FIZ non è consentito per svolgere attività puramente commerciali. Ciò significa che le aziende FIZ non devono acquistare e vendere prodotti senza la loro lavorazione sul territorio della FIZ. Per considerare le merci come "lavorate", le merci devono modificare i loro codici HS, normalmente almeno le ultime quattro cifre, ma per essere più precisi è meglio seguire le rispettive istruzioni, a seconda del paese in cui le merci vengono esportate.

Pertanto, in base alle ultime tendenze rigorose del Revenue Service, la registrazione aziendale nella Free Zone della Georgia è molto limitata. La costituzione di società nella Free Industrial Zone della Georgia dovrebbe essere correlata al coinvolgimento nella produzione o lavorazione di beni sul territorio della Free Industrial Zone (FIZ). Potrebbero anche estrarre criptovalute.

Per saperne di più sulle entità della zona franca, leggi il nostro articolo separato sugli incentivi per le aziende della zona franca industriale in Georgia .

Registrazione aziendale in Georgia: entità della zona virtuale

Le Virtual Zone Entities (VZE) sono state le successive dopo le società FIZ che sono cadute sotto il giro del Revenue Service. Nel II trimestre del 2021, il Revenue Service ha iniziato a verificare se il software su cui lavorano le società VZE e beneficiano di una tassazione speciale fosse stato prodotto in Georgia. Verificano principalmente se il direttore/azionista/dipendente della società registrata in Georgia è o è stato presentato in Georgia durante la creazione/lavorazione del software. In caso contrario, ritengono che tale entità non abbia attività in Georgia e pertanto la trattano come una normale LLC, sostenendo di pagare le tasse come una normale LLC e addebitando loro delle sanzioni per il ritardo nel pagamento delle tasse.

Pertanto, per mitigare questo rischio durante la registrazione aziendale nella Georgian Virtual Zone, il nostro studio legale consiglia di avere dipendenti georgiani che lavorino sul software e ricevano uno stipendio. Tuttavia, oltre ai dipendenti, consigliamo di avere altre spese sufficienti relative alla fornitura dei rispettivi servizi. Si prega di notare che gli studi professionali locali o il personale amministrativo che non è coinvolto nel core business della VZE non sono considerati una prova sufficiente di attività in Georgia. Inoltre, è consigliabile che abbiano un ufficio qui.

Quindi, per beneficiare dello status VZE, si raccomanda di essere coinvolti nello sviluppo/supporto/progettazione/implementazione del software e di avere dipendenti IT georgiani coinvolti esattamente nelle stesse attività relative al software. Inoltre, si consiglia di avere un ufficio in Georgia con bollette delle utenze.

Abbiamo preparato un articolo sull'entità della zona virtuale in Georgia , che tratta in modo esaustivo le VZE.

Registrazione aziendale in Georgia: impresa turistica

Le agevolazioni fiscali per le imprese turistiche sono state prorogate fino al 2026.

Imprenditori individuali

La registrazione di un imprenditore individuale non è la stessa cosa della registrazione di una società. Gli imprenditori individuali non sono considerati entità legali. Gli imprenditori individuali con status di piccola impresa (IE) potrebbero essere il prossimo obiettivo del Revenue Service in base alle nostre previsioni. Pagano solo l'1% del fatturato fino a GEL500.000 all'anno. Ci sono molti stranieri che usano IE per la fornitura dei loro servizi. È degno di nota che agli IE non è consentito fornire i seguenti servizi:

1. Attività che richiedono licenza o autorizzazione.
2. Attività la cui realizzazione richiede un investimento significativo (produzione di prodotti soggetti ad accisa).
3. Effettuare operazioni di cambio valuta.
4. Attività mediche, architettoniche, legali o notarili, di revisione contabile, di consulenza (inclusa quella fiscale).
5. Attività di gioco d'azzardo.
6. Personale.
7. Produzione di prodotti soggetti ad accisa.

Gli IE sono utilizzati da molti stranieri per quanto riguarda il loro trading, programmazione o altre attività non soggette a restrizioni, tuttavia il codice fiscale della Georgia menziona che il reddito di IE consiste in un reddito ricevuto da fonte georgiana. Pertanto, nel caso in cui non venga ricevuto da fonte georgiana (in base all'ultimo approccio RS aggressivo), ci aspettiamo che tale reddito possa essere considerato come ricevuto da IE senza lo status di piccola impresa, il che significa che potrebbe essere soggetto a tassazione ordinaria (20%), sebbene le persone fisiche siano normalmente soggette a tassazione solo da fonte georgiana e per fonte non georgiana sono esenti.

Per determinare il reddito ricevuto dalla fonte georgiana (quindi, soggetto a regime speciale) deve rientrare in uno dei casi determinati dal codice fiscale. L'opzione migliore è se la persona fisica IE risiede in Georgia, almeno 183 giorni o almeno durante la fornitura di servizi. La seconda più rilevante per gli stranieri registrati come IE che ricevono fondi dall'estero potrebbe essere la spesa relativa alla fornitura di servizi (come avere un dipendente georgiano, un ufficio, l'attrezzatura necessaria per la fornitura di servizi ecc.).

Registrazione aziendale in Georgia: società internazionale

Prima delle ultime modifiche allo status di International Company (IC), esisteva lo status di International Financial Company. Questa trasformazione ha avuto un impatto enorme. Ha cambiato completamente la sostanza di ciò che era l'IC finanziaria. Ora lo status di IC è applicabile a molti tipi di attività IT e marittime e non ha alcuna relazione con i servizi finanziari.

Confrontando lo stato VZE e lo stato IC Lo stato IC è molto più vantaggioso. In entrambi i casi l'aliquota fiscale effettiva sulla distribuzione dei dividendi è del 5%, con la sola differenza che IC paga questo importo come imposta sulle società e la società VZE lo paga come imposta sui dividendi. Tuttavia, IC copre un ambito di servizi molto più ampio elencato di seguito:

1. rilascio del software;
2. distribuzione di giochi per computer;
3. rilascio di altri software;
4. programmazione informatica, consulenza e attività connesse;
5. attività di programmazione informatica;
6. attività di consulenza nel campo dell'informatica;
7. attività di gestione informatica;
8. altre attività connesse alle tecnologie dell'informazione e ai servizi informatici;
9. produzione e/o consegna di prodotti digitali, incluso il supporto software e la consegna di versioni aggiornate del software;
10. sviluppo e/o consegna del sito web;
11. web hosting, manutenzione remota di software e hardware;
12. software e relativi aggiornamenti;
13. fornire immagini, testi e informazioni per garantire l'accesso a un database;
14. amministrazione remota del sistema;
15. fornitura online della capacità di memoria assegnata;
16. concedere l'accesso o scaricare software (inclusi software di acquisto/contabilità o software antivirus) e aggiornamenti;
17. programmi di blocco degli annunci banner;
18. scaricare i driver, come i software che collegano i computer alle periferiche (ad esempio una stampante);
19. installazione automatica on-line di filtri sui siti web;
20. installazione automatica on-line dei firewall;
21. servizi commerciali e di manutenzione forniti da un armatore e/o quelli correlati alla proprietà della nave, tra cui:
22. noleggio di imbarcazioni con o senza equipaggio (bareboat charter)
23. pianificazione e/o analisi del percorso;
24. fornire istruzioni di rotta al capitano di una nave, come concordato con il noleggiatore delle imbarcazioni;
25. il conteggio degli stalli, l'analisi e la gestione del rendiconto di erogazione;
26. gestire le controversie relative a reclami relativi al carico, questioni commerciali e legali e contratti di noleggio scritti;
27. organizzazione di nuovi ordini di costruzione navale e/o servizio di acquisto e vendita di navi usate;
28. supervisionare le condizioni fisiche di una nave e/o fornire alla nave le parti tecniche e/o i prodotti alimentari pertinenti;
29. coordinare le attività di costruzione navale, attracco e riparazione delle navi e condurre ispezioni in conformità con i requisiti degli enti regolatori del settore;
30. garantire la conformità al Codice ISM, uno standard internazionale per la gestione e l'esercizio sicuri delle navi e per la prevenzione dell'inquinamento, con i requisiti di controllo statale sulle bandiere e sui porti e con le regole di un'associazione di classificazione.

Potete trovare un articolo dettagliato sullo status di società internazionale .

Le attività saranno svolte sulla base di un contratto di servizi.

Oltre al fatto che l'IC ha una gamma molto più ampia di attività ammissibili, ha un altro importante vantaggio: il 5% di imposta sul reddito personale sugli stipendi. Questa agevolazione fiscale crea un incentivo perfetto per le aziende internazionali per assumere sviluppatori georgiani o per condurre la mobilità del loro personale in Georgia.

Allo stesso tempo, IC ha importanti requisiti che devono essere soddisfatti per qualificarsi: il richiedente o la sua società madre/HQ devono avere 2 anni di esperienza nel rispettivo campo di attività. Inoltre, è direttamente richiesto durante il processo che IC abbia dipendenti qualificati georgiani che svolgano attività commerciali.

Per concludere, l'IC è uno status più avanzato della VZE, con un più ampio spettro di attività, un background lavorativo di almeno due anni e un'aliquota fiscale migliore per gli stipendi dei dipendenti.

Conclusione

Sulla base della nostra comprensione ed esperienza, di seguito puoi trovare le principali tendenze e raccomandazioni per i benefici fiscali della Georgia (vedi pagina successiva):

NOTA

La registrazione di una società in Georgia è una procedura relativamente meno problematica. Il problema principale sorge con l'apertura di un conto bancario per tale società. Per maggiori informazioni puoi leggere il nostro articolo relativo all'apertura di un conto bancario per le società georgiane.

ESCLUSIONE DI RESPONSABILITÀ: Questo non è un consiglio fiscale. La nostra opinione non è vincolante per nessun tribunale o autorità fiscale. Qualsiasi tipo di investimento comporta dei rischi.

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