CRS ジョージア 2024-2025
ジョージアにおけるCRSの導入
ジョージアは、共通報告基準 (CRS) 協定に参加することで、世界的な金融透明性に向けて大きな一歩を踏み出しました。この動きは、脱税と闘い、金融情報交換における国際協力を促進するという同国の取り組みを示しています。この記事では、CRS とは何か、ジョージアの税法の改正、それがジョージアの銀行や金融機関に及ぼす影響、そして CRS フレームワークの実施と監視における歳入庁の役割について説明します。
CRSとは何ですか?
共通報告基準 (CRS) は、経済協力開発機構 (OECD) が各国間の金融口座情報の自動交換を促進するために開発した国際的な枠組みです。CRS の主な目的は、税務当局が外国人居住者の金融口座に関する包括的かつ正確な情報にアクセスできるようにすることで、脱税を防止することです。
2023年時点でCRSに加盟している国：アルバニア、アンドラ、アンギラ、アンティグア・バーブーダ、アルゼンチン、アルメニア、アルバ、オーストラリア、オーストリア、アゼルバイジャン、バハマ、バーレーン、バルバドス、ベルギー、ベリーズ、バミューダ、ブラジル、英領バージン諸島、ブルネイ・ダルサラーム、ブルガリア、カナダ、ケイマン諸島、チリ、中国（人民共和国）、コロンビア、クック諸島、コスタリカ、クロアチア、キュラソー、キプロス、チェコ共和国、デンマーク、ドミニカ、エクアドル、エストニア、フェロー諸島、フィンランド、フランス、ジョージア、ドイツ、ガーナ、ジブラルタル、ギリシャ、グリーンランド、グレナダ、ガーンジー、香港（中国）、ハンガリー、アイスランド、インド、インドネシア、アイルランド、マン島、イスラエル、イタリア、ジャマイカ、日本、ジャージー島、ヨルダン、カザフスタン、ケニア、韓国、クウェート、ラトビア、レバノン、リヒテンシュタイン、リトアニア、ルクセンブルク、マカオ（中国）、マレーシア、モルディブ、マルタ、マーシャル諸島、モーリシャス、メキシコ、モルドバ、モナコ、モンゴル、モンテネグロ、モントセラト、モロッコ、ナウル、オランダ、ニュージーランド、ナイジェリア、ニウエ、ノルウェー、オマーン、パキスタン、パナマ、ペルー、ポーランド、ポルトガル、カタール、ルーマニア、ロシア連邦、ルワンダ、セントクリストファー・ネイビス、セントルシア、セントビンセントおよびグレナディーン諸島、サモア、サンマリノ、サウジアラビア、セーシェル、シンガポール、シント・マールテン、スロバキア共和国、スロベニア、南アフリカ、スペイン、スウェーデン、スイス、タイ、トリニダード・トバゴ、チュニジア、トルコ、タークス・カイコス諸島、ウガンダ、ウクライナ、アラブ首長国連邦、英国、ウルグアイ、バヌアツ。
CRS はどのように機能しますか?
CRS は通常、次のように動作します。
- 金融機関（銀行、投資ファンドなど）は顧客の納税居住地に関する情報を収集し、各顧客は検証済みまたは未検証のステータスを持ちます。検証済みとは、他の CRS 国に納税居住地を持つ顧客のことです。
- 金融機関は、確認済みの顧客の個人情報（氏名、生年月日、納税居住地、納税者番号（TIN）、銀行口座番号/残高、顧客のその他の銀行関連情報、その他の関連情報など）をジョージア州歳入庁と共有するものとします。
- ジョージア州税務局は、収集した情報を、クライアントの納税居住地の各管轄区域の認可機関とさらに共有するものとします。
ジョージア州の税法の改正
ジョージアの税法が改正され、第70条2項および第279条2項が追加されました。
第70条2によれば、銀行などの金融機関は顧客の税務居住地に関する情報を収集し、歳入庁に提供しなければならない。ジョージア歳入庁はCRSの実施を監督する中央機関として機能し、金融機関と協力して報告義務の遵守を確保し、他の参加管轄区域との情報交換を促進する。
歳入庁は、ガイドラインの策定、金融機関へのサポートとトレーニングの提供、外国の税務当局との間の情報の安全な伝達の確保において、極めて重要な役割を果たすことになります。
ユーザーがジョージア以外の国の納税居住者である場合、その詳細を歳入庁に開示する必要があります。
ただし、ユーザーがジョージアの納税居住者である場合、その情報は歳入庁に提供されません。金融機関は、国籍に関係なく、CRS に従ってすべての顧客の納税居住者ステータスを確認する必要があります。
また、CRS に基づき、ジョージア歳入庁は他国からジョージアの納税居住者に関するそれぞれの銀行情報を受け取ります。
これらの法律の変更は、2023 年 1 月 1 日から施行されました。金融機関は、2024 年 1 月 1 日から毎年 6 月 30 日までに、税務署に情報をタイムリーに提出する必要があります。これは、包括的な年間アカウント情報を取得するために不可欠です。
申告書の情報（納税居住国、納税者番号など）は歳入庁に転送され、歳入庁は報告金融機関に対して、ユーザーの銀行口座や商品に関する情報などの追加情報の提出を要求する権限を有します。税務当局は、受け取った情報を確認するために、報告金融機関に対して追加情報の提出を要求する権利を有し、そのために税務当局は少なくとも 15 暦日の合理的な期間を設定するものとします。
金融機関からの初期申告以外の追加情報の要求には、次のようないくつかの目的があると考えています。正確性の検証: 納税居住地および関連詳細に関してユーザーが提供した初期申告の正確性を確保する。包括的な監視: 口座、保有商品、残高など、個人の財務状況を包括的に把握し、税法およびコンプライアンスに沿った効果的な監視を行う。
さらに、税務署は、不遵守の場合に罰則を執行し、金融セクター内で透明性の文化を育む責任を負います。税法第 279 条2項は、義務を履行しなかった場合の罰則を規定しており、たとえば、要件を遵守しなかった場合は、情報提出の定められた期限に違反した金融機関に対して 1 日あたり最大 3,000 ラリの罰金などの罰則が科せられる可能性があります。
不正確な自己申告の結果
銀行は口座開設または閉鎖を拒否する権利を留保します。外国の納税居住地が判明した場合、銀行は国税庁に通知する義務があります。
税務居住地の定義
税務上の居住地の定義は管轄によって異なります。ジョージア州の税法によれば、現在の課税年度全体にわたってジョージア州の居住者となるのは、以下の自然人です。
- 当該課税年度末までの連続する12か月間にジョージアの領土内に183日以上実際に滞在した者。
- 富裕層であり、関係命令で規定される要件を満たす自然人。
- その課税年度中にジョージア州の公務員として外国に滞在していた自然人。
さらに詳しい情報については、ジョージアの納税居住地に関する記事をお読みください。
口座を開設したり、投資や個人情報に関連する変更を行ったりする場合、銀行はユーザーに特定の詳細を要求します。これらの詳細には、名前、住所、出生地と生年月日、納税居住国、納税者番号 (TIN) が含まれます。これまでのところ、これはジョージア銀行でのみ実施されていますが、他の銀行もすぐに参加する予定です。
今のところ、銀行のアンケートでは居住証明は必要ありませんが、他の国の経験に基づいて、これは変更されるものと想定されます。
これらの変更は、ジョージアに投資し、ジョージアを安全な港として利用している多くの国際的な人々や企業に影響を与えます。すべてが適切に行われれば、ジョージアは安全なままです。税金、銀行、法律に関するご相談は、ジョージアの当法律事務所までお気軽にお問い合わせください。
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