Czym jest status firmy międzynarodowej. Dlaczego i jak go uzyskać

Rząd Gruzji wprowadził niedawno nowe zachęty podatkowe dla gruzińskich firm posiadających status spółki międzynarodowej. Przykuło to uwagę przedsiębiorstw spoza Gruzji, chcących przenieść swoją działalność do Gruzji, jak również tych, które już prowadzą działalność w Gruzji.

W tym artykule przeczytasz o statusie Spółki Międzynarodowej, ulgach podatkowych dla tego typu spółek, działaniach dozwolonych w ramach statusu, wymogach uzyskania statusu oraz o samym procesie.

Uzyskanie statusu Międzynarodowej Spółki jest dość kuszące, ponieważ zachęty podatkowe są atrakcyjne, istnieje jednak wiele niuansów, firma musi to przemyśleć przed złożeniem wniosku o status. Zdecydowanie zalecamy uważne przeczytanie tego artykułu i skonsultowanie się z prawnikiem. W przypadku pytań lub chęci uzyskania pomocy, jesteśmy gotowi odpowiedzieć na Twoje pytania i pomóc, jak zawsze.

Czym jest spółka międzynarodowa?

Zgodnie z definicją Gruzińskiego Kodeksu Podatkowego , spółka międzynarodowa to przedsiębiorstwo gruzińskie , które prowadzi działalność określoną przez rząd Gruzji i uzyskuje dochód wyłącznie z dozwolonej działalności.

Zgodnie z tą definicją, firma chcąca uzyskać status Międzynarodowej Firmy musi działać w Gruzji. Ten wymóg nie uniemożliwia zagranicznym firmom zakładania działalności w Gruzji i ubiegania się o status tutaj. Muszą jednak zostać spełnione pewne warunki, o których więcej mówimy poniżej .

Rozporządzenie №619 z ⁸ października 2020 r. Rządu Gruzji „W sprawie ustalania statusu spółki międzynarodowej i zatwierdzania listy dozwolonych działań i niektórych wydatków” określiło dokładną listę dozwolonych działań dla przedsiębiorstw posiadających (lub chcących uzyskać) status. Dokument określa również zasady uzyskiwania statusu. Ulgi podatkowe dla takich spółek są określone w Gruzińskim Kodeksie Podatkowym.

Status przedsiębiorstwa międzynarodowego przyznawany jest na czas nieokreślony i może zostać cofnięty.

Status ten mogą uzyskać przedsiębiorcy prowadzący działalność w następujących sektorach: IT (technologie informacyjne) oraz morskim (szczegółowy wykaz dozwolonych działalności znajduje się poniżej).

Zachęty podatkowe

W gruzińskim kodeksie podatkowym dla firm międzynarodowych przewidziano następujące zachęty podatkowe:

• - Podatek dochodowy od osób prawnych – 5% (zamiast standardowych 15%),
• - Podatek dochodowy od osób fizycznych – 5% (zamiast standardowych 20%),
• - Podatek u źródła od dywidend – 0% (zamiast standardowych 5%),
• - Podatek od nieruchomości (z wyłączeniem gruntów) – zwolniony, jeśli nieruchomość jest wykorzystywana wyłącznie do działalności dozwolonej na mocy statusu (zamiast standardowej stawki procentowej, która wynosi do 1% w zależności od rodzaju nieruchomości, przy czym zwolnienie nie obejmuje podatku od nieruchomości gruntowych).

Podatek, o którym musisz pamiętać, to podatek od wartości dodanej (VAT). Podmioty posiadające status spółki międzynarodowej podlegają regularnemu opodatkowaniu podatkiem VAT. Tak więc, jeśli Twoja działalność podlega podatkowi VAT, Twoja firma będzie musiała działać zgodnie z nim (zgłaszać i płacić podatek VAT zgodnie z definicją prawną). Zasady opodatkowania podatkiem VAT również zmieniły się niedawno w Gruzji, aby dostosować się do norm europejskich. Tak więc, ponieważ zwolnienia dotyczą niektórych działań, skonsultuj się z doradcą podatkowym, czy firma będzie musiała płacić podatek VAT, który w Gruzji wynosi 18%. Biorąc pod uwagę istotę spółki międzynarodowej - zazwyczaj świadczą usługi za granicą i w większości przypadków są zwolnione z podatku VAT.

Należy również pamiętać o instrukcji dotyczącej metody obliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Międzynarodowa spółka musi wziąć pod uwagę ust. 1 artykułu 97 Kodeksu podatkowego, który wskazuje, że następujące kwoty (czynności) podlegają opodatkowaniu CIT: a) zysk dystrybuowany (w związku z tym należy zapłacić 5% podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku dystrybucji zysku); b) wydatki lub inne płatności, które nie są związane z działalnością gospodarczą spółki; oraz d) wydatki reprezentacyjne (tj. wydatki na imprezy, kolacje itp.), które przekraczają kwotę dozwoloną przez prawo (patrz artykuł 98 ⁴ kodeksu w tym zakresie).

Jeśli chodzi o wydatki:

Wydatki na pensje wypłacane zatrudnionemu obywatelowi Gruzji oraz wydatki na usługi naukowo-badawcze, projektowe i eksperymentalno-budowlane w dziedzinie działalności dozwolonej dla międzynarodowej firmy poniesione w Gruzji mogą być odliczone od kwoty zysku rozdzielonego firmy. Inne wydatki, w tym wydatki wymienione poniesione poza Gruzją, NIE MOGĄ zmniejszyć zysku podlegającego opodatkowaniu.

Dozwolone działania

Przedsiębiorstwo planujące uzyskanie statusu przedsiębiorstwa międzynarodowego będzie musiało dokładnie i uważnie przeanalizować, czy jego działalność będzie zgodna z listą rodzajów działalności.

Ponieważ co najmniej 98% rocznych przychodów firmy ubiegającej się o status IC lub posiadającej go, musi pochodzić z dozwolonych działań, w przeciwnym razie status zostanie zniesiony, co będzie miało wpływ na niezapłacone podatki, które są uważane za zwolnione na mocy statusu IC, więc ponieważ zniesienie statusu wchodzi w życie od daty jego wydania, niezapłacone podatki mogą być teraz uważane za płatne, ponieważ firma byłaby uznana za w ogóle niepodlegającą zwolnieniu podatkowemu. Więcej o konsekwencjach mówimy poniżej.

Dozwolone działania dla sektora IT

W sektorze IT przedsiębiorstwo ma prawo do prowadzenia działalności wymienionej poniżej. (Niektóre rodzaje działalności są oznaczone odpowiednimi kodami w Gruzińskiej Narodowej Klasyfikacji Działalności Gospodarczej, zgodnie ze wskazaniem w kodeksie podatkowym).

Należy zauważyć, że działalność w sektorze IT będzie świadczona na podstawie umowy o świadczenie usług . Jest to bezpośredni wymóg prawny. W związku z tym odpowiednia dokumentacja dowodowa musi zostać dostarczona odpowiednim organom.

• 58.2 – wydanie oprogramowania;
• 58.21 – wydawanie gier komputerowych;
• 58.29 – udostępnianie innego oprogramowania;
• 62.0 – działalność związana z programowaniem komputerów, doradztwem i działalnością pokrewną;
• 62.01 – działalność związana z programowaniem komputerów;
• 62.02 – działalność doradcza w zakresie techniki komputerowej;
• 62.03 – działalność związana z zarządzaniem komputerami;
• 62.09 – pozostała działalność związana z technologiami informacyjnymi i usługami komputerowymi;
• Inne rodzaje działalności w sektorze IT:
• produkcja i/lub dostarczanie produktów cyfrowych, w tym wsparcie oprogramowania i dostarczanie zaktualizowanych wersji oprogramowania;
• tworzenie i/lub dostarczanie stron internetowych;
• hosting stron internetowych, zdalna konserwacja oprogramowania i sprzętu;
• oprogramowanie i powiązane aktualizacje;
• dostarczać obrazy, teksty i informacje w celu zapewnienia dostępu do bazy danych;
• zdalne administrowanie systemem;
• dostarczanie online przydzielonej pojemności pamięci;
• udzielać dostępu do oprogramowania (w tym oprogramowania do zakupów/księgowości lub oprogramowania antywirusowego) i jego aktualizacji lub je pobierać;
• Programy blokujące reklamy banerowe;
• pobrać sterowniki, takie jak oprogramowanie łączące komputery z urządzeniami peryferyjnymi (np. drukarką);
• automatyczna instalacja filtrów online na stronach internetowych;
• automatyczna instalacja zapór sieciowych online;

Dozwolone działania w sektorze morskim

Dozwolone rodzaje działalności dla przedsiębiorstw w sektorze morskim to usługi komercyjne i konserwacyjne świadczone przez armatora i/lub związane z własnością statku, w tym:

• wynajem statku z załogą lub bez (czarter bareboat)
• planowanie i/lub analiza tras;
• udzielanie kapitanowi statku instrukcji dotyczących trasy zgodnie z ustaleniami z czarterującym statek;
• liczenie stali, analiza i zarządzanie raportami wypłat;
• zarządzanie sporami dotyczącymi roszczeń związanych z ładunkiem, kwestiami handlowymi i prawnymi oraz pisemnymi umowami czarterowymi;
• organizowanie nowych zleceń na budowę statków i/lub świadczenie usług kupna i sprzedaży statków używanych;
• nadzór nad stanem fizycznym statku i/lub zaopatrywanie statku w odpowiednie części techniczne i/lub produkty żywnościowe;
• koordynacja działań związanych z budową statków, dokowaniem i naprawą oraz przeprowadzanie inspekcji zgodnie z wymogami organów regulacyjnych branży;
• zapewnienie zgodności z Kodeksem ISM, międzynarodową normą dotyczącą bezpiecznego zarządzania i eksploatacji statków oraz zapobiegania zanieczyszczeniom, z wymogami państwowej kontroli bander i portów oraz z zasadami stowarzyszenia klasyfikacyjnego.

Wymagania dotyczące uzyskania statusu spółki międzynarodowej.

Aby uzyskać i utrzymać status Firmy Międzynarodowej, firma musi spełnić 5 wymagań:

1. Bądź gruzińską firmą – status międzynarodowej firmy może uzyskać tylko gruzińskie przedsiębiorstwo, co oznacza, że firma musi prowadzić swoje główne działania generujące dochód dozwolone na mocy statusu w Gruzji . Zdecydowanie wymagane jest, aby firma miała wydatki operacyjne i odpowiednie zasoby ludzkie (pracowników pełnoetatowych) do prowadzenia takich działań, z niezbędnymi kwalifikacjami, i musi zapewnić pokrycie odpowiednich kosztów operacyjnych. Tak więc ten wymóg oznacza, że przedsiębiorstwo musi mieć obecność fizyczna i pracownicy w Gruzji.
2. Posiadać wystarczające doświadczenie – Firma ubiegająca się o status musi działać przez ponad 2 lata w dziedzinie, dla której wnioskuje o status. To 2-letnie doświadczenie może pochodzić od samej firmy gruzińskiej lub od firmy zagranicznej, którą firma gruzińska reprezentuje, lub od firmy zagranicznej, do której należy firma gruzińska (w tym przypadku firma macierzysta mająca wystarczające doświadczenie musi posiadać co najmniej 50% udziałów w danej firmie). Możliwość posiadania zagranicznej firmy macierzystej z wystarczającym doświadczeniem jest ważnym niedawnym dodatkiem do prawa, ponieważ daje ona firmom zagranicznym możliwość założenia spółki zależnej lub przedstawicielstwa w Gruzji, w celu uzyskania statusu firmy międzynarodowej.
3. Posiadać 98% dochodu z dozwolonych działań – Firma posiadająca status IC może prowadzić wyłącznie działania dozwolone na mocy certyfikatu. W przypadku gdy niedozwolone działania przekroczą 2% dochodu, status zostanie cofnięty (zniesiony). Jest to wymóg, na który firma musi zwrócić szczególną uwagę, ponieważ w przypadku cofnięcia statusu decyzja o cofnięciu staje się skuteczna od daty przyznania statusu firmy międzynarodowej, co oznacza, że firma musiałaby płacić regularne podatki od wszystkich działań od początku swojej działalności, tak jakby status nigdy nie został uzyskany. Nie ma doświadczenia ani praktyki w tej kwestii, ale istnieje duże prawdopodobieństwo, że Revenue Services zażąda zapłaty podatków od poprzednich działań / dat w przypadku niespełnienia wymogu.
4. Dostarczanie usług poza Gruzją - Niedawno do rozporządzenia nr 619 Rządu Gruzji dodano zapis stanowiący, że międzynarodowa firma będzie musiała dostarczać usługi wyłącznie osobom, których miejsce rejestracji LUB miejsce zarządzania znajduje się poza Gruzją.
5. Nie można zakładać działalności w wolnej strefie przemysłowej - przedsiębiorstwo gruzińskie ubiegające się o status lub posiadające taki status nie może być zakładane w wolnej strefie przemysłowej.
6. Nie być przedsiębiorstwem strefy wirtualnej – w przypadku, gdy firma jest już podmiotem strefy wirtualnej, traci ona status przedsiębiorstwa strefy wirtualnej i otrzymuje status przedsiębiorstwa strefy wirtualnej.

Procedury uzyskania statusu spółki międzynarodowej

Wniosek o nadanie statusu przedsiębiorstwa międzynarodowego jest początkowo wysyłany do Urzędu Skarbowego (Revenue Services, RS), który ma 10 dni na sprawdzenie zgodności z przepisami.

Po uzyskaniu pozwoleń RS wniosek jest wysyłany do Ministerstwa Finansów Gruzji. Nie ma ograniczenia czasowego dla Ministerstwa na podjęcie decyzji, czy wniosek jest zgodny z prawem, ale w odniesieniu do Ogólnego Kodeksu Administracyjnego Gruzji, organy administracyjne mają 3 miesiące na wydanie decyzji w tej sprawie.

W przypadku pozytywnej decyzji Ministerstwa Finansów, wniosek zostanie przesłany do administracji Rządu Gruzji, która wyda dekret o przyznaniu wnioskodawcy statusu Spółki Międzynarodowej.

Jeśli chodzi o czas trwania postępowania: proponujemy, aby proces decyzyjny nie trwał dłużej niż 6 miesięcy i 10 dni, ale zakładając, że organy administracji nie mogą dotrzymać terminów określonych w przepisach prawa, czas trwania postępowania może się wydłużyć, co nie będzie niczym niezwykłym, biorąc pod uwagę naszą praktykę w podobnych procesach.

Czy zatem warto ubiegać się o ten status?

Jeśli od dwóch lat prowadzisz dozwoloną działalność i zamierzasz założyć pełną działalność gospodarczą w Georgii , zamierzasz zatrudnić pracowników, otworzyć biuro i ogólnie prowadzić działalność gospodarczą w Georgii oraz świadczyć usługi poza jej granicami, to w pełni uzasadnione jest otwarcie firmy w Gruzji i uzyskanie statusu firmy międzynarodowej w Georgii.

ZASTRZEŻENIE: To nie jest porada podatkowa. Nasza opinia nie jest wiążąca dla żadnego sądu ani organów podatkowych. Wszelkie inwestycje wiążą się z ryzykiem.