Rejestracja firmy w Georgii
Rejestracja firmy w Gruzji wywołuje coraz więcej pytań każdego roku. Najczęściej pytania te wynikają z perspektywy optymalizacji podatkowej. Przepisy i nowe podejścia Revenue Service sprawiają, że klimat biznesowy w Gruzji jest bardziej elastyczny dla różnych branż. Jednocześnie jednak tworzy coraz więcej ograniczeń w ich stosowaniu. W tym artykule poinformujemy Cię o zmaganiach, zmianach i wymaganiach związanych z rejestracją gruzińskiej firmy. Bierzemy pod uwagę wszystkie aspekty, które istnieją obecnie dla firm zamierzających rozpocząć, rozwinąć otwartą firmę w Gruzji, Tbilisi.
Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje nowe prawo o przedsiębiorcach, które należy wziąć pod uwagę podczas prowadzenia działalności gospodarczej w Georgii jako LLC / JSC / Indywidualny przedsiębiorca. Szczegółowy artykuł można znaleźć w naszej Analityce.
Rejestracja firmy w Georgii oferuje wiele interesujących zachęt podatkowych, a ich liczba wzrosła nawet w ciągu ostatniego roku. Oto lista głównych zachęt podatkowych dla międzynarodowej strukturyzacji, które możesz już znać:
Podmioty Wolnej Strefy Przemysłowej (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 0% podatku od dywidend, 0% podatku od osób prawnych, nie płaci się podatku dochodowego od osób fizycznych w imieniu pracowników);
Podmioty Strefy Wirtualnej (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 5% podatku od dywidend, 0% podatku od osób prawnych, 20% podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń);
Przedsiębiorstwo turystyczne (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 5% podatku od dywidend, 0% podatku dochodowego od osób prawnych, 20% podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń);
Specjalna Spółka Handlowa (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 5% podatku od dywidend, 0% podatku dochodowego od osób prawnych, 20% podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń);
Przedsiębiorcy indywidualni posiadający status małego przedsiębiorstwa (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 1% podatku dochodowego od osób fizycznych od obrotu do 500 000 GEL rocznie, 20% podatku dochodowego od wynagrodzeń);
Oprócz tego ostatnio wprowadzono następujące specjalne zasady rejestracji spółek LLC/JSC w Gruzji:
Fundusze inwestycyjne (Fundusze inwestycyjne mają dwa rodzaje organizacji i specjalny system podatkowy. Szczegóły dotyczące ich zostaną osobno przeanalizowane i udostępnione w naszym następnym artykule);
Status spółki międzynarodowej (jeśli spełnione są wszystkie wymagania - 0% podatku od dywidend, 5% podatku dochodowego od osób prawnych, 5% podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń).
Dla Państwa wygody przygotowaliśmy tutaj tabelę:
Najnowsze wiadomości dotyczące wspomnianych reżimów:
Rejestracja firmy w Gruzji: podmioty w strefie wolnocłowej (podmioty w strefie wolnocłowej)
W 2020 r. Służba Skarbowa opracowała podręcznik podatkowy, w którym stwierdzono, że gruzińskie spółki FIZ nie mogą świadczyć usług ani na terenie Gruzji, ani za granicą; w przeciwnym razie powinny podlegać standardowemu opodatkowaniu.
W I kwartale 2021 r. Urząd Skarbowy rozpoczął kontakt z przedstawicielami spółek FIZ i przedstawiał swoje stanowisko, że spółki FIZ nie mają prawa prowadzić działalność czysto handlową. Oznacza to, że spółki FIZ nie powinny kupować i sprzedawać produktów bez ich przetworzenia na terenie FIZ. Aby uznać towary za „przetworzone”, towary muszą zmienić swoje kody HS, zazwyczaj co najmniej cztery ostatnie cyfry, ale dla większej precyzji lepiej postępować zgodnie z odpowiednimi instrukcjami, w zależności od kraju, do którego towary są eksportowane.
Dlatego też, zgodnie z najnowszymi surowymi tendencjami Revenue Service, rejestracja działalności gospodarczej w Gruzińskiej Strefie Wolnego Handlu jest bardzo ograniczona. Założenie firmy w Gruzińskiej Strefie Wolnego Handlu powinno być związane z zaangażowaniem w produkcję lub przetwarzanie towarów na terenie Strefy Wolnego Handlu (FIZ). Mogą one również wydobywać kryptowaluty.
Więcej informacji na temat podmiotów działających w strefach wolnego handlu można znaleźć w naszym osobnym artykule poświęconym zachętom dla podmiotów działających w strefach wolnego handlu w Georgii .
Rejestracja firmy w stanie Georgia: podmioty strefy wirtualnej
Podmioty Strefy Wirtualnej (VZE) były następne po spółkach FIZ, które znalazły się pod pętlą Revenue Service. W II kwartale 2021 r. Revenue Service zaczął sprawdzać, czy oprogramowanie, na którym pracują spółki VZE i korzystają ze specjalnego opodatkowania, zostało wyprodukowane w Gruzji. Sprawdzają głównie, czy dyrektorzy/akcjonariusze/pracownicy spółek zarejestrowanych w Gruzji są lub byli obecni w Gruzji podczas tworzenia/pracy nad oprogramowaniem. Jeśli nie - uznają taki podmiot za nieprowadzący działalności w Gruzji, a zatem traktują go jako zwykłą spółkę LLC, twierdząc, że płacą podatek jak zwykła spółka LLC i naliczają im kary za opóźnienie w zapłacie podatku.
Tak więc, aby złagodzić to ryzyko podczas rejestracji firmy w Georgian Virtual Zone, nasza kancelaria prawna radzi, aby zatrudnić gruzińskich pracowników, którzy będą pracować nad oprogramowaniem i otrzymywać wynagrodzenie. Jednak oprócz pracowników radzimy mieć inne wystarczające wydatki związane ze świadczeniem odpowiednich usług. Należy pamiętać, że lokalne firmy zawodowe lub personel administracyjny, który nie jest zaangażowany w podstawową działalność VZE, nie są uważane za wystarczający dowód działalności w Gruzji. Ponadto, wskazane jest, aby mieli tutaj biuro.
Tak więc, aby skorzystać ze statusu VZE, zaleca się zaangażowanie w rozwój/wsparcie/projektowanie/wdrażanie oprogramowania i zatrudnienie gruzińskich pracowników IT w dokładnie tych samych czynnościach związanych z oprogramowaniem. Zaleca się również posiadanie biura w Gruzji z rachunkami za media.
Przygotowaliśmy artykuł na temat wirtualnych stref w Gruzji , obejmujący w całości wirtualne strefy zespołowe.
Rejestracja firmy w Gruzji: Przedsiębiorstwo turystyczne
Ulgi podatkowe dla przedsiębiorstw turystycznych zostały przedłużone do 2026 r.
Przedsiębiorcy indywidualni
Rejestracja Indywidualnego Przedsiębiorcy nie jest tym samym co Rejestracja Spółki. Indywidualni Przedsiębiorcy nie są uznawani za podmioty prawne. Indywidualni przedsiębiorcy ze statusem małej firmy (IE) mogą być następnym celem Revenue Service na podstawie naszych przewidywań. Płacą oni tylko 1% obrotu do 500 000 GEL rocznie. Wielu cudzoziemców korzysta z IE w celu świadczenia swoich usług. Warto zauważyć, że IE nie mogą świadczyć następujących usług:
- 1. Działania wymagające licencji lub zezwolenia.
- 2. Działalność, której realizacja wymaga znacznych nakładów inwestycyjnych (produkcja wyrobów akcyzowych).
- 3. Przeprowadzanie transakcji walutowych.
- 4. Działalność medyczna, architektoniczna, prawnicza, notarialna, audytorska, doradcza (w tym podatkowa).
- 5. Działalność hazardowa.
- 6. Kadra.
- 7. Produkcja towarów objętych podatkiem akcyzowym.
IE są używane przez wielu cudzoziemców w odniesieniu do ich handlu, programowania lub innych nieograniczonych działań, jednak kodeks podatkowy Gruzji wspomina, że dochód IE składa się z dochodu otrzymanego ze źródła gruzińskiego. Tak więc, w przypadku, gdy nie jest on otrzymany ze źródła gruzińskiego (w oparciu o najnowsze agresywne podejście RS), spodziewamy się, że taki dochód może być uznany za otrzymany przez IE bez statusu małej firmy, co oznacza, że może podlegać zwykłemu opodatkowaniu (20%), chociaż osoby fizyczne zazwyczaj podlegają opodatkowaniu tylko ze źródła gruzińskiego, a w przypadku źródła niegruzińskiego są zwolnione.
Aby ustalić dochód otrzymany ze źródła gruzińskiego (a zatem podlegający specjalnemu reżimowi), musi on mieścić się w jednym z przypadków określonych przez kodeks podatkowy. Najlepszą opcją jest, jeśli osoba fizyczna IE mieszka w Gruzji, co najmniej 183 dni lub co najmniej podczas świadczenia usług. Drugą najbardziej istotną kwestią dla cudzoziemców zarejestrowanych jako IE otrzymujących środki z zagranicy mogą być wydatki związane ze świadczeniem usług (takie jak posiadanie gruzińskiego pracownika, biura, sprzętu wymaganego do świadczenia usług itp.).
Rejestracja firmy w Gruzji: Firma międzynarodowa
Przed ostatnimi zmianami w statusie International Company (IC) istniał status międzynarodowego przedsiębiorstwa finansowego. Ta transformacja miała ogromny wpływ. Całkowicie zmieniła istotę tego, czym był Financial IC. Obecnie status IC ma zastosowanie do wielu rodzajów działalności IT i morskiej i nie ma żadnego związku z usługami finansowymi.
Porównanie statusu VZE i statusu IC Status IC jest o wiele korzystniejszy. W obu przypadkach efektywna stawka podatku od wypłaty dywidendy wynosi 5%, z tą różnicą, że IC płaci tę kwotę jako podatek od osób prawnych, a spółka VZE płaci ją jako podatek od dywidend. Jednak IC obejmuje znacznie szerszy zakres usług wymienionych poniżej:
- 1. wydanie oprogramowania;
- 2. wydawanie gier komputerowych;
- 3. udostępnianie innego oprogramowania;
- 4. programowanie komputerów, doradztwo i działalność pokrewna;
- 5. działalność związana z programowaniem komputerów;
- 6. działalność doradcza w zakresie techniki komputerowej;
- 7. działalność związana z zarządzaniem komputerowym;
- 8. inna działalność związana z technologiami informacyjnymi i usługami komputerowymi;
- 9. produkcja i/lub dostarczanie produktów cyfrowych, w tym wsparcie oprogramowania i dostarczanie zaktualizowanych wersji oprogramowania;
- 10. opracowanie i/lub dostarczenie strony internetowej;
- 11. hosting stron internetowych, zdalna konserwacja oprogramowania i sprzętu;
- 12. oprogramowanie i powiązane aktualizacje;
- 13. dostarczać obrazy, teksty i informacje w celu zapewnienia dostępu do bazy danych;
- 14. zdalne administrowanie systemem;
- 15. dostarczanie online przydzielonej pojemności pamięci;
- 16. udzielać dostępu do oprogramowania (w tym oprogramowania do zakupów/księgowości lub oprogramowania antywirusowego) i jego aktualizacji oraz pobierać je;
- 17. programy blokujące reklamy banerowe;
- 18. pobieranie sterowników, takich jak oprogramowanie łączące komputery z urządzeniami peryferyjnymi (np. drukarką);
- 19. automatyczna instalacja filtrów online na stronach internetowych;
- 20. automatyczna instalacja zapór sieciowych online;
- 21. usługi handlowe i konserwacyjne świadczone przez armatora i/lub związane z własnością statku, w tym:
- 22. wynajem statku z załogą lub bez (czarter bareboat)
- 23. planowanie i/lub analiza tras;
- 24. udzielanie kapitanowi statku instrukcji dotyczących trasy, zgodnie z ustaleniami z czarterującym statek;
- 25. liczenie środków, analiza i zarządzanie raportami wypłat;
- 26. zarządzanie sporami dotyczącymi roszczeń związanych z ładunkiem, kwestiami handlowymi i prawnymi oraz pisemnymi umowami czarterowymi;
- 27. organizowanie nowych zamówień na budowę statków i/lub świadczenie usług kupna i sprzedaży statków używanych;
- 28. nadzorowanie stanu fizycznego statku i/lub zaopatrywanie statku w odpowiednie części techniczne i/lub produkty żywnościowe;
- 29. koordynowanie działalności związanej z budową statków, dokowaniem i naprawą statków oraz przeprowadzanie inspekcji zgodnie z wymogami organów regulacyjnych branży;
- 30. zapewnienie zgodności z Kodeksem ISM, międzynarodową normą dotyczącą bezpiecznego zarządzania i eksploatacji statków oraz zapobiegania zanieczyszczeniom, z wymogami państwowej kontroli bander i portów oraz z zasadami stowarzyszenia klasyfikacyjnego.
Szczegółowy artykuł na temat statusu przedsiębiorstwa międzynarodowego można znaleźć.
Działalność będzie świadczona na podstawie umowy o świadczenie usług.
Oprócz faktu, że IC ma znacznie szerszy zakres kwalifikowanych działań, ma jeszcze jedną ważną korzyść - 5% podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń. Ta ulga podatkowa stwarza doskonałą zachętę dla międzynarodowych firm do zatrudniania gruzińskich programistów lub przeprowadzania mobilności swojego personelu do Gruzji.
Jednocześnie IC ma ważne wymagania, które muszą zostać spełnione, aby się zakwalifikować - wnioskodawca lub jego spółka macierzysta/siedziba główna musi mieć 2 lata doświadczenia w odpowiedniej dziedzinie działalności. Ponadto jest bezpośrednio wymagane w trakcie procesu, aby IC miał gruzińskich wykwalifikowanych pracowników wykonujących działalność gospodarczą.
Podsumowując - IC jest bardziej zaawansowanym statusem VZE, z szerszym zakresem działalności, z doświadczeniem pracy przez co najmniej dwa lata i lepszą stawką podatkową dla wynagrodzeń pracowników.
Wniosek
Na podstawie naszej wiedzy i doświadczenia poniżej przedstawiamy główne tendencje i zalecenia dotyczące korzyści fiskalnych dla Gruzji (patrz następna strona):
NOTATKA
Rejestracja firmy w Gruzji jest stosunkowo mniej problematyczną procedurą. Główny problem pojawia się przy otwieraniu konta bankowego dla takiej firmy. Aby uzyskać więcej informacji, przeczytaj nasz artykuł dotyczący otwierania konta bankowego dla firm gruzińskich.
ZASTRZEŻENIE: To nie jest porada podatkowa. Nasza opinia nie jest wiążąca dla żadnego sądu ani organów podatkowych. Wszelkie inwestycje wiążą się z ryzykiem.
