O que é um Status de Empresa Internacional. Por que e como obtê-lo

O governo da Geórgia introduziu recentemente novos incentivos fiscais para empresas georgianas com o status de empresa internacional, o que chamou a atenção de empresas de fora da Geórgia, que desejam transferir seus negócios para a Geórgia, bem como daquelas já estabelecidas no país.

Neste artigo, você lerá sobre o status de Empresa Internacional, os incentivos fiscais definidos para essas empresas, as atividades permitidas pelo status, os requisitos para obter o status e sobre o processo em si.

Obter o status de Empresa Internacional é bem tentador, pois os incentivos fiscais são atraentes, mas há inúmeras nuances, uma empresa tem que pensar antes de solicitar o status. Recomendamos fortemente que você leia este artigo atentamente e tenha uma consulta com o consultor jurídico. Caso tenha dúvidas ou queira assistência, estamos prontos para responder suas perguntas e ajudar, como sempre.

O que é uma empresa internacional?

Conforme definido pelo Código Tributário da Geórgia , uma empresa internacional é uma empresa georgiana que realiza atividades definidas pelo Governo da Geórgia e recebe renda somente de atividades permitidas.

De acordo com essa definição, uma empresa que deseja obter o status de Empresa Internacional deve estar operando na Geórgia. Esse requisito não impede que empresas estrangeiras estabeleçam seus negócios na Geórgia e solicitem o status aqui. Algumas condições devem ser atendidas, e falaremos mais sobre isso abaixo .

A Portaria №619, de 8 ^de outubro de 2020 do Governo da Geórgia, “Sobre a Determinação do Status de uma Empresa Internacional e Aprovação da Lista de Atividades Permitidas e Certas Despesas”, definiu a lista exata de atividades permitidas para empresas que detêm (ou desejam obter) o status. O documento também define regras para obter o status. Os incentivos fiscais para essas empresas são determinados pelo Código Tributário da Geórgia.

O status de empresa internacional é concedido por tempo indeterminado e também pode ser revogado.

O status pode ser concedido a empresas que operam nos seguintes setores: TI (Tecnologia da Informação) e Marítimo (veja a lista detalhada de Atividades Permitidas abaixo).

Incentivos Fiscais

Os seguintes incentivos fiscais são definidos pelo Código Tributário da Geórgia para Empresas Internacionais:

• - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas – 5% (em vez dos 15% normais),
• - Imposto de Renda Pessoal – 5% (em vez dos 20% normais),
• - Imposto retido na fonte sobre dividendos – 0% (em vez dos 5% normais),
• - Imposto sobre a propriedade (exceto terras) – isento, caso a propriedade seja usada apenas para as atividades permitidas pelo status (em vez da porcentagem regular que é de até 1% dependendo do tipo de propriedade e a isenção não inclui imposto sobre a propriedade de terras).
• O imposto que você terá que ter em mente é o Imposto sobre Valor Agregado (IVA). Entidades com status de Empresa Internacional estão sujeitas à tributação regular do IVA. Assim, caso suas atividades estejam sujeitas ao IVA, sua empresa terá que agir sobre isso (relatar e pagar o IVA conforme definido por lei). As regras de tributação do IVA também mudaram na Geórgia recentemente, para cumprir com os padrões europeus. Então, como as isenções se aplicam a algumas atividades, consulte um consultor fiscal, se a empresa terá que pagar o IVA, que é de 18% na Geórgia. Com base na substância da Empresa Internacional - elas normalmente fornecem serviços no exterior e, na maioria dos casos, são isentas de IVA.
• O que você também teria que ter em mente é a instrução dada sobre o método de cálculo do seu Imposto de Renda Corporativo. A empresa internacional teria que considerar o 1º parágrafo do Artigo 97 do Código Tributário, que indica que os seguintes valores (atividades) são tributáveis pelo CIT a) lucro distribuído (portanto, você teria que pagar 5% de Imposto de Renda Corporativo caso distribuísse seu lucro); b) despesas ou outros pagamentos, que não estejam relacionados às atividades econômicas da empresa; e d) despesas representativas (ou seja, despesas com eventos, jantares, etc.) que excedam o valor permitido por lei (veja o artigo 98 ⁴ do código a esse respeito).

Sobre despesas:

Despesas salariais pagas a um cidadão contratado da Geórgia e despesas de serviços de pesquisa científica, design e construção experimental no campo de atividade permitido para uma empresa internacional incorridas na Geórgia podem ser deduzidas do valor do lucro distribuído da empresa. Outras despesas, incluindo despesas mencionadas incorridas fora da Geórgia, NÃO podem reduzir o lucro tributável.

Atividades permitidas

Uma empresa que planeja obter o status de empresa internacional terá que analisar com atenção e cuidado para decidir se suas atividades estão em conformidade com as atividades listadas.

Como pelo menos 98% da receita anual da empresa que busca ou tem o status IC deve vir de atividades permitidas, caso contrário, o status será abolido, o que terá efeito sobre os impostos não pagos, considerados isentos sob o status IC, então, como a abolição do status entra em vigor a partir da data em que foi emitido, os impostos não pagos podem ser considerados agora pagáveis, uma vez que a empresa seria considerada como não tendo sido sujeita a isenção fiscal. Falaremos mais sobre as consequências abaixo.

Atividades permitidas para o setor de TI

No setor de TI, a empresa tem o direito de prestar as atividades listadas abaixo. (Algumas atividades são indicadas com respectivos códigos na Classificação Nacional de Atividades Econômicas da Geórgia, conforme indicado no código tributário).

Deve-se notar que as atividades sob o setor de TI devem ser prestadas com base em um contrato de serviço . Este é um requisito direto por lei. Assim, a respectiva documentação probatória deve ser fornecida às respectivas autoridades.

• 58.2 – lançamento de software;
• 58.21 – lançamento de jogos de computador;
• 58.29 – liberação de outros softwares;
• 62.0 – programação de computadores, consultoria e atividades relacionadas;
• 62.01 – atividades de programação de computadores;
• 62.02 – atividades de consultoria na área de tecnologia da computação;
• 62.03 – atividades de gestão de informática;
• 62.09 – outras atividades relacionadas com tecnologias da informação e serviços informáticos;
• Outras atividades no setor de TI:
• produção e/ou entrega de produtos digitais, incluindo suporte de software e entrega de versões atualizadas de software;
• desenvolvimento e/ou entrega de sites;
• hospedagem web, manutenção remota de software e hardware;
• software e atualizações relacionadas;
• fornecer imagens, textos e informações para garantir o acesso a um banco de dados;
• administração remota do sistema;
• entrega on-line de capacidade de memória alocada;
• conceder acesso ou baixar software (incluindo software de compra/contabilidade ou software antivírus) e atualizações;
• Programas de bloqueio de anúncios em banner;
• baixar drivers, como software que conecta computadores a periféricos (como uma impressora);
• instalação automática online de filtros em sites;
• instalação automática on-line de firewalls;

Atividades permitidas para o setor marítimo

As Atividades Permitidas para Empreendimentos do Setor Marítimo são serviços comerciais e de manutenção prestados por armador e/ou relacionados à propriedade de embarcações, incluindo:

• aluguer de embarcações com ou sem tripulação (bareboat charter)
• planejamento e/ou análise de rotas;
• dar instruções de rota ao capitão do navio, conforme acordado com o fretador das embarcações;
• contagem de stallia, análise e gestão de relatórios de desembolso;
• gerenciamento de disputas sobre reivindicações relacionadas à carga, questões comerciais e legais e acordos de fretamento por escrito;
• organização de novas encomendas de construção naval e/ou serviço de compra e venda de navios usados;
• supervisionar a condição física de um navio e/ou fornecer ao navio peças técnicas relevantes e/ou produtos alimentares;
• coordenar atividades de construção naval, atracação e reparo de navios e realizar inspeções de acordo com os requisitos dos reguladores do setor;
• garantindo a conformidade com o Código ISM, um padrão internacional para a gestão e operação seguras de navios e para a prevenção da poluição, com os requisitos de controle estatal sobre bandeiras e portos e com as regras de uma associação de classificação.

Requisitos para obtenção do Status de Empresa Internacional.

Existem 5 requisitos que uma empresa deve cumprir para obter e manter o status de Empresa Internacional:

1. Seja uma empresa georgiana – o status de empresa internacional pode ser obtido apenas por uma empresa georgiana, o que significa que uma empresa deve realizar suas principais atividades geradoras de renda permitidas pelo status na Geórgia . É fortemente exigido que a empresa tenha despesas operacionais e recursos humanos adequados (funcionários em tempo integral) para realizar tais atividades, com as qualificações necessárias, e deve garantir a cobertura dos custos operacionais apropriados. Portanto, esse requisito significa que uma empresa deve ter presença física e funcionários na Geórgia.
2. Ter experiência suficiente – A empresa que busca o status deve ter operado por mais de 2 anos no campo para o qual solicita o status. Essa experiência de 2 anos pode vir da própria empresa georgiana, ou de uma empresa estrangeira que a empresa georgiana representa ou de uma empresa estrangeira da qual a empresa georgiana é de propriedade (nesse caso, uma empresa-mãe com experiência suficiente deve ter pelo menos 50% de propriedade de uma empresa em questão). A capacidade de ter uma empresa-mãe estrangeira com experiência suficiente é uma importante adição recente à lei, pois dá a capacidade às empresas estrangeiras de estabelecer uma subsidiária ou um representante na Geórgia, a fim de obter o status de empresa internacional.
3. Ter 98% da renda de atividades permitidas – A empresa que tem o status IC está autorizada a realizar apenas atividades permitidas pelo certificado. Caso as atividades não permitidas excedam 2% da renda, o status será revogado (abolido). Este é um requisito ao qual uma empresa deve dar atenção substancial, pois caso o status seja revogado, a decisão sobre a revogação se torna efetiva a partir da data de concessão do status de empresa internacional, ou seja, a empresa teria que pagar impostos regulares sobre todas as atividades, desde o início de sua operação, como se o status nunca tivesse sido obtido. Não há experiência ou prática em relação a esta questão, mas há uma grande possibilidade de que a Receita Federal solicite o pagamento de impostos sobre atividades/datas anteriores caso o requisito não seja atendido.
4. Prestar serviços fora da Geórgia - Houve uma adição recente à portaria nº 619 do Governo da Geórgia, declarando que uma Empresa Internacional terá que entregar somente para pessoas cujo local de registro OU local de administração estejam localizados fora da Geórgia.
5. Não deve ser estabelecida em Zona Industrial Franca - a empresa georgiana que busca/possui o status não pode ser estabelecida em uma zona industrial franca.
6. Não ser uma Empresa de Zona Virtual - Caso uma empresa já seja uma entidade VZ, ela perderá o status VZ e obterá o IC.

Procedimentos para obter o Status de Empresa Internacional

Um requerimento solicitando o Status de Empresa Internacional é enviado inicialmente à Receita Federal (RS), que tem 10 dias para verificação de conformidade.

Após as autorizações do RS, o requerimento é enviado ao Ministério das Finanças da Geórgia. Não há limite de tempo definido para o Ministério tomar uma decisão sobre se o requerimento está em conformidade com a lei, mas com relação ao Código Administrativo Geral da Geórgia, os órgãos administrativos têm 3 meses para emitir decisões sobre esses assuntos.

Caso o Ministério das Finanças tenha uma conclusão positiva, o pedido será enviado à administração do Governo da Geórgia, que emitirá um decreto concedendo o status de Empresa Internacional ao requerente.

Quanto ao prazo do procedimento: sugerimos que o processo decisório não exceda 6 meses e 10 dias, como prazo máximo, mas supondo que os prazos estabelecidos em lei não sejam cumpridos pelos órgãos administrativos, a duração do processo poderá se alongar, o que não será incomum considerando nossa prática com processos semelhantes.

Então, você deve solicitar o status?

Caso você tenha exercido atividades permitidas nos últimos dois anos e pretenda estabelecer um negócio completo na Geórgia , com a intenção de ter funcionários, um escritório e presença comercial geral na Geórgia, e prestar seus serviços fora da Geórgia, então é absolutamente justificável abrir uma empresa na Geórgia e obter o status de Empresa Internacional na Geórgia.

AVISO LEGAL: Este não é um conselho fiscal. Nossa opinião não é vinculativa para nenhum tribunal ou autoridade fiscal. Qualquer tipo de investimento traz riscos.