С каждым годом регистрация компании в Грузии вызывает все больше и больше вопросов с точки зрения налоговой оптимизации. Регламенты и новые подходы Службы доходов делают бизнес-климат Грузии более гибким для различных отраслей, но в то же время количество требований увеличивается. В этой статье мы расскажем вам о проблемах, изменениях и требованиях, которые существуют в настоящее время для компаний, намеревающихся начать или расширить свой бизнес в Грузии.
Грузия имеет много интересных налоговых стимулов и их число даже увеличилось в течение последнего года. Вот список основных налоговых льгот для международного структурирования, с которыми вы, возможно, уже знакомы:
Компании свободной индустриальной зоны (при соблюдении всех требований - 0% налога на дивиденды, 0% корпоративного налога, НДФЛ не уплачивается от имени сотрудников);
Компании виртуальной зоны (при соблюдении всех требований - 5% налог на дивиденды, 0% корпоративный налог, 20% НДФЛ с заработной платы);
Туристическое предприятие (при соблюдении всех требований - налог на дивиденды 5%, налог на прибыль предприятий 0%, НДФЛ 20% с заработной платы);
Специальная торговая компания (при соблюдении всех требований - 5% налог на дивиденды, 0% корпоративный налог, 20% НДФЛ с заработной платы);
ИП со статусом малого бизнеса (при соблюдении всех требований - НДФЛ 1% с оборота до 500 000 лари в год, НДФЛ 20% с заработной платы);
Кроме того, в последнее время были введены следующие специальные режимы:
Инвестиционные фонды (инвестиционные фонды имеют два типа организации и особый налоговый режим. Детали, связанные с ними, будут отдельно проанализированы и представлены в нашей следующей статье);
Статус международной компании (при соблюдении всех требований - 0% налога на дивиденды, 5% корпоративного налога, 5% НДФЛ с заработной платы).
Для вашего удобства мы подготовили таблицу:
Последние новости, связанные с указанными режимами:
Субъекты свободной индустриальной зоны
В 2020 году Служба доходов создала налоговое руководство, в котором говорится, что грузинским компаниям СИЗ НЕ РАЗРЕШАЕТСЯ предоставлять услуги ни в Грузии, ни за рубежом; в противном случае они должны подлежать обычному налогообложению.
В I квартале 2021 года Налоговая служба начала выходить на контакт с представителями компаний СИЗ и передала им позицию свою позицию о том, что компаниям СИЗ НЕ РАЗРЕШАЕТСЯ вести чисто торговую деятельность. Это означает, что компании СИЗ не должны покупать и продавать продукцию без ее переработки на территории СИЗ. Чтобы товары считались «переработанными», товары должны изменить свои коды ТН ВЭД, как правило, по крайней мере, последние четыре цифры, но, если быть более точным, лучше следовать соответствующим инструкциям, в зависимости от страны, в которую экспортируются товары.
Поэтому, исходя из последних жестких тенденций Службы доходов, компании свободной зоны должны участвовать в производстве или переработке товаров на территории свободной индустриальной зоны (СИЗ). Они также могут заниматься майнингом криптовалют.
Компании виртуальной зоны
Компании Виртуальной Зоны были сразу после компаний СИЗ, попавших под контроль налоговой службы. Во II квартале 2021 года Служба доходов начала проверять, произведено ли в Грузии программное обеспечение, на котором работают компании виртуальной зоны и пользуются особым налогообложением . В основном они проверяют, присутствует ли директор / акционер / сотрудники компании в Грузии во время создания / работы над программным обеспечением. Если нет - они считают, что такое лицо не ведет деятельности в Грузии, и поэтому рассматривают его как обычное ООО, заявляя, что оно должно платить налог как обычное ООО и взимая с них штрафы за задержку уплаты налога.
Таким образом, для снижения этого риска компаниям виртуальной зоны рекомендуется иметь грузинских сотрудников, которые будут работать над программным обеспечением и получать зарплату. Обратите внимание, что местные профессиональные фирмы или административный персонал, не вовлеченный в основной бизнес, не считаются достаточным доказательством деятельности в Грузии. Также им желательно иметь здесь офис.
Таким образом, для получения статуса компаниям виртуальной зоны в Грузии рекомендуется участвовать в разработке / поддержке / проектировании / внедрении программного обеспечения и привлечении грузинских ИТ-сотрудников к действиям, связанным с программным обеспечением. Также желательно иметь офис в Грузии со счетами за коммунальные услуги.
Туристическое предприятие
Льготы по налогу на туристические предприятия продлены до 2026 года.
Индивидуальные предприниматели
Следующей целью Службы доходов, исходя из наших прогнозов, могут стать индивидуальные предприниматели со статусом малого бизнеса (ИП). Они платят всего 1% от оборота до 500 000 лари в год. Многие иностранцы используют ИП для предоставления своих услуг. Примечательно, что ИП не могут предоставлять следующие услуги:
- 1. Деятельность, требующая лицензирования или разрешения.
- 2. Деятельность, реализация которой требует значительных инвестиций (производство подакцизных товаров).
- 3. Проведение валютных операций.
- 4. Медицинская, архитектурная, юридическая или нотариальная, аудиторская, консультационная (в том числе налоговая) деятельность.
- 5. Игорный бизнес.
- 6. Персонал.
- 7. Производство подакцизных товаров.
ИП используются многими иностранцами в связи с их торговлей, программированием или другой деятельностью, однако в налоговом кодексе Грузии упоминается, что доход ИП состоит из дохода, полученного из грузинского источника. Таким образом, в случае, если он не получен из грузинского источника (на основе последнего агрессивного подхода налоговиков), мы ожидаем, что такой доход может считаться полученным ИП без статуса малого бизнеса, что означает, что он может подлежать обычному (20%) налогообложению, хотя физические лица обычно подлежат налогообложению только из грузинского источника, а для негрузинского источника они освобождены от налогообложения.
Чтобы доход был определен как полученный из грузинского источника (таким образом, подпадающий под особый режим), он должен подпадать под один из случаев, определенных налоговым кодексом. Оптимальный вариант - если ИП проживает в Грузии не менее 183 дней или хотя бы во время оказания услуг. Вторым по значимости для иностранцев, зарегистрированных в качестве ИП, получающих средства из-за границы, могут быть расходы, связанные с предоставлением услуг (например, наличие грузинского сотрудника, офиса, оборудования, необходимого для предоставления услуг и т. Д.).
Международная компания
До последних изменений статуса международной компании (IC) существовал статус международной финансовой компании. Эта трансформация была настолько влиятельной, что полностью изменила суть того, чем была финансовая IC. Теперь статус IC применим ко многим видам IT и морской деятельности и не имеет никакого отношения к финансовым услугам.
Сравнивать статус виртуальной зоны и статус IC - IC намного выгоднее. В обоих случаях эффективная ставка налога на распределение дивидендов составляет 5%, с той лишь разницей, что IC уплачивает эту сумму в качестве корпоративного налога, а компания VZE платит ее в качестве налога на дивиденды. Однако IC охватывает гораздо более широкий спектр услуг, перечисленных ниже:
- 1. Выпуск программ;
- 2. выпуск компьютерных; игр;
- 3. выпуск другого программного обеспечения;
- 4. компьютерное программирование, консалтинг и сопутствующая деятельность;
- 5. компьютерное программирование;
- 6. консалтинговая деятельность в области компьютерных технологий;
- 7. компьютерная деятельность по управлению;
- 8. прочая деятельность, связанная с информационными технологиями и компьютерными услугами;
- 9. производство и / или поставка цифровых продуктов, включая поддержку программного обеспечения и доставку обновленных версий программного обеспечения;
- 10. разработка и / или поставка веб-сайтов;
- 11. веб-хостинг, удаленное обслуживание программного и аппаратного обеспечения;
- 12. программное обеспечение и связанные с ним обновления;
- 13. предоставление изображения, текстов и информации для обеспечения доступа к базе данных;
- 14. удаленное системное администрирование;
- 15. онлайн-доставка выделенного объема памяти;
- 16. предоставление доступа или загрузка программного обеспечения (включая программное обеспечение для покупки / бухгалтерского учета или антивирусное программное обеспечение) и обновления;
- 17. программы блокировки баннерной рекламы ;
- 18. загрузка драйверов, например программное обеспечение, которое подключает компьютеры к периферийным устройствам (например, к принтеру);
- 19. автоматическая онлайн установка фильтров на сайты;
- 20. автоматическая онлайн-установка межсетевых экранов;
- 21. коммерческие и сервисные услуги судовладельца и / или связанные с владением судном , в том числе:
- 22. аренда судна с экипажем или без (бербоут-чартер)
- 23. планирование и / или анализ маршрута;
- 24. давать указания по маршруту капитану судна по согласованию с фрахтователем судна;
- 25. подсчет жеребьевок, анализ и управление отчетом о выплатах ;
- 26. урегулирование споров по претензиям, связанным с грузом, коммерческим и юридическим вопросам, а также письменным договорам фрахтования;
- 27. организация новых заказов на судостроение и / или услуги по купле-продаже бывших в употреблении судов;
- 28. наблюдение за физическим состоянием судна и / или снабжение судна соответствующими техническими деталями и / или продуктами питания;
- 29. координация судостроительной, стыковочной и ремонтной деятельности, а также проведение инспекций в соответствии с требованиями отраслевых регуляторов;
- 30. обеспечение соответствия Кодексу ISM, международному стандарту безопасного управления и эксплуатации судов и предотвращения загрязнения, требованиям государственного контроля над флагами и портами, а также правилам классификационной ассоциации.
Деятельности должна осуществляться на основании договора об обслуживании.
Помимо того, что IC имеет гораздо более широкий спектр приемлемой деятельности, у нее есть еще одно важное преимущество - 5% НДФЛ с заработной платы. Эта налоговая льгота создает прекрасный стимул для международных компаний нанимать грузинских разработчиков или перемещать свой персонал в Грузию.
В то же время IC имеет важное требование, которое должно быть удовлетворено - заявитель или его материнская компания / головной офис должен иметь 2 - летний опыт работы в соответствующей деятельности. Кроме того, в ходе процесса непосредственно требуется, чтобы у IC были грузинские квалифицированные сотрудники, занимающиеся основной деятельностью связанную с IC.
В заключение - IC - это более продвинутый статус VZE, с более широким спектром деятельности, с опытом работы не менее двух лет и лучшей налоговой ставкой для заработной платы сотрудников.
Заключение
Основываясь на нашем понимании и опыте ниже, вы можете найти основные тенденции и рекомендации по фискальным преимуществам Грузии:
ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: это не налоговый совет. Наше заключение не является обязательным для судебных или налоговых органов. Любой вид вложений несет в себе риски.
