Правительство Грузии недавно ввело новые налоговые льготы для грузинских компаний со статусом международной компании, что привлекло внимание предприятий за пределами Грузии, желающих переместить свой бизнес в Грузию, а также уже существующих в Грузии.
В этой статье вы прочитаете о статусе международной компании, налоговых льготах, установленных для таких компаний, разрешенных действиях в рамках статуса, требованиях для получения статуса и о самом процессе.
Получить статус международной компании очень заманчиво, так как налоговые льготы привлекательны, но есть множество нюансов, которые необходимо продумать, прежде чем подавать заявку на получение статуса. Мы настоятельно рекомендуем внимательно прочитать эту статью и проконсультироваться с юристом. Если у вас есть вопросы или вам нужна помощь, мы, как всегда, готовы ответить на ваши вопросы и помочь.
Что такое международная компания?
Согласно определению Налогового кодекса Грузии, международная компания - это грузинское предприятие, которое осуществляет деятельность, определенную правительством Грузии, и получает доход только от разрешенной деятельности.
Согласно этому определению, компания, желающая получить статус международной компании, должна действовать в Грузии. Это требование не мешает иностранным компаниям открывать свой бизнес в Грузии и претендовать на статус здесь. Тем не менее, некоторые условия должны быть выполнены, и мы поговорим об этом ниже .
Постановление №619 от 8 - го октября 2020 года правительства Грузии, «Об определении статуса международной компании и утверждения перечня разрешенных видов деятельности и отдельных расходов», определил точный перечень разрешенных видов деятельности для предприятий желающих получить указанный статус. В документе также определены правила получения статуса. Налоговые льготы для таких компаний определены Налоговым кодексом Грузии.
Статус международной компании предоставляется на неопределенный срок и также может быть отменен.
Статус может быть предоставлен предприятиям, работающим в следующих секторах: ИТ (информационные технологии) и морское судоходство (см. Подробный список разрешенных видов деятельности ниже).
Налоговые льготы
Налоговым кодексом Грузии для международных компаний установлены следующие налоговые льготы:
- - Корпоративный подоходный налог - 5% (вместо стандартных 15%),
- - НДФЛ - 5% (вместо стандартных 20%),
- - Налог у источника на дивиденды - 0% (вместо стандартных 5%),
- - Налог на имущество (кроме земли) - освобождается, если имущество используется только для деятельности, разрешенной в соответствии со статусом (вместо обычного процента, который составляет до 1% в зависимости от типа собственности).
Налог, о котором вам следует помнить, - это налог на добавленную стоимость (НДС). Юридические лица, имеющие статус международной компании, подлежат обычному налогообложению НДС. Таким образом, если ваша деятельность облагается НДС, ваша компания должна будет действовать в соответствии с этим (отчитываться и уплачивать НДС в соответствии с законодательством). Недавно в Грузии изменились правила налогообложения НДС, чтобы они соответствовали европейским стандартам. Итак, поскольку для некоторых видов деятельности применяются льготы, проконсультируйтесь с налоговым консультантом, будет ли компания платить НДС, который в Грузии составляет 18%. Исходя из сущности международной компании - они обычно предоставляют услуги за границей и в большинстве случаев в любом случае освобождены от НДС.
Вам также следует иметь в виду инструкцию, касающуюся метода расчета вашего корпоративного подоходного налога. Международная компания должна будет учитывать 1-ую часть статьи 97 Налогового кодекса, которая указывает, что следующие суммы (виды деятельности) облагаются КПН: а) распределенная прибыль (таким образом, вам придется заплатить 5% корпоративного подоходного налога в случае, если вы распределили свою прибыль); б) расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью компании; и в) представительские расходы (т. е. расходы на мероприятия, обеды и т. д.), превышающие размер, разрешенный законом (см. в этом отношении статью 98.4 Кодекса).
По расходам:
Расходы на заработную плату, выплаченную наемному гражданину Грузии, и расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-строительные услуги в разрешенной для международной компании сфере деятельности, понесенные в Грузии, могут быть вычтены из суммы распределенной прибыли компании. Прочие расходы, включая упомянутые расходы, понесенные за пределами Грузии, НЕ могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Разрешенные виды деятельности
Компания, планирующая получить статус международной компании, должна будет внимательно присмотреться, чтобы решить, будет ли ее деятельность соответствовать перечисленным видам деятельности.
Не менее 98% годового дохода компании, ищущей или имеющей статус IC, должно поступать от разрешенной деятельности, в противном случае статус будет отменен со дня его приобретения. Если же он отменен - это повлияет на неуплаченные налоги, которые считались освобожденными от налога в соответствии со статусом IC, поэтому, поскольку отмена статуса вступает в силу с даты выдачи статуса - неуплаченные налоги могут считаться подлежащими уплате, поскольку компания будет считаться не подлежащей освобождению от налогов. О последствиях мы поговорим подробнее ниже.
Разрешенные виды деятельности для ИТ-сектора
В сфере информационных технологий предприятие имеет право осуществлять перечисленные ниже виды деятельности. (Некоторые виды деятельности обозначены соответствующими кодами в Национальной классификации видов экономической деятельности Грузии, как указано в налоговом кодексе).
Следует отметить, что деятельность в сфере ИТ и морской индустрии должна осуществляться на основании договора оказания услуг. Это прямое требование закона. Таким образом, соответствующая доказательная документация должна быть предоставлена в соответствующие органы.
- 58.2 - выпуск ПО ;
- 58.21 - выпуск компьютерных игр;
- 58.29 - выпуск другого программного обеспечения;
- 62.0 - компьютерное программирование, консультирование и сопутствующая деятельность;
- 62.01 - компьютерное программирование;
- 62.02 - консультационная деятельность в области компьютерной техники;
- 62.03 - компьютерный менеджмент деятельности;
- 62.09 - прочая деятельность, связанная с информационными технологиями и компьютерными услугами;
- Прочая деятельность в сфере ИТ:
- производства и / или поставки цифровых продуктов, в том числе программного обеспечения поддержки и поставок из обновленных версий программного обеспечения;
- разработка и / или поставка веб-сайтов ;
- веб - хостинг, дистанционное обслуживание программного обеспечения и аппаратных средств;
- программное обеспечение и связанные с ним обновления;
- предоставление изображения, текстов и информации для обеспечения доступа к базе данных;
- удаленное системное администрирование;
- онлайн доставка по выделенной емкости памяти;
- предоставление доступа к / или загрузка программного обеспечения ( в том числе бухгалтерского программного обеспечения или антивирусного программного обеспечения) и обновлений;
- Баннерная реклама блокирующая программы;
- загрузка драйверов, такие как ПО, которое соединяет компьютеры с периферийными устройствами (например, к принтеру);
- автоматическая онлайн установка фильтров на веб - сайтах;
- автоматическая онлайн установка брандмауэра;
Разрешенная деятельность в морском секторе
Разрешенная деятельность для предприятий в морском секторе - это коммерческие и эксплуатационные услуги судовладельца и / или услуги, связанные с владением судном, в том числе:
- корабль проката с или без с экипажем (бербоут - чартер)
- планирование и / или анализ маршрута ;
- давая маршрутные инструкции к судну капитану , как согласились с на фрахтователе из суден;
- подсчет из stallia, выделение средств отчета анализа и управления;
- урегулирование споров по претензиям, связанным с грузом, коммерческим и юридическим вопросам, а также письменным договорам фрахтования;
- организация новых судостроительных заказов и / или на услуги по покупке и продаже используемых судов;
- Контроль за физическое состояние в виде судна и / или подачи на судне с соответствующими техническими частями и / или пищевыми продуктами;
- координация судостроительной, стыковочной и ремонтной деятельности, а также проведение инспекций в соответствии с требованиями отраслевых регуляторов;
- обеспечение соответствия Кодексу ISM, международному стандарту безопасного управления и эксплуатации судов и предотвращения загрязнения, требованиям государственного контроля над флагами и портами, а также правилам классификационной ассоциации.
Требования для получения статуса международной компании.
Есть 5 требований, которым должна соответствовать компания, чтобы получить и сохранить статус международной компании:
1. Быть грузинской компанией - статус международной компании может получить только грузинское предприятие, то есть компания должна осуществлять свою основную приносящую доход деятельность, разрешенную в соответствии со статусом в Грузии . Настоятельно необходимо, чтобы компания имела операционные расходы и адекватные человеческие ресурсы (штатные сотрудники) для выполнения такой деятельности с необходимой квалификацией и обеспечивала покрытие соответствующих операционных расходов. Таким образом, это требование означает, что предприятие должно иметь физическое присутствие и сотрудников в Грузии.
2. Иметь достаточный опыт - Компания, претендующая на статус, должна проработать более 2 лет в той области, для которой она запрашивает статус. Этот двухлетний опыт может исходить от самой грузинской компании, или от иностранной компании, которую представляет грузинская компания, или от иностранной компании, которой владеет грузинская компания (в этом случае материнская компания, имеющая достаточный опыт, должна иметь не менее 50% право собственности на рассматриваемую компанию).
Возможность иметь иностранную материнскую компанию с достаточным опытом является важным недавним дополнением к закону, поскольку это дает возможность иностранным компаниям создавать дочерние компании или представительства в Грузии для получения статуса международной компании.
3. Иметь 98% дохода от разрешенной деятельности - компании, имеющей статус IC, разрешается осуществлять только деятельность, разрешенную сертификатом. В случае, если запрещенная деятельность превышает 2% от дохода, статус аннулируется (отменяется).
Это требование, которому компания должна уделять значительное внимание, так как в случае отзыва статуса решение об отзыве вступает в силу с даты предоставления статуса международной компании, то есть компания должна будет платить регулярные налоги со всех деятельности, с самого начала его работы, как будто статус так и не был получен.
В отношении этого вопроса нет опыта или практики, но существует высокая вероятность того, что налоговая служба потребует уплату налогов за предыдущие действия / даты в случае невыполнения требования.
4. Не создаваться в свободной индустриальной зоне - Грузинское предприятие, претендующее / имеющее статус, не может быть создано в свободной индустриальной зоне.
5. Не быть предприятием виртуальной зоны.
Процедура получения статуса международной компании
Заявка на получение статуса международной компании изначально отправляется в Службу доходов (RS), у которой есть 10 дней для проверки соответствия.
После получения разрешений налоговым органом заявка отправляется в Министерство финансов Грузии. Для Министерства не установлен срок для принятия решения о соответствии заявления закону, но, что касается Общего административного кодекса Грузии, административным органам дается 3 месяца для принятия решения по этим вопросам.
В случае положительного заключения Минфина заявка будет направлена в администрацию правительства Грузии, которая издаст постановление о присвоении заявителю статуса международной компании.
Что касается срока процедуры: мы предлагаем, чтобы процесс принятия решения не превышал 6 месяцев и 10 дней, как максимальный срок, но, учитывая, что временные ограничения, установленные законом, могут не соблюдаться административными органами, продолжительность процесса может удлиняться, что не будет необычным, учитывая нашу практику с подобными процессами.
Итак, следует ли вам подавать заявку на получение статуса?
Если вы занимались разрешенной деятельностью в течение последних двух лет и собираетесь открыть полноценный бизнес в Грузии, намереваясь иметь сотрудников, офис и, в целом, бизнес-присутствие в Грузии, тогда создание компании и получение статуса международной компании в Грузии абсолютно оправдано.
ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: это не налоговый совет. Наше заключение не является обязательным для судебных или налоговых органов. Любой вид инвестиций несет в себе риски.
