قدمت الحكومة الجورجية حوافز ضريبية جديدة للشركات الجورجية التي تتمتع بوضع الشركة الدولية مؤخرًا، الأمر الذي لفت انتباه الشركات خارج جورجيا، التي ترغب في نقل أعمالها في جورجيا بالإضافة إلى الشركات القائمة بالفعل في جورجيا.
في هذه المقالة سوف تقرأ عن حالة الشركة الدولية، والحوافز الضريبية المحددة لهذه الشركات، والأنشطة المسموح بها بموجب هذه الحالة، ومتطلبات الحصول على الحالة وحول العملية نفسها.
إن الحصول على وضع الشركة الدولية أمر مغرٍ للغاية، حيث أن الحوافز الضريبية جذابة، ولكن هناك العديد من الفروق الدقيقة، على الرغم من ذلك، يجب على الشركة التفكير مليًا قبل التقدم بطلب للحصول على الوضع. نقترح عليك بشدة قراءة هذه المقالة بعناية واستشارة المستشار القانوني. في حالة وجود أسئلة أو كنت تريد المساعدة، فنحن على استعداد للإجابة على أسئلتك ومساعدتك، كما هو الحال دائمًا.
ما هي الشركة الدولية؟
وفقًا لما هو محدد في قانون الضرائب الجورجي ، فإن الشركة الدولية هي مؤسسة جورجية تقوم بأنشطة تحددها الحكومة الجورجية وتتلقى الدخل فقط من الأنشطة المسموح بها.
وفقًا لهذا التعريف، يجب على الشركة التي ترغب في الحصول على وضع الشركة الدولية أن تعمل في جورجيا. لا يمنع هذا الشرط الشركات الأجنبية من إنشاء أعمالها في جورجيا والتقدم بطلب للحصول على الوضع هنا. ومع ذلك، يجب استيفاء بعض الشروط وسنتحدث عنها بمزيد من التفصيل أدناه .
حدد المرسوم رقم 619 الصادر عن حكومة جورجيا بتاريخ 8 أكتوبر 2020، "بشأن تحديد وضع الشركة الدولية والموافقة على قائمة الأنشطة المسموح بها وبعض النفقات"، القائمة الدقيقة للأنشطة المسموح بها للشركات التي تحمل (أو ترغب في الحصول على) الوضع. كما تحدد الوثيقة قواعد الحصول على الوضع. يتم تحديد الحوافز الضريبية لهذه الشركات من خلال قانون الضرائب الجورجي.
يتم منح وضع الشركة الدولية إلى أجل غير مسمى، كما يمكن إلغاؤه أيضًا.
يمكن منح هذا الوضع للشركات العاملة في القطاعات التالية: تكنولوجيا المعلومات والقطاع البحري (انظر القائمة التفصيلية للأنشطة المسموح بها أدناه).
الحوافز الضريبية
يتم تحديد الحوافز الضريبية التالية بموجب قانون الضرائب الجورجي للشركات الدولية:
- - ضريبة دخل الشركات - 5% (بدلاً من 15% المعتادة)،
- - ضريبة الدخل الشخصي - 5% (بدلاً من 20% العادية)،
- - ضريبة الاستقطاع على أرباح الأسهم - 0% (بدلاً من 5% المعتادة)،
- - ضريبة الأملاك (غير الأراضي) - معفاة، في حالة استخدام العقار فقط للأنشطة المسموح بها بموجب الحالة (بدلاً من النسبة العادية التي تصل إلى 1% حسب نوع العقار ولا يشمل الإعفاء ضريبة الأملاك على الأراضي).
الضريبة التي يجب أن تضعها في اعتبارك هي ضريبة القيمة المضافة. تخضع الكيانات التي تتمتع بوضع الشركة الدولية لضريبة القيمة المضافة العادية. وبالتالي، في حالة خضوع أنشطتك لضريبة القيمة المضافة، فسيتعين على شركتك التصرف بناءً عليها (الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها كما هو محدد في القانون). كما تغيرت قواعد ضريبة القيمة المضافة في جورجيا مؤخرًا، وذلك للامتثال للمعايير الأوروبية. لذا، نظرًا لأن الإعفاءات تنطبق على بعض الأنشطة، يرجى استشارة مستشار ضريبي، فيما إذا كانت الشركة ستضطر إلى دفع ضريبة القيمة المضافة، والتي تبلغ 18% في جورجيا. بناءً على جوهر الشركة الدولية - فهي تقدم عادةً خدمات في الخارج وفي معظم الحالات معفاة من ضريبة القيمة المضافة على أي حال.
ما يجب عليك أيضًا أن تضعه في اعتبارك هو التعليمات المقدمة فيما يتعلق بطريقة حساب ضريبة دخل الشركات الخاصة بك. يجب على الشركة الدولية مراعاة الفقرة الأولى من المادة 97 من قانون الضرائب، والتي تشير إلى أن المبالغ (الأنشطة) التالية تخضع للضريبة من قبل ضريبة الدخل على الشركات أ) الأرباح الموزعة (وبالتالي يتعين عليك دفع ضريبة دخل الشركات بنسبة 5٪ في حالة توزيع أرباحك)؛ ب) النفقات أو المدفوعات الأخرى، التي لا تتعلق بالأنشطة الاقتصادية للشركة؛ و د) النفقات التمثيلية (أي نفقات الفعاليات والعشاء وما إلى ذلك) التي تتجاوز المبلغ المسموح به بموجب القانون (انظر المادة 98 4 من القانون في هذا الصدد).
فيما يتعلق بالنفقات:
يجوز خصم مصاريف الراتب المدفوعة لمواطن جورجيا المستأجر ومصاريف البحث العلمي والتصميم وخدمات البناء التجريبي في مجال النشاط المسموح به لشركة دولية والتي تكبدتها في جورجيا من مبلغ الربح الموزع للشركة. لا يجوز للمصاريف الأخرى، بما في ذلك المصاريف المذكورة والتي تكبدتها خارج جورجيا، أن تقلل من الربح الخاضع للضريبة.
الأنشطة المسموح بها
سيتعين على الشركة التي تخطط للحصول على وضع الشركة الدولية أن تبحث عن كثب وباهتمام لتقرر ما إذا كانت أنشطتها تتوافق مع الأنشطة المدرجة.
بما أن ما لا يقل عن 98% من الإيرادات السنوية للشركة التي تسعى للحصول على وضعية IC أو التي تمتلكها، يجب أن تأتي من أنشطة مسموح بها، وإلا فسيتم إلغاء الوضع، مما سيؤثر على الضرائب غير المدفوعة، باعتبارها معفاة بموجب وضعية IC، لذا، نظرًا لأن إلغاء الوضع يسري من تاريخ إصداره، فقد يتم اعتبار الضرائب غير المدفوعة مستحقة الدفع الآن، حيث ستعتبر الشركة غير خاضعة للإعفاء الضريبي على الإطلاق. سنتحدث أكثر عن العواقب أدناه.
الأنشطة المسموح بها لقطاع تكنولوجيا المعلومات
في قطاع تكنولوجيا المعلومات، يحق للمؤسسة ممارسة الأنشطة المدرجة أدناه. (يتم الإشارة إلى بعض الأنشطة بالرموز الخاصة بها بموجب التصنيف الوطني الجورجي للأنشطة الاقتصادية، كما هو موضح في قانون الضرائب).
تجدر الإشارة إلى أن الأنشطة في قطاع تكنولوجيا المعلومات يجب أن تتم على أساس عقد خدمة . وهذا متطلب مباشر بموجب القانون. وبالتالي، يجب تقديم الوثائق الإثباتية ذات الصلة إلى السلطات المعنية.
- 58.2 – إصدار البرنامج؛
- 58.21 - إصدار ألعاب الكمبيوتر؛
- 58.29 - إصدار برامج أخرى؛
- 62.0 - برمجة الكمبيوتر والاستشارات والأنشطة ذات الصلة؛
- 62.01 - أنشطة البرمجة الحاسوبية؛
- 62.02 – أنشطة استشارية في مجال تكنولوجيا الكمبيوتر؛
- 62.03 - أنشطة إدارة الكمبيوتر؛
- 62.09 - الأنشطة الأخرى المتعلقة بتكنولوجيا المعلومات وخدمات الكمبيوتر؛
- الأنشطة الأخرى في قطاع تكنولوجيا المعلومات:
- إنتاج و/أو تسليم المنتجات الرقمية، بما في ذلك دعم البرامج وتسليم الإصدارات المحدثة من البرامج؛
- تطوير الموقع و/أو تسليمه؛
- استضافة الويب والصيانة عن بعد للبرامج والأجهزة؛
- البرامج والتحديثات ذات الصلة؛
- توفير الصور والنصوص والمعلومات لضمان الوصول إلى قاعدة البيانات؛
- إدارة النظام عن بعد؛
- التسليم عبر الإنترنت لسعة الذاكرة المخصصة؛
- منح حق الوصول إلى البرامج أو تنزيلها (بما في ذلك برامج الشراء/المحاسبة أو برامج مكافحة الفيروسات) والتحديثات؛
- برامج منع الإعلانات اللافتة؛
- تنزيل برامج التشغيل، مثل البرامج التي تربط أجهزة الكمبيوتر بالأجهزة الطرفية (مثل الطابعة)؛
- التثبيت التلقائي للمرشحات على مواقع الويب عبر الإنترنت؛
- التثبيت التلقائي لجدران الحماية عبر الإنترنت؛
الأنشطة المسموح بها في القطاع البحري
الأنشطة المسموح بها للمؤسسات في القطاع البحري هي الخدمات التجارية والصيانة التي يقدمها مالك السفينة و/أو تلك المتعلقة بملكية السفينة، بما في ذلك:
- تأجير السفن مع أو بدون طاقم (استئجار سفينة عارية)
- تخطيط المسار و/أو التحليل؛
- إعطاء تعليمات الطريق إلى قبطان السفينة حسب ما تم الاتفاق عليه مع مستأجر السفن؛
- عد الدواجن وتحليل تقارير الصرف وإدارتها؛
- إدارة النزاعات بشأن المطالبات المتعلقة بالشحن، والقضايا التجارية والقانونية، واتفاقيات التأجير المكتوبة؛
- تنظيم طلبات بناء السفن الجديدة و/أو خدمة شراء وبيع السفن المستعملة؛
- الإشراف على الحالة المادية للسفينة و/أو تزويد السفينة بالأجزاء التقنية ذات الصلة و/أو المنتجات الغذائية؛
- تنسيق أنشطة بناء السفن ورسو السفن وإصلاحها، وإجراء عمليات التفتيش وفقًا لمتطلبات الجهات التنظيمية للصناعة؛
- ضمان الامتثال لمدونة ISM، وهو معيار دولي للإدارة والتشغيل الآمن للسفن ومنع التلوث، ومتطلبات سيطرة الدولة على الأعلام والموانئ، وقواعد جمعية التصنيف.
متطلبات الحصول على صفة الشركة الدولية.
هناك 5 متطلبات يجب على الشركة الالتزام بها، من أجل الحصول على وضع الشركة الدولية والحفاظ عليه:
- أن تكون شركة جورجية - لا يمكن الحصول على وضع الشركة الدولية إلا من خلال مؤسسة جورجية، وهذا يعني أن الشركة يجب أن تقوم بأنشطتها الأساسية المدرة للدخل المسموح بها بموجب الوضع في جورجيا . ومن المطلوب بشدة أن يكون لدى الشركة نفقات تشغيلية وموارد بشرية كافية (موظفين بدوام كامل) للقيام بهذه الأنشطة، مع المؤهلات اللازمة، ويجب ضمان تغطية تكاليف التشغيل المناسبة. لذا، فإن هذا الشرط يعني أن المؤسسة يجب أن يكون لديها التواجد الجسدي والموظفين في جورجيا.
- أن يكون لديه خبرة كافية - يجب أن تكون الشركة التي تسعى للحصول على هذا الوضع قد عملت لأكثر من عامين في المجال الذي تطلب فيه هذا الوضع. يمكن أن تأتي هذه الخبرة لمدة عامين من الشركة الجورجية نفسها، أو من شركة أجنبية تمثلها الشركة الجورجية أو شركة أجنبية تمتلكها الشركة الجورجية (في هذه الحالة، يجب أن تمتلك الشركة الأم التي تتمتع بخبرة كافية ما لا يقل عن 50٪ من ملكية الشركة المعنية). إن القدرة على وجود شركة أم أجنبية تتمتع بخبرة كافية هي إضافة حديثة مهمة للقانون، حيث تمنح الشركات الأجنبية القدرة على إنشاء شركة تابعة أو ممثل في جورجيا، من أجل الحصول على وضع الشركة الدولية.
- أن يكون 98% من الدخل من الأنشطة المسموح بها - يُسمح للشركة التي تحمل وضع الشركة الدولية بممارسة الأنشطة المسموح بها فقط بموجب الشهادة. في حالة تجاوز الأنشطة غير المسموح بها 2% من الدخل، فسيتم إلغاء الوضع (إلغاؤه). هذا متطلب يجب على الشركة أن توليه اهتمامًا كبيرًا، لأنه في حالة إلغاء الوضع، يصبح قرار الإلغاء ساريًا من تاريخ منح وضع الشركة الدولية، مما يعني أن الشركة ستضطر إلى دفع ضرائب منتظمة على جميع الأنشطة، منذ بداية عملها، كما لو لم يتم الحصول على الوضع أبدًا. لا توجد خبرة أو ممارسة فيما يتعلق بهذه المسألة، ولكن هناك احتمال كبير أن تطلب مصلحة الضرائب دفع الضرائب على الأنشطة / التواريخ السابقة في حالة عدم استيفاء المتطلب.
- تقديم الخدمات خارج جورجيا - كان هناك إضافة حديثة إلى المرسوم رقم 619 لحكومة جورجيا، تنص على أن الشركة الدولية سوف تضطر فقط إلى التسليم إلى الشخص (الأشخاص) الذي يقع مكان تسجيله أو مكان إدارته خارج جورجيا.
- لا يجوز تأسيسها في المنطقة الصناعية الحرة - لا يجوز تأسيس المؤسسة الجورجية التي تسعى إلى الحصول على الوضع في منطقة صناعية حرة.
- عدم أن تكون مؤسسة منطقة افتراضية - في حالة كون الشركة بالفعل كيان منطقة افتراضية، فإنها ستفقد حالة المنطقة الافتراضية وتحصل على حالة المنطقة المتكاملة (IC).
إجراءات الحصول على صفة الشركة الدولية
يتم إرسال الطلب الذي يطلب الحصول على وضع الشركة الدولية في البداية إلى دائرة الإيرادات (RS)، والتي لديها 10 أيام للتحقق من الامتثال.
بعد الحصول على إذن من إدارة الضرائب، يتم إرسال الطلب إلى وزارة المالية في جورجيا. لا توجد مهلة زمنية محددة للوزارة لاتخاذ قرار بشأن ما إذا كان الطلب متوافقًا مع القانون، ولكن فيما يتعلق بقانون الإدارة العامة في جورجيا، يتم منح الهيئات الإدارية مهلة 3 أشهر لإصدار القرارات بشأن هذه المسائل.
في حالة حصول وزارة المالية على قرار إيجابي، سيتم إرسال الطلب إلى إدارة حكومة جورجيا، والتي ستصدر مرسومًا بشأن منح صفة الشركة الدولية لمقدم الطلب.
فيما يتعلق بالحد الزمني للإجراء: نقترح أن لا تتجاوز عملية اتخاذ القرار 6 أشهر و10 أيام، كحد أقصى للوقت، ولكن على افتراض أن الهيئات الإدارية قد لا تلتزم بالحدود الزمنية التي ينص عليها القانون، فقد تطول مدة العملية، وهو أمر لن يكون غير معتاد بالنظر إلى ممارستنا مع العمليات المماثلة.
إذن، هل يجب عليك التقدم بطلب للحصول على هذا الوضع؟
في حال كنت تقوم بأنشطة مسموح بها خلال العامين الماضيين وتعتزم إنشاء عمل تجاري كامل في جورجيا ، بهدف الحصول على موظفين ومكتب ووجود تجاري بشكل عام في جورجيا، وتقديم خدماتك خارج جورجيا، فمن المبرر تمامًا فتح شركة في جورجيا والحصول على وضع الشركة الدولية في جورجيا.
إخلاء المسؤولية: هذه ليست نصيحة ضريبية. رأينا غير ملزم لأي محكمة أو سلطات ضريبية. أي نوع من الاستثمارات ينطوي على مخاطر.
