Entité de zone virtuelle en Géorgie – Ce régime fiscal peut-il vous convenir ?
Si vous êtes un ingénieur informatique (développeur Web, développeur back-end ou front-end) ou si vous travaillez dans le domaine informatique, vous pourriez être intéressé par la création d'une entreprise en Géorgie avec le statut d'entité de zone virtuelle. Pour utiliser efficacement les incitations fiscales, vous devez soit déménager vous-même en Géorgie, soit y déplacer votre personnel (employés informatiques), embaucher des ingénieurs locaux, obtenir un bureau et avoir des dépenses liées à la Géorgie. Nous aborderons ces points ci-dessous dans notre article.
Selon la loi géorgienne sur les zones de technologies de l'information, les technologies de l'information (TI) sont définies comme « l'étude, le support, le développement, la conception, la production et l'introduction de systèmes d'information informatique, à la suite desquels des produits logiciels sont obtenus (créés) ». Ainsi, si votre entreprise est liée à l'une de ces activités, vous pouvez être éligible au statut VZE et utiliser le régime fiscal pour cette activité.
L'entité de zone virtuelle (VZE) est entièrement exonérée :
(a) De l'impôt sur les sociétés (IS) sur les bénéfices que la société tire de la fourniture de technologies de l'information (services) en dehors de la Géorgie ;
(b) De la TVA sur la fourniture de technologies de l’information en dehors de la Géorgie ;
En conséquence, les entreprises ne paient normalement que 5 % d'impôt sur les dividendes distribués aux actionnaires. Aucune distribution (ni distribution réputée) de dividendes n'entraîne aucun impôt.
Comment obtenir le statut ?
Pour obtenir le statut d'entité de zone virtuelle, la création de l'entreprise en Géorgie doit consister en la soumission de la documentation correspondante (preuve) que l'entreprise travaille dans le secteur informatique. (c'est-à-dire un accord avec un client ou d'autres documents pertinents qui montreraient que vous fournissez des produits ou des services de technologies de l'information.
Les principales conditions préalables pour bénéficier des incitations fiscales liées au statut VZE sont les suivantes :
- (a) Vous devez avoir une entreprise enregistrée en Géorgie (voir le guide d’enregistrement des entreprises) ;
- (b) Vous devez fournir des services/produits informatiques en dehors de la Géorgie (le destinataire du service doit être un non-résident de Géorgie) ;
- (c) Vos principales activités informatiques de fourniture de services doivent être menées en Géorgie (il s'agit d'un sujet controversé et nous en parlerons ci-dessous (voir : Éligibilité (à quoi faire attention)).
Admissibilité (à quoi faut-il prêter attention) :
Conditions requises pour la production/la conduite des technologies de l’information en/depuis la Géorgie sous le statut VZ :
En avril 2021, les services fiscaux géorgiens ont commencé à demander aux entreprises VZ si elles avaient des employés en Géorgie. Plus tard, il s'est avéré que la RS a changé sa politique concernant les VZE et même si cela n'est pas très clair dans la législation, la RS estime que pour avoir droit à une imposition de seulement 5 %, la société VZ doit produire des logiciels / autres produits / services informatiques EN Géorgie.
Cela signifie que l’entreprise informatique devra prouver que les activités liées à la production informatique sont menées en Géorgie.
Conformément à l'article 6 de la loi géorgienne sur les zones de technologies de l'information, « Les activités dans la zone virtuelle comprennent les activités économiques des personnes morales liées à la production de technologies de l'information sur le territoire géorgien. » (note : traduction officielle de https://matsne.gov.ge/ ). La façon dont nous (LTA) traduirions cette disposition en anglais serait « Les activités économiques d'une entité de zone virtuelle doivent être liées à la production de technologies de l'information et doivent être menées sur le territoire géorgien »
Cette disposition peut être interprétée de différentes manières, l'une étant que le fait que la société soit enregistrée en Géorgie signifie que la société réalise une production informatique en Géorgie. Deuxièmement, nous considérons que le domaine informatique est très abstrait et n'est pas lié à un territoire géographique particulier.
D'un autre côté, il leur est possible (la RS) de soutenir que, comme l'entreprise n'a pas d'employés géorgiens, n'a pas de bureau dans le pays et n'a pas de dépenses opérationnelles en Géorgie, en ne démontrant pas que les activités informatiques (production/services, etc.) ont lieu en Géorgie, il existe un risque que vos activités soient taxées à 5 % + 15 % d'impôt sur les sociétés.
Plus il y a de faits et de documents liant la production de logiciels/informatique à la Géorgie, moins il y a de risques de soumettre votre entreprise à l'impôt ordinaire. Ainsi, nous vous suggérons les moyens suivants pour prouver les activités de production en Géorgie :
(a) Avoir des employés et un bureau en Géorgie : embaucher des développeurs de logiciels locaux ou d'autres personnels informatiques. Il est conseillé qu'ils aient les diplômes appropriés. La main-d'œuvre dans le domaine informatique est assez bonne en Géorgie et peut réduire vos coûts d'acquisition de spécialistes informatiques. Vous devez prendre en compte qu'il doit être crédible que les employés sont embauchés pour les bonnes raisons, c'est-à-dire qu'ils sont réellement immergés dans le processus de production/services de logiciels.
Si vous êtes une entreprise individuelle, nous vous suggérons que le directeur de l'entreprise vive en Géorgie et qu'avoir un bureau serait un atout supplémentaire.
Si vous êtes directeur d'une VZE et que vous n'êtes pas entièrement basé en Géorgie, mais que vous avez des employés locaux, nous vous suggérons également de faire des voyages d'affaires en Géorgie. Cela pourrait montrer que vous êtes intéressé par votre entreprise et le développement de votre bureau ici. Une visite d'une semaine ou deux pourrait au moins montrer que vous connaissez vos employés, que vous les avez formés personnellement, etc. (même si maintenant, il est tout à fait possible de les connaître grâce aux salles de réunion virtuelles). La RS a demandé si certains des titulaires du statut de VZE ont traversé la frontière géorgienne, c'est pourquoi nous pensons que cela pourrait être une incitation supplémentaire, en montrant que vous venez personnellement superviser les processus commerciaux en Géorgie.
(b) Faire appel à des sous-traitants pour réaliser le développement de logiciels ou d'autres travaux : nous ne savons pas si vous avez besoin d'une telle aide, mais si nécessaire, gardez à l'esprit que cela pourrait également vous aider.
(c) Avoir d'autres dépenses en Géorgie : Nous ne savons pas exactement quelles peuvent être les dépenses supplémentaires, mais réfléchissons aux services qui pourraient être utilisés pour votre travail en Géorgie. Nous pensons que vous pourriez utiliser certaines des solutions Georgian Server.
- Pour toute demande complémentaire, contactez-nous dès aujourd'hui .
- Auteur : Mery Togonidze
- Partenaire juridique associé de LTA Georgia
