Qu'est-ce que le statut d'entreprise internationale ? Pourquoi et comment l'obtenir

Le gouvernement géorgien a récemment introduit de nouvelles incitations fiscales pour les entreprises géorgiennes ayant le statut de société internationale, ce qui a attiré l'attention des entreprises situées hors de Géorgie, souhaitant déplacer leurs activités en Géorgie, ainsi que de celles déjà établies en Géorgie.

Dans cet article, vous en apprendrez davantage sur le statut de société internationale, les incitations fiscales accordées à ces sociétés, les activités autorisées dans le cadre de ce statut, les conditions requises pour obtenir ce statut et le processus lui-même.

Obtenir le statut de société internationale est très tentant, car les incitations fiscales sont attractives. Il existe cependant de nombreuses nuances auxquelles une entreprise doit réfléchir avant de postuler pour ce statut. Nous vous suggérons fortement de lire attentivement cet article et de consulter un conseiller juridique. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez obtenir de l'aide, nous sommes prêts à répondre à vos questions et à vous aider, comme toujours.

Qu'est-ce qu'une entreprise internationale ?

Selon le Code fiscal géorgien , une société internationale est une entreprise géorgienne qui exerce des activités définies par le gouvernement géorgien et perçoit des revenus uniquement à partir d'activités autorisées.

Selon cette définition, une entreprise souhaitant obtenir le statut de société internationale doit opérer en Géorgie. Cette exigence n'empêche pas les entreprises étrangères d'établir leurs activités en Géorgie et d'y demander le statut. Certaines conditions doivent cependant être remplies et nous en parlerons plus en détail ci-dessous .

L'ordonnance n° 619 du ⁸ octobre 2020 du gouvernement géorgien « sur la détermination du statut d'une société internationale et l'approbation de la liste des activités autorisées et de certaines dépenses » définit la liste exacte des activités autorisées pour les entreprises détenant (ou souhaitant obtenir) le statut. Le document définit également les règles d'obtention du statut. Les incitations fiscales pour ces entreprises sont déterminées par le Code fiscal géorgien.

Le statut de société internationale est accordé pour une durée indéterminée et peut également être révoqué.

Le statut peut être accordé aux entreprises opérant dans les secteurs suivants : IT (Technologies de l'information) et Maritime (voir la liste détaillée des Activités Autorisées ci-dessous).

Incitations fiscales

Les incitations fiscales suivantes sont fixées par le Code fiscal géorgien pour les sociétés internationales :

• - Impôt sur les sociétés – 5 % (au lieu de 15 %),
• - Impôt sur le revenu des personnes physiques – 5 % (au lieu de 20 % habituellement),
• - Retenue à la source sur les dividendes – 0 % (au lieu de 5 % habituellement),
• - Taxe foncière (autre que foncière) – exonérée, dans le cas où la propriété est utilisée uniquement pour les activités autorisées par le statut (au lieu du pourcentage normal qui peut aller jusqu'à 1% selon le type de propriété et l'exonération n'inclut pas la taxe foncière sur les terrains).

La taxe que vous devrez garder à l'esprit est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les entités ayant le statut de société internationale sont soumises à la TVA ordinaire. Ainsi, si vos activités sont soumises à la TVA, votre entreprise devra agir en conséquence (déclarer et payer la TVA comme défini par la loi). Les règles de taxation de la TVA ont également changé en Géorgie récemment, afin de se conformer aux normes européennes. Ainsi, comme des exonérations s'appliquent à certaines activités, veuillez consulter un conseiller fiscal pour savoir si l'entreprise devra payer la TVA, qui est de 18 % en Géorgie. En fonction de la substance de la société internationale, elles fournissent normalement des services à l'étranger et dans la plupart des cas sont de toute façon exonérées de TVA.

Ce que vous devez également garder à l'esprit, c'est l'instruction donnée concernant la méthode de calcul de votre impôt sur les sociétés. La société internationale devra tenir compte du 1er paragraphe de l'article 97 du Code des impôts, qui indique que les montants suivants (activités) sont imposables par l'IS a) les bénéfices distribués (vous devrez donc payer 5 % d'impôt sur les sociétés si vous distribuez votre bénéfice) ; b) les dépenses ou autres paiements qui ne sont pas liés aux activités économiques de l'entreprise ; et d) les dépenses de représentation (c'est-à-dire les dépenses pour des événements, des dîners, etc.) qui dépassent le montant autorisé par la loi (voir l'article 98 ⁴ du code à cet égard).

Concernant les dépenses :

Les frais de salaire payés à un citoyen géorgien salarié et les frais de services de recherche scientifique, de conception et de construction expérimentale dans le domaine d'activité autorisé pour une société internationale engagés en Géorgie peuvent être déduits du montant des bénéfices distribués de la société. Les autres dépenses, y compris les dépenses mentionnées ci-dessus engagées en dehors de la Géorgie, ne peuvent PAS réduire le bénéfice imposable.

Activités autorisées

Une entreprise qui envisage d’obtenir le statut de société internationale devra examiner de près et attentivement si ses activités sont conformes aux activités énumérées.

Étant donné qu'au moins 98 % du chiffre d'affaires annuel de la société qui demande ou détient le statut de société anonyme doit provenir d'activités autorisées, dans le cas contraire, le statut sera aboli, ce qui aura un effet sur les impôts non payés, considérés comme exonérés au titre du statut de société anonyme. Ainsi, comme l'abolition du statut prend effet à compter de la date de sa délivrance, les impôts non payés peuvent être considérés comme payables dès maintenant, puisque la société serait considérée comme n'ayant pas été soumise à l'exonération fiscale. Nous abordons plus en détail les conséquences ci-dessous.

Activités autorisées pour le secteur informatique

Dans le secteur informatique, l'entreprise a le droit d'exercer les activités énumérées ci-dessous. (Certaines activités sont indiquées avec les codes respectifs dans la Classification nationale géorgienne des activités économiques, comme indiqué dans le code des impôts).

Il convient de noter que les activités relevant du secteur informatique doivent être réalisées sur la base d'un contrat de service . Il s'agit d'une exigence directe de la loi. Par conséquent, des documents justificatifs correspondants doivent être fournis aux autorités compétentes.

• 58.2 – version du logiciel;
• 58.21 – diffusion de jeux informatiques ;
• 58.29 – diffusion d’autres logiciels ;
• 62.0 – programmation informatique, consultation et activités connexes;
• 62.01 – activités de programmation informatique;
• 62.02 – activités de consultation dans le domaine de l’informatique;
• 62.03 – activités de gestion informatique;
• 62.09 – autres activités liées aux technologies de l’information et aux services informatiques;
• Autres activités du secteur informatique :
• production et/ou livraison de produits numériques, y compris le support logiciel et la livraison de versions mises à jour de logiciels ;
• développement et/ou livraison de sites Web ;
• hébergement web, maintenance à distance de logiciels et de matériels ;
• logiciels et mises à jour associées ;
• fournir des images, des textes et des informations pour garantir l’accès à une base de données ;
• administration système à distance;
• livraison en ligne de la capacité de mémoire allouée ;
• accorder l’accès ou télécharger des logiciels (y compris des logiciels d’achat/de comptabilité ou des logiciels antivirus) et des mises à jour ;
• Programmes de blocage de bannières publicitaires ;
• télécharger des pilotes, tels que des logiciels qui connectent les ordinateurs à des périphériques (comme une imprimante) ;
• installation automatique en ligne de filtres sur les sites Web ;
• installation automatique en ligne de pare-feu ;

Activités autorisées pour le secteur maritime

Les activités autorisées pour les entreprises du secteur maritime sont les services commerciaux et de maintenance fournis par un armateur et/ou ceux liés à la propriété d'un navire, notamment :

• location de bateau avec ou sans équipage (bareboat charter)
• planification et/ou analyse d’itinéraire ;
• donner des instructions de route au capitaine d’un navire comme convenu avec l’affréteur des navires ;
• le comptage des stallia, l'analyse et la gestion des rapports de décaissement ;
• gestion des litiges relatifs aux réclamations liées au fret, aux questions commerciales et juridiques et aux accords d’affrètement écrits ;
• organisation de nouvelles commandes de construction navale et/ou service d'achat et de vente de navires d'occasion ;
• surveiller l’état physique d’un navire et/ou approvisionner un navire en pièces techniques et/ou en produits alimentaires pertinents ;
• coordonner les activités de construction navale, d’accostage et de réparation des navires et effectuer des inspections conformément aux exigences des organismes de réglementation de l’industrie;
• assurer le respect du Code ISM, norme internationale pour la gestion et l'exploitation sûres des navires et pour la prévention de la pollution, des exigences du contrôle étatique des pavillons et des ports, et des règles d'une association de classification.

Conditions d'obtention du statut de société internationale.

Une entreprise doit se conformer à 5 exigences pour obtenir et conserver le statut de société internationale :

1. Être une société géorgienne – le statut de société internationale ne peut être obtenu que par une entreprise géorgienne, ce qui signifie qu’une entreprise doit mener ses principales activités génératrices de revenus autorisées par le statut en Géorgie . Il est fortement exigé que l’entreprise dispose de dépenses opérationnelles et de ressources humaines adéquates (employés à temps plein) pour mener à bien ces activités, avec les qualifications nécessaires, et qu’elle assure la couverture des coûts d’exploitation appropriés. Ainsi, cette exigence signifie qu’une entreprise doit avoir présence physique et employés en Géorgie.
2. Avoir une expérience suffisante – La société qui demande le statut doit avoir exercé pendant plus de 2 ans dans le domaine pour lequel elle demande le statut. Cette expérience de 2 ans peut provenir de la société géorgienne elle-même, d’une société étrangère que la société géorgienne représente ou d’une société étrangère dont la société géorgienne est propriétaire (dans ce cas, une société mère ayant une expérience suffisante doit détenir au moins 50 % des parts de la société en question). La possibilité d’avoir une société mère étrangère ayant une expérience suffisante est un ajout récent important à la loi, car elle donne la possibilité aux sociétés étrangères d’établir une filiale ou un représentant en Géorgie, afin d’obtenir le statut de société internationale.
3. Avoir 98 % des revenus provenant d'activités autorisées – La société ayant le statut IC n'est autorisée à exercer que les activités autorisées par le certificat. Si les activités non autorisées dépassent 2 % des revenus, le statut sera révoqué (supprimé). Il s'agit d'une exigence à laquelle une entreprise doit prêter une attention particulière, car en cas de révocation du statut, la décision de révocation prend effet à compter de la date d'octroi du statut de société internationale, ce qui signifie que l'entreprise devra payer des impôts réguliers sur toutes les activités, depuis le début de son activité, comme si le statut n'avait jamais été obtenu. Il n'existe aucune expérience ou pratique concernant cette question, mais il est fort probable que les services fiscaux demandent le paiement d'impôts sur les activités / dates précédentes si l'exigence n'est pas remplie.
4. Fournir des services en dehors de la Géorgie - Un ajout récent a été apporté à l'ordonnance n° 619 du gouvernement géorgien, stipulant qu'une société internationale ne devra livrer qu'à la ou aux personnes dont le lieu d'enregistrement OU le lieu de gestion sont situés en dehors de la Géorgie.
5. Ne pas être établi dans une zone franche industrielle - l'entreprise géorgienne qui cherche à obtenir/a obtenu le statut ne peut pas être établie dans une zone franche industrielle.
6. Ne pas être une entreprise de la zone virtuelle - Si une entreprise est déjà une entité VZ, elle perdra le statut VZ et obtiendra celui d'IC.

Procédures pour obtenir le statut de société internationale

Une demande visant à obtenir le statut de société internationale est initialement envoyée aux Revenue Services (RS), qui disposent de 10 jours pour vérifier la conformité.

Une fois le permis délivré, la demande est envoyée au ministère des Finances de Géorgie. Le ministère n'a pas de délai pour décider si la demande est conforme à la loi, mais en ce qui concerne le Code administratif général de Géorgie, les organes administratifs disposent de 3 mois pour rendre une décision sur cette question.

Dans le cas où le ministère des Finances a une conclusion positive, la demande sera envoyée à l'administration du gouvernement de Géorgie, qui émettra un décret sur l'octroi du statut de société internationale au demandeur.

En ce qui concerne le délai de la procédure : nous suggérons que le processus de prise de décision ne dépasse pas 6 mois et 10 jours, comme délai maximum, mais en supposant que les délais fixés par la loi ne soient pas respectés par les organes administratifs, la durée du processus peut s'allonger, ce qui ne sera pas inhabituel compte tenu de notre pratique avec des processus similaires.

Alors, devriez-vous demander ce statut ?

Si vous avez exercé des activités autorisées au cours des deux dernières années et que vous envisagez de créer une entreprise à part entière en Géorgie , avec l'intention d'avoir des employés, un bureau et une présence commerciale générale en Géorgie, et de fournir vos services en dehors de la Géorgie, il est alors absolument justifié d' ouvrir une entreprise en Géorgie et d'obtenir un statut de société internationale en Géorgie.

AVERTISSEMENT : Ceci n'est pas un conseil fiscal. Notre avis n'est pas contraignant pour un tribunal ou une autorité fiscale. Tout type d'investissement comporte des risques.