Création d'entreprise en Géorgie | Ouvrir une entreprise en Géorgie

Enregistrement d'une société en Géorgie

L'enregistrement d'une entreprise en Géorgie suscite de plus en plus de questions chaque année. La plupart de ces questions découlent d'une perspective d'optimisation fiscale. Les réglementations et les nouvelles approches du service des impôts rendent le climat des affaires géorgien plus flexible pour diverses industries. Cependant, en même temps, cela crée de plus en plus de restrictions quant à leur utilisation. Dans cet article, nous vous informerons des difficultés, des changements et des exigences liés à l'enregistrement d'une entreprise géorgienne. Nous examinons tous les aspects qui existent aujourd'hui pour les entreprises qui souhaitent créer ou développer une entreprise ouverte en Géorgie, à Tbilissi.

Depuis le 1er janvier 2022, une nouvelle loi sur les entrepreneurs est entrée en vigueur, qui doit être prise en compte lors de la conduite d'affaires en Géorgie en tant que LLC / JSC / entrepreneur individuel. Un article détaillé peut être trouvé dans notre Analyse.

L'enregistrement d'une société en Géorgie offre de nombreuses incitations fiscales intéressantes et leur nombre a même augmenté au cours de l'année dernière. Voici la liste des principales incitations fiscales pour la structuration internationale que vous connaissez peut-être déjà :

Entités de la zone franche industrielle (si toutes les exigences sont satisfaites - 0 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les sociétés, aucun impôt sur le revenu des personnes physiques n'est payé au nom des employés) ;

Entités de la zone virtuelle (si toutes les exigences sont satisfaites - 5 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les sociétés, 20 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires) ;

Entreprise touristique (si toutes les conditions sont remplies - 5 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les sociétés, 20 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires) ;

Société commerciale spéciale (si toutes les conditions sont remplies - 5 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les sociétés, 20 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires) ;

Entrepreneurs individuels ayant le statut de petite entreprise (si toutes les conditions sont remplies - 1 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le chiffre d'affaires jusqu'à 500 000 GEL par an, 20 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires) ;

En plus de cela, les régimes spéciaux suivants ont récemment été mis en œuvre pour l'enregistrement des sociétés LLC / JSC géorgiennes :

Fonds d'investissement (Les fonds d'investissement ont deux types d'organisation et un régime fiscal particulier. Les détails les concernant seront analysés séparément et partagés dans notre prochain article) ;

Statut de société internationale (si toutes les conditions sont remplies - 0% d'impôt sur les dividendes, 5% d'impôt sur les sociétés, 5% d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires).

Pour votre commodité, nous avons préparé un tableau ici :

Nouvelles récentes liées aux régimes mentionnés :

Enregistrement d'entreprise en Géorgie : entités de zone franche (entités de zone franche industrielle)

En 2020, le service des impôts a créé un manuel fiscal stipulant que les sociétés FIZ géorgiennes ne sont pas autorisées à fournir des services ni en Géorgie, ni à l'étranger ; sinon, elles devraient être soumises à une imposition régulière.

Au premier trimestre 2021, le Revenue Service a commencé à prendre contact avec les représentants des sociétés FIZ et à montrer leur position selon laquelle les sociétés FIZ ne sont pas autorisées mener des activités purement commerciales. Cela signifie que les entreprises de la zone franche industrielle ne doivent pas acheter et vendre des produits sans les avoir transformés sur le territoire de la zone franche industrielle. Pour que les marchandises soient considérées comme « transformées », elles doivent changer de code SH, normalement au moins ses quatre derniers chiffres, mais pour être plus précis, il est préférable de suivre les instructions respectives, en fonction du pays vers lequel les marchandises sont exportées.

Par conséquent, sur la base des dernières tendances strictes du service des impôts , l'enregistrement des entreprises dans la zone franche géorgienne est très limité. La création d'une entreprise dans la zone franche industrielle de Géorgie doit être liée à la participation à la fabrication ou à la transformation de marchandises sur le territoire de la zone franche industrielle (FIZ). Elles peuvent également exploiter des crypto-monnaies.

Pour en savoir plus sur les entités de la zone franche, consultez notre article séparé relatif aux incitations pour les entreprises de la zone franche industrielle en Géorgie .

Enregistrement d'une entreprise en Géorgie : entités de la zone virtuelle

Les entités de la zone virtuelle (VZE) sont les suivantes après les sociétés FIZ qui sont tombées sous le coup du service des impôts. Au deuxième trimestre 2021, le service des impôts a commencé à vérifier si le logiciel sur lequel les sociétés VZE travaillent et bénéficient d'une fiscalité spéciale a été produit en Géorgie. Ils vérifient principalement si le directeur / actionnaire / employé de la société enregistrée en Géorgie est ou a été présent en Géorgie lors de la création / du travail sur le logiciel. Dans le cas contraire, ils considèrent que cette entité n'a pas d'activités en Géorgie et la traitent donc comme une LLC ordinaire, en prétendant payer des impôts comme une LLC ordinaire et en leur imputant des pénalités pour retard de paiement de l'impôt.

Ainsi, pour atténuer ce risque lors de l'enregistrement d'une entreprise dans la zone virtuelle géorgienne, notre cabinet d'avocats conseille d'avoir des employés géorgiens qui travailleront sur le logiciel et recevront un salaire. Cependant, outre les employés, nous conseillons d'avoir d'autres dépenses suffisantes liées à la fourniture des services respectifs. Veuillez noter que les entreprises professionnelles locales ou le personnel administratif qui ne sont pas impliqués dans l'activité principale de la VZE ne sont pas considérés comme une preuve suffisante d'activité en Géorgie. Il est également conseillé qu'ils aient un bureau ici.

Pour bénéficier du statut VZE, il est donc recommandé d'être impliqué dans le développement / le support / la conception / la mise en œuvre de logiciels et d'avoir des employés informatiques géorgiens impliqués exactement dans les mêmes activités liées au logiciel. Il est également conseillé d'avoir un bureau en Géorgie avec des factures de services publics.

Nous avons préparé un article sur l'entité de zone virtuelle en Géorgie , couvrant entièrement les VZE.

Enregistrement d'une entreprise en Géorgie : Entreprise touristique

Les avantages fiscaux pour les entreprises touristiques ont été prolongés jusqu'en 2026.

Entrepreneurs individuels

L'enregistrement d'un entrepreneur individuel n'est pas la même chose que l'enregistrement d'une société. Les entrepreneurs individuels ne sont pas considérés comme des personnes morales. Les entrepreneurs individuels ayant le statut de petite entreprise (IE) pourraient être la prochaine cible du service des impôts selon nos prévisions. Ils ne paient que 1 % du chiffre d'affaires jusqu'à 500 000 GEL par an. De nombreux étrangers utilisent l'IE pour fournir leurs services. Il convient de noter que les IE ne sont pas autorisés à fournir les services suivants :

• 1. Activités nécessitant une licence ou une permission.
• 2. Activités dont la mise en œuvre nécessite un investissement important (production de biens soumis à accises).
• 3. Réaliser des opérations de change.
• 4. Activités médicales, d'architecture, juridiques ou notariales, d'audit, de conseil (y compris fiscal).
• 5. Entreprise de jeux de hasard.
• 6. Dotation en personnel.
• 7. Production de biens soumis à accises.

Les IE sont utilisés par de nombreux étrangers dans le cadre de leurs activités commerciales, de programmation ou d'autres activités non restreintes. Cependant, le code fiscal de Géorgie mentionne que les revenus des IE sont constitués de revenus perçus de source géorgienne. Ainsi, dans le cas où ils ne sont pas perçus de source géorgienne (sur la base de la dernière approche agressive de la RS), nous nous attendons à ce que ces revenus soient considérés comme perçus par les IE sans statut de petite entreprise, ce qui signifie qu'ils pourraient être soumis à l'impôt ordinaire (20 %), bien que les personnes physiques ne soient normalement soumises à l'impôt que de source géorgienne et que pour les sources non géorgiennes, elles soient exonérées.

Pour déterminer les revenus perçus de source géorgienne (donc soumis à un régime spécial), ils doivent relever de l'un des cas déterminés par le code des impôts. La meilleure option est que la personne physique IE réside en Géorgie, au moins 183 jours ou au moins pendant la prestation de services. La deuxième option la plus pertinente pour les étrangers enregistrés comme IE recevant des fonds de l'étranger pourrait être les dépenses liées à la prestation de services (comme le fait d'avoir un employé géorgien, un bureau, l'équipement nécessaire à la prestation de services, etc.).

Enregistrement d'une société en Géorgie : société internationale

Avant les dernières modifications apportées au statut de société internationale (SI), il existait déjà le statut de société financière internationale. Cette transformation a eu un impact considérable. Elle a complètement changé la nature de la SI financière. Désormais, le statut de SI s'applique à de nombreux types d'activités informatiques et maritimes et n'a aucun rapport avec les services financiers.

Comparaison du statut VZE et du statut IC Le statut IC est beaucoup plus avantageux. Dans les deux cas, le taux d'imposition effectif sur la distribution de dividendes est de 5 %, à la seule différence que la société IC paie ce montant au titre de l'impôt sur les sociétés et la société VZE au titre de l'impôt sur les dividendes. Cependant, la société IC couvre un champ de services beaucoup plus large, énumérés ci-dessous :

• 1. version du logiciel ;
• 2. diffusion de jeux informatiques ;
• 3. diffusion d’autres logiciels ;
• 4. programmation informatique, conseil et activités connexes ;
• 5. activités de programmation informatique ;
• 6. activités de conseil dans le domaine de l’informatique ;
• 7. activités de gestion informatique ;
• 8. autres activités liées aux technologies de l’information et aux services informatiques ;
• 9. production et/ou livraison de produits numériques, y compris le support logiciel et la livraison de versions mises à jour de logiciels ;
• 10. développement et/ou livraison de sites Web ;
• 11. hébergement web, maintenance à distance de logiciels et de matériels ;
• 12. logiciels et mises à jour associées ;
• 13. fournir des images, des textes et des informations pour garantir l’accès à une base de données ;
• 14. administration système à distance ;
• 15. livraison en ligne de la capacité de mémoire allouée ;
• 16. accorder l’accès ou télécharger des logiciels (y compris des logiciels d’achat/de comptabilité ou des logiciels antivirus) et des mises à jour ;
• 17. programmes de blocage de bannières publicitaires ;
• 18. télécharger des pilotes, tels que des logiciels qui connectent les ordinateurs à des périphériques (comme une imprimante) ;
• 19. installation automatique en ligne de filtres sur les sites Web ;
• 20. installation automatique en ligne de pare-feu ;
• 21. les services commerciaux et de maintenance fournis par un armateur et/ou ceux liés à la propriété d'un navire, notamment :
• 22. location de navire avec ou sans équipage (affrètement coque nue)
• 23. planification et/ou analyse d’itinéraire ;
• 24. donner des instructions de route au capitaine d'un navire, comme convenu avec l'affréteur du navire ;
• 25. le comptage des stallia, l'analyse et la gestion des rapports de décaissement ;
• 26. gérer les litiges relatifs aux réclamations liées au fret, aux questions commerciales et juridiques et aux accords d’affrètement écrits ;
• 27. l’organisation de nouvelles commandes de construction navale et/ou le service d’achat et de vente de navires d’occasion ;
• 28. surveiller l’état physique d’un navire et/ou approvisionner un navire en pièces techniques et/ou en produits alimentaires pertinents ;
• 29. coordonner les activités de construction navale, d’amarrage et de réparation des navires et effectuer des inspections conformément aux exigences des organismes de réglementation du secteur ;
• 30. assurer le respect du Code ISM, norme internationale pour la gestion et l'exploitation sûres des navires et pour la prévention de la pollution, des exigences du contrôle étatique des pavillons et des ports, et des règles d'une association de classification.

Vous trouverez un article détaillé sur le statut de société internationale .

Les activités seront rendues sur la base d’un contrat de services.

Outre le fait que le champ d'activité de l'IC est beaucoup plus large, il présente un autre avantage important : l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 5 % sur les salaires. Cet allègement fiscal constitue une incitation idéale pour les entreprises internationales à embaucher des développeurs géorgiens ou à organiser la mobilité de leur personnel en Géorgie.

Parallèlement, la CI doit satisfaire à des exigences importantes pour être éligible : le demandeur ou sa société mère/son siège social doit avoir 2 ans d'expérience dans le domaine d'activité concerné. Il est également directement exigé au cours du processus que la CI ait des employés géorgiens qualifiés exerçant des activités commerciales.

Pour conclure, l'IC est un statut plus avancé que le VZE, avec un champ d'activités plus large, avec une expérience de travail d'au moins deux ans et un meilleur taux d'imposition pour les salaires des employés.

Conclusion

Sur la base de notre compréhension et de notre expérience, vous trouverez ci-dessous les principales tendances et recommandations concernant les avantages fiscaux de la Géorgie (voir page suivante) :

NOTE

L'enregistrement d'une entreprise en Géorgie est une procédure relativement peu problématique. Le principal problème se pose lors de l'ouverture d'un compte bancaire pour une telle entreprise. Pour plus d'informations, vous pouvez lire notre article relatif à l'ouverture d'un compte bancaire pour les entreprises géorgiennes.

AVERTISSEMENT : Ceci n'est pas un conseil fiscal. Notre avis n'est pas contraignant pour un tribunal ou une autorité fiscale. Tout type d'investissement comporte des risques.