CRS Géorgie 2024-2025
Introduction du CRS en Géorgie
La Géorgie a franchi une étape importante vers la transparence financière mondiale en adhérant à l'accord sur la norme commune de déclaration (CRS). Cette démarche témoigne de l'engagement du pays à lutter contre l'évasion fiscale et à favoriser la coopération internationale dans l'échange d'informations financières. Dans cet article, nous allons découvrir ce qu'est la CRS, discuter des modifications apportées au Code fiscal de la Géorgie, de son impact sur les banques et les institutions financières en Géorgie, et du rôle de l'administration fiscale dans la mise en œuvre et la supervision du cadre de la CRS.
Qu'est-ce que CRS?
La Norme commune de déclaration (NCD) est un cadre international développé par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) pour faciliter l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers entre les pays. L'objectif principal de la NCD est de prévenir l'évasion fiscale en garantissant que les autorités fiscales ont accès à des informations complètes et exactes sur les comptes financiers des résidents étrangers.
Pays parties à la CRS en 2023 : Albanie, Andorre, Anguilla, Antigua-et-Barbuda, Argentine, Arménie, Aruba, Australie, Autriche, Azerbaïdjan, Bahamas, Bahreïn, Barbade, Belgique, Belize, Bermudes, Brésil, Îles Vierges britanniques, Brunei Darussalam, Bulgarie, Canada, Îles Caïmans, Chili, Chine (République populaire de), Colombie, Îles Cook, Costa Rica, Croatie, Curaçao, Chypre, République tchèque, Danemark, Dominique, Équateur, Estonie, Îles Féroé, Finlande, France, Géorgie, Allemagne, Ghana, Gibraltar, Grèce, Groenland, Grenade, Guernesey, Hong Kong (Chine), Hongrie, Islande, Inde, Indonésie, Irlande, Île de Man, Israël, Italie, Jamaïque, Japon, Jersey, Jordanie, Kazakhstan, Kenya, Corée, Koweït, Lettonie, Liban, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Macao (Chine), Malaisie, Maldives, Malte, Îles Marshall, Maurice, Mexique, Moldavie, Monaco, Mongolie, Monténégro, Montserrat, Maroc, Nauru, Pays-Bas, Nouvelle-Zélande, Nigéria, Niue, Norvège, Oman, Pakistan, Panama, Pérou, Pologne, Portugal, Qatar, Roumanie, Fédération de Russie, Rwanda, Saint-Kitts-et-Nevis, Sainte-Lucie, Saint-Vincent-et-les Grenadines, Samoa, Saint-Marin, Arabie saoudite, Seychelles, Singapour, Saint-Martin, République slovaque, Slovénie, Afrique du Sud, Espagne, Suède, Suisse, Thaïlande, Trinité-et-Tobago, Tunisie, Turquie, Îles Turques-et-Caïques, Ouganda, Ukraine, Émirats arabes unis, Royaume-Uni, Uruguay, Vanuatu.
Comment fonctionne le CRS ?
Le CRS fonctionne généralement de la manière suivante :
- Les institutions financières (par exemple, les banques, les fonds d'investissement) collectent des informations sur la résidence fiscale de leurs clients et chaque client a un statut soit vérifié, soit non vérifié. Les clients vérifiés sont ceux qui ont une résidence fiscale dans un autre pays CRS.
- L'institution financière doit partager les informations privées des clients vérifiés (telles que le nom complet, la date de naissance, la résidence fiscale, le numéro d'identification fiscale (TIN), le numéro/solde du compte bancaire et/ou d'autres informations bancaires du client, d'autres informations pertinentes) avec le Revenue Service de Géorgie ;
- Le service des impôts de Géorgie partagera ensuite ces informations collectées avec les organismes autorisés de la juridiction respective de la résidence fiscale du client.
Modifications du Code des impôts de Géorgie
Le Code fiscal de la Géorgie a été modifié et les articles 70 2 et 279 2 ont été ajoutés.
Conformément à l'article 70 2 , les institutions financières, telles que les banques, doivent recueillir et fournir des informations sur la résidence fiscale de leurs clients au service des impôts. Le service des impôts de Géorgie sera l'autorité centrale chargée de superviser la mise en œuvre du CRS. Il collaborera avec les institutions financières pour garantir le respect des obligations de déclaration et faciliter l'échange d'informations avec les autres juridictions participantes.
Le Revenue Service jouera un rôle essentiel dans l’élaboration de lignes directrices, en fournissant un soutien et une formation aux institutions financières et en garantissant la transmission sécurisée des informations vers et depuis les autorités fiscales étrangères.
Si l'utilisateur est un résident fiscal d'un pays autre que la Géorgie, ses coordonnées doivent être divulguées au Revenue Service.
Toutefois, si l'utilisateur est uniquement un résident fiscal de Géorgie, ses informations ne doivent pas être fournies au service des impôts. Les institutions financières doivent vérifier le statut de résidence fiscale de chaque client conformément au CRS, quelle que soit sa nationalité.
En outre, dans le cadre du CRS, le service des impôts géorgien recevra des autres pays des informations bancaires sur ses résidents fiscaux.
Ces modifications de la loi sont entrées en vigueur le 1er janvier 2023. Les institutions financières sont tenues de garantir la soumission en temps voulu des informations au service des impôts à partir du 1er janvier 2024, chaque année avant le 30 juin. Ceci est essentiel pour obtenir des informations complètes sur les comptes annuels.
Les informations contenues dans la déclaration (pays de résidence fiscale, numéro d'identification fiscale, etc.) seront transmises au Service des impôts. Ce dernier est également autorisé à demander à l'institution financière déclarante de fournir des informations supplémentaires, telles que des informations sur les comptes et les produits de la banque de l'utilisateur. L'administration fiscale est en droit, afin de vérifier les informations reçues, d'exiger que l'institution financière déclarante fournisse des informations supplémentaires, à cette fin, l'administration fiscale doit fixer un délai raisonnable d'au moins 15 jours calendaires.
Nous pensons que la demande d'informations complémentaires auprès des institutions financières, au-delà de la déclaration initiale, sert à plusieurs fins, par exemple : Vérification de l'exactitude : s'assurer de l'exactitude de la déclaration initiale fournie par l'utilisateur concernant sa résidence fiscale et les détails connexes. Supervision complète : avoir une vue complète de la situation financière d'un individu, y compris les comptes, les produits détenus et les soldes, pour une supervision efficace conformément aux réglementations fiscales et à la conformité.
En outre, le service des impôts sera chargé d'appliquer des sanctions en cas de non-respect des obligations et de favoriser une culture de transparence au sein du secteur financier. L'article 279 2 du Code des impôts prévoit des sanctions en cas de non-respect des obligations, par exemple le non-respect des exigences peut entraîner des sanctions, telles qu'une amende pouvant aller jusqu'à 3 000 GEL par jour pour les institutions financières qui ne respectent pas les délais fixés pour la soumission des informations.
Résultats d'une auto-déclaration inexacte
La banque se réserve le droit de refuser l'ouverture ou la clôture d'un compte. Si une résidence fiscale étrangère est constatée, la banque est tenue d'en informer le service des impôts.
Définition de la résidence fiscale
Les définitions de résidence fiscale varient selon les juridictions. Selon le Code fiscal de Géorgie, un résident géorgien pour toute l'année fiscale en cours doit être une personne physique :
- Qui a effectivement séjourné sur le territoire de la Géorgie pendant 183 jours ou plus au cours de toute période continue de 12 mois civils se terminant au cours de cette année fiscale ;
- Une personne physique qui est un particulier fortuné et qui répond aux exigences stipulées par l’arrêté pertinent ;
- Une personne physique qui se trouvait dans un pays étranger dans la fonction publique géorgienne au cours de cet exercice fiscal.
Pour des informations plus détaillées, lisez notre article sur la résidence fiscale en Géorgie .
Lors de l'ouverture d'un compte ou de modifications liées à des investissements ou à des informations personnelles, la banque demande certaines informations à l'utilisateur. Ces informations comprennent le nom, l'adresse, le lieu et la date de naissance, le pays de résidence fiscale et le numéro d'identification fiscale (NIF). Jusqu'à présent, cette mesure n'est mise en œuvre que par la Bank of Georgia, mais nous prévoyons d'impliquer bientôt d'autres banques également.
Jusqu'à présent, aucune preuve de résidence n'est requise dans le questionnaire de la banque, mais nous supposons que, sur la base de l'expérience d'autres pays, cela va changer.
Ces changements affectent de nombreuses personnes et entreprises internationales qui investissent en Géorgie et qui en font un port sûr. Le pays restera sûr si tout est fait correctement. Pour des consultations fiscales, bancaires ou juridiques , n'hésitez pas à contacter notre cabinet d'avocats en Géorgie.
AVERTISSEMENT : Ceci n’est pas un avis juridique ou fiscal. Notre avis n’est pas contraignant pour les tribunaux ou les autorités fiscales. Tout type d’investissement comporte des risques. L’utilisation du site Web n’entraîne pas de relation avocat/comptable-client.
