საგადასახადო შეღავათები

1. იგი თავისუფლდება დივიდენდის გადასახადისგან;
2. იხდის მხოლოდ 5%-იან კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს (ჩვეულებრივი 15%-იანი გადასახადის ნაცვლად);
3. ის იხდის 5%-იან პირად საშემოსავლო გადასახადს მათი თანამშრომლების სახელით (ჩვეულებრივი 20%-იანი გადასახადის ნაცვლად);
4. ქონების გადასახადი (მიწის გარდა) – თავისუფლდება, თუ ასეთი ქონება გამოიყენება მხოლოდ ნებადართული საქმიანობისთვის;
5. 100% დამატებითი საგადასახადო კრედიტი ხელფასებზე და R&D საქმიანობაზე.

რა არის ნებადართული აქტივობები საერთაშორისო კომპანიის სტატუსით?

• ნებადართული საქმიანობა IT ინდუსტრიაში
• პროგრამული უზრუნველყოფის გამოშვება;
• კომპიუტერული თამაშების გამოშვება;
• სხვა პროგრამული უზრუნველყოფის გამოშვება;
• კომპიუტერული პროგრამირება, კონსულტაცია და მასთან დაკავშირებული საქმიანობა;
• კომპიუტერული პროგრამირების საქმიანობა;
• საკონსულტაციო საქმიანობა კომპიუტერული ტექნოლოგიების სფეროში;
• კომპიუტერული მართვის საქმიანობა;
• საინფორმაციო ტექნოლოგიებთან და კომპიუტერულ მომსახურებასთან დაკავშირებული სხვა საქმიანობა;
• ციფრული პროდუქტების წარმოება და/ან მიწოდება, მათ შორის პროგრამული უზრუნველყოფის მხარდაჭერა და პროგრამული უზრუნველყოფის განახლებული ვერსიების მიწოდება;
• ვებსაიტის შექმნა და/ან მიწოდება;
• ვებ ჰოსტინგი, პროგრამული უზრუნველყოფისა და აპარატურის დისტანციური მოვლა;
• პროგრამული უზრუნველყოფა და მასთან დაკავშირებული განახლებები;
• მონაცემთა ბაზაზე წვდომის უზრუნველსაყოფად სურათების, ტექსტების და ინფორმაციის მიწოდება;
• სისტემის დისტანციური ადმინისტრირება;
• გამოყოფილი მეხსიერების მოცულობის ონლაინ მიწოდება;
• პროგრამულ უზრუნველყოფაზე წვდომის მინიჭება ან ჩამოტვირთვა (მათ შორის, შეძენის/აღრიცხვის პროგრამული უზრუნველყოფის ან ანტივირუსული პროგრამული უზრუნველყოფის) და განახლებები;
• სარეკლამო ბანერების დაბლოკვის პროგრამები;
• ჩამოტვირთეთ დრაივერები, როგორიცაა პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც აკავშირებს კომპიუტერებს პერიფერიულ მოწყობილობებთან (როგორიცაა პრინტერი);
• საიტებზე ფილტრების ავტომატური ონლაინ დაყენება;
• Firewall-ის ავტომატური ონლაინ ინსტალაცია;

ნებადართული საქმიანობა საზღვაო ინდუსტრიაში:

• გემის დაქირავება ეკიპაჟით ან მის გარეშე (შიშველი ნავის ჩარტერი)
• მარშრუტის დაგეგმვა და/ან ანალიზი;
• გემის კაპიტანისთვის მარშრუტის მითითებების მიცემა გემების დამქირავებელთან შეთანხმებით;
• სტალინების დათვლა, გაცემის ანგარიშის ანალიზი და მართვა;
• ტვირთთან დაკავშირებულ პრეტენზიებზე დავების მართვა, კომერციული და სამართლებრივი საკითხები და წერილობითი ჩარტერინგის ხელშეკრულებები;
• გემთმშენებლობის ახალი შეკვეთების ან/და მეორადი გემების ყიდვა-გაყიდვის სერვისის ორგანიზება;
• გემის ფიზიკური მდგომარეობის ზედამხედველობა ან/და გემის მიწოდება შესაბამისი ტექნიკური ნაწილებით ან/და საკვები პროდუქტებით;
• გემთმშენებლობის, გემების დამაგრების და სარემონტო სამუშაოების კოორდინაცია და ინსპექტირების ჩატარება დარგის მარეგულირებელი ორგანოების მოთხოვნების შესაბამისად;
• გემების უსაფრთხო მართვისა და ექსპლუატაციის საერთაშორისო სტანდარტთან და დაბინძურების პრევენციის საერთაშორისო სტანდარტთან ISM კოდექსთან, დროშებსა და პორტებზე სახელმწიფო კონტროლის მოთხოვნებთან და კლასიფიკაციის ასოციაციის წესებთან შესაბამისობის უზრუნველყოფა.

საერთაშორისო კომპანიის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს ქართულ საწარმოს ნებისმიერ შემდეგ შემთხვევაში:

ა) თუ საწარმოს აქვს ნებადართული საქმიანობის განხორციელების არანაკლებ ორწლიანი გამოცდილება, რის საფუძველზეც მიმართავს სტატუსის მოპოვებას;

ბ) თუ საწარმო არის არარეზიდენტი საწარმოს წარმომადგენელი, რომელსაც აქვს ნებადართული საქმიანობის არანაკლებ ორწლიანი გამოცდილება.

შეუძლია თუ არა კომპანიას სხვა სერვისების გაწევა საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მიუხედავად?

საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მქონე კომპანიას უფლება აქვს მიიღოს შემოსავალი სხვა საქმიანობიდან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი შემოსავალი არ აღემატება სტატუსით ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის 2%-ს (კალენდარული წლის განმავლობაში). წინააღმდეგ შემთხვევაში, სტატუსი შეიძლება გაუქმდეს.

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც აწარმოებს ბიზნესს, რომელიც არ არის აკრძალული საქმიანობის ჩამონათვალში. მცირე ბიზნესისთვის აკრძალული საქმიანობა შემდეგია:

• 1. საქმიანობა, რომელიც მოითხოვს ლიცენზირებას ან ნებართვას (გარდა ტაქსის მძღოლებისა)
• 2. საქმიანობა, რომლის განხორციელებაც მოითხოვს მნიშვნელოვან ინვესტიციას (აქციზური საქონლის წარმოება).
• 3. სავალუტო ოპერაციების განხორციელება.
• 4. სამედიცინო, არქიტექტურული, იურიდიული ან სანოტარო, აუდიტის, საკონსულტაციო (მათ შორის, საგადასახადო კონსულტანტების) საქმიანობა.
• 5. სათამაშო ბიზნესი.
• 6. დაკომპლექტება.
• 7. აქციზური საქონლის წარმოება.

შემოსავლის შემდეგი ტიპები დაიბეგრება ჩვეულებრივი რეჟიმით, მიუხედავად მცირე ბიზნესის სტატუსისა (მცირე ბიზნესის სტატუსის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით არ ისარგებლებს ქვემოთ):

• 1. უძრავი ქონების ლიზინგი/გაქირავება.
• 2. შემოსავალი სესხიდან.
• 3. მოგება სათამაშო ბიზნესიდან.
• 4. საჩუქარი.
• 5. შემდეგი ქონების რეალიზაციით მიღებული ჭარბი შემოსავალი:

• ა) უძრავი ქონება;
• ბ) სატრანსპორტო საშუალება;
• გ) ფასიანი ქაღალდები.

• 6. სამკვიდრო ქონების სახით მიღებული შემოსავალი.
• 7. დივიდენდების სახით მიღებული შემოსავალი.
• 8. პროცენტის სახით მიღებული შემოსავალი.
• 9. ჰონორარის სახით მიღებული შემოსავალი.
• 10. შემოსავალი ვალების პატიებიდან.
• 11. კომპანიის წილის რეალიზაციით მიღებული ნამეტი.

მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ინდივიდუალური მეწარმე იხდის ბრუნვის მხოლოდ 1%-ს წელიწადში პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით, სანამ არ მიაღწევს 500 000 ლარს.

ბრუნვის ამ ლიმიტის მიღწევის შემდეგ ისინი იხდიან 3%-იან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, ლიმიტის მიღწევიდან ორი წლის განმავლობაში. სტატუსი უქმდება, თუ ბრუნვა გადააჭარბებს ლიმიტს ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში.

თავისუფალი ინდუსტრიული ზონები (თიზ) იქმნება საქონლის წარმოების, გადამუშავებისა და იმპორტი/ექსპორტისთვის. თიზ კომპანიები სრულ თავისუფლდებიან ნებისმიერი გადასახადისგან ნებადართული საქმიანობის ფარგლებში.

თიზ-ისგან უცხო ქვეყნებში მომსახურების მიწოდება, დიდი ალბათობით, არ არის გათავისუფლებული გადასახადებისაგან და ექვემდებარება ჩვეულებრივ დაბეგვრას შემოსავლების სამსახურის სახელმძღვანელო N2656-ზე დაყრდნობით, ამიტომ ჩვენ არ გირჩევთ თიზ-ის რეგისტრაციას იმ შემთხვევაში, თუ თქვენი ბიზნესის არსი არის მომსახურების გაწევა საზღვარგარეთ.

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ: შემოსავლების სამსახურის უახლესი მიდგომის შესაბამისად - FIZ კომპანიებს არ შეუძლიათ მიიღონ გადასახადის გათავისუფლება, თუ ისინი აწარმოებენ ბიზნესს

• მომსახურების მიწოდება და/ან
• საქონლის ვაჭრობა მათი საკმარისი გადამუშავების გარეშე (HS კოდების საკმარისი ცვლილება) საქართველოში.

შემოსავლების სამსახური ხაზს უსვამს, რომ საგადასახადო შეღავათების გამოსაყენებლად თიზ კომპანიებმა უნდა აწარმოონ ან გადაამუშაონ თიზ-ის ტერიტორიაზე იმპორტირებული/ექსპორტირებული საქონელი.

VZE-ები სრულად თავისუფლდებიან კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისგან იმ მოგებაზე, რომელსაც კომპანია იღებს საქართველოს ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების (მომსახურების) მიწოდებით; ისინი სრულად თავისუფლდებიან დღგ-სგან საქართველოს ფარგლებს გარეთ ინფორმაციული ტექნოლოგიების მიწოდებაზე. შედეგად, ჩვეულებრივ, კომპანიები იხდიან მხოლოდ 5%-იან დივიდენდის გადასახადს აქციონერზე განაწილებულ დივიდენდებზე. და ეს არის ის.

თუმცა, გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ შემოსავლების სამსახურის უახლესი პრაქტიკის შესაბამისად - VZE კომპანიები განიხილება როგორც რეგულარულ სუბიექტებად და მათ შეუძლიათ გამოიყენონ 15% CIT შეღავათი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია ქმნის პროგრამულ უზრუნველყოფას საქართველოში (რაც გადასახადის გადამხდელისგან მოითხოვს საკმარის მტკიცებულებებს, როგორიცაა შესაბამისი კვალიფიკაციის მქონე ქართველი თანამშრომლები. საქართველო).

ვირტუალური ზონის სუბიექტი (VZE) არის საქართველოში რეგისტრირებული შპს ან სს, რომელიც ახორციელებს საინფორმაციო ტექნოლოგიების (IT) მომსახურებას საზღვარგარეთ და იღებს სტატუსს საქართველოს ხელისუფლებისგან.

ინფორმაციული ტექნოლოგიების ფარგლებში საქართველოს საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს შემდეგ საქმიანობას: კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლა, მხარდაჭერა, განვითარება, დიზაინი, წარმოება და დანერგვა, რის შედეგადაც მიიღება პროგრამული პროდუქტები.

ორი განსხვავებული რეჟიმია დადგენილი საერთო ფონდებისა და საინვესტიციო კომპანიებისთვის.

საერთო სახსრების დაბეგვრა

• 1. საერთო ფონდის დასაბეგრი შემოსავალი/ზარალი განისაზღვრება ინდივიდუალურად თითოეული წილის მფლობელისთვის საერთო ფონდში მისი წილის პროპორციულად (კაპიტალის მოგება ან კაპიტალის დანაკარგი, აქტივების მმართველ კომპანიასთან დაკავშირებული ხარჯები/საკომისიოები გამოიქვითება).
• 2. საგადასახადო ანგარიშგება (საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა) ხდება თავად თითოეული ერთეულის მფლობელის მიერ. საერთო ფონდის ან აქტივების მმართველი კომპანიის მიერ ასეთი ვალდებულებები არ არის.
• 3. საერთო ფონდების საქმიანობა არ ქმნის საქართველოში მუდმივ დაწესებულებას წილის მფლობელისთვის.
• 4. ფონდების საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

საინვესტიციო კომპანიების დაბეგვრა

• 1. საინვესტიციო კომპანიები თავისუფლდებიან დივიდენდის გადასახადისგან.
• 2. საინვესტიციო კომპანიები თავისუფლდებიან კორპორატიული გადასახადისგან (CIT) საინვესტიციო საქმიანობასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე: გაწეული ხარჯები ან სხვა გადახდები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკურ საქმიანობასთან; საქონლის/მომსახურების უფასო მიწოდება ან/და თანხის გადარიცხვა; კოდექსით განსაზღვრულ ლიმიტულ ოდენობაზე გადახდილი წარმომადგენლობითი ხარჯები.
• 3. 5% CIT ფიზიკურ პირზე (რეზიდენტი ან არარეზიდენტი) საბანკო დეპოზიტებში და/ან ფინანსურ ინსტრუმენტებში განხორციელებული ინვესტიციებიდან მოგების განაწილებაზე (გარდა საქართველოს რეზიდენტი კომპანიის მოგების განაწილებისა). ყველა სხვა შემთხვევაში - CIT არის 15%.
• 4. CIT-ისგან სრული გათავისუფლება ფიზიკურ პირზე (რეზიდენტი ან არარეზიდენტი), თუ დივიდენდი ნაწილდება მოგებიდან, რომ:

ა) არ განეკუთვნება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულ შემოსავალს;

ბ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში გამოშვებულ და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ აღიარებულ საჯარო შეთავაზებაზე აღიარებული წილობრივი ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს;

გ) მიეკუთვნება რეზიდენტი იურიდიული პირის მიერ საქართველოში საჯარო შეთავაზებით გამოშვებული და საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ ორგანიზებულ ბაზარზე დასაშვებად აღიარებულ სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდიდან პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს;

დ) მიეკუთვნება საქართველოს მთავრობის ან საერთაშორისო ფინანსური ინსტიტუტის მიერ გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით მიღებულ ჭარბ შემოსავალს ან ამ ფასიანი ქაღალდებიდან ან კომერციულ ბანკში განთავსებული დეპოზიტის პროცენტის სახით მიღებულ შემოსავალს.

საინვესტიციო ფონდი არის კოლექტიური საინვესტიციო სქემა, რომელიც იღებს კაპიტალს ინვესტორებისგან, აღნიშნული ინვესტორების სასარგებლოდ, ასეთი ფონდის განსაზღვრული პოლიტიკის შესაბამისად. საინვესტიციო ფონდი უნდა იყოს რეგისტრირებული და სათანადო ლიცენზირებული. ასეთი ოპერაციების წესები მოცემულია საქართველოს კანონში საინვესტიციო ფონდების შესახებ. წესები განსხვავდება იმის მიხედვით, თუ რა სახის ოპერაციების განხორციელება სურს ფონდს.

საინვესტიციო ფონდების ორი ფორმა არსებობს:

● საერთო ფონდი (საინვესტიციო ფონდი, რომელიც ახორციელებს საქმიანობას სახელშეკრულებო სქემით, იურიდიული პირის ჩამოყალიბების გარეშე). საერთო ფონდს უნდა მართავდეს აქტივების მმართველი კომპანია;

● საინვესტიციო კომპანია (საინვესტიციო ფონდი, რომელიც ახორციელებს საქმიანობას იურიდიულ პირად. მას შეიძლება ჰქონდეს აქტივების მმართველი კომპანია, რომელიც ახორციელებს მის წარმომადგენლობით ფუნქციას).

საინვესტიციო ფონდი შეიძლება იყოს ორი ტიპის:

• 1. დახურული საინვესტიციო ფონდი – საინვესტიციო ფონდი, რომელსაც არ შეუძლია განუწყვეტლივ გამოუშვას წილები და რომლის წილის მფლობელებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ თავიანთი წილის (ერთეულების) გამოსყიდვა საინვესტიციო ფონდის ლიკვიდაციამდე, თუ საქართველოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული;
• 2. ღია საინვესტიციო ფონდი – საინვესტიციო ფონდი, რომელსაც შეუძლია განუწყვეტლივ გამოსცეს წილები და რომლის აქციონერებს უფლება აქვთ მოითხოვონ საინვესტიციო ფონდის აქტივებიდან მათი ერთეულის (ერთეულების) გამოსყიდვა პირდაპირ ან არაპირდაპირ, მისი დამფუძნებელი დოკუმენტით გათვალისწინებული წესით;
• 3. ინტერვალის საინვესტიციო ფონდი – საინვესტიციო ფონდი, რომელსაც შეუძლია გამოსცეს წილები მისი დამფუძნებელი დოკუმენტით გათვალისწინებული წესით და სიხშირით, მაგრამ არანაკლებ წელიწადში ერთხელ და რომლის წილის მფლობელებს უფლება აქვთ მოითხოვონ საინვესტიციო ფონდის აქტივებიდან მათი ერთეულის (ერთეულების) პირდაპირ ან არაპირდაპირ გამოსყიდვა.